Соглашение тосэр
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение тосэр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что за период нахождения в реестре резидентов ТОСЭР обществом велся раздельный учет доходов и расходов от этой и от иной деятельности, что подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счету 97, где "убыток (ТОСЭР)" выделен отдельной строкой. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполнялась отдельно по признаку (коду) налогоплательщика. При этом убытки, полученные резидентом ТОСЭР от иной деятельности, в том числе в предыдущих налоговых (отчетных) периодах (до получения статуса резидента ТОСЭР), уменьшают налоговую базу, сформированную от иной деятельности, осуществляемой вне рамок соглашения об осуществлении деятельности ТОСЭР.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что за период нахождения в реестре резидентов ТОСЭР обществом велся раздельный учет доходов и расходов от этой и от иной деятельности, что подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счету 97, где "убыток (ТОСЭР)" выделен отдельной строкой. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполнялась отдельно по признаку (коду) налогоплательщика. При этом убытки, полученные резидентом ТОСЭР от иной деятельности, в том числе в предыдущих налоговых (отчетных) периодах (до получения статуса резидента ТОСЭР), уменьшают налоговую базу, сформированную от иной деятельности, осуществляемой вне рамок соглашения об осуществлении деятельности ТОСЭР.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доход, полученный от исполнения соглашения об осуществлении деятельности на ТОР, составляет менее 90% всех доходов налогоплательщика. Следовательно, условие, при котором общество, являющееся резидентом ТОР, может применить льготу по налогу на имущество, не соблюдено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доход, полученный от исполнения соглашения об осуществлении деятельности на ТОР, составляет менее 90% всех доходов налогоплательщика. Следовательно, условие, при котором общество, являющееся резидентом ТОР, может применить льготу по налогу на имущество, не соблюдено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития (в том числе международных)
(КонсультантПлюс, 2026)6. Защита от ухудшения налоговых условий при выполнении соглашений по ТОР (МТОР)
(КонсультантПлюс, 2026)6. Защита от ухудшения налоговых условий при выполнении соглашений по ТОР (МТОР)
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, заключившим несколько соглашений и имеющим обособленные подразделения в разных субъектах РФ.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-03-05/62567)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, заключившим несколько соглашений и имеющим обособленные подразделения в разных субъектах РФ.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-03-05/62567)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, заключившим несколько соглашений и имеющим обособленные подразделения в разных субъектах РФ.
Нормативные акты
Приказ Минвостокразвития России от 11.01.2024 N 2
"Об утверждении формы и порядка выдачи свидетельства о выполнении резидентом территории опережающего развития условий соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, формы и порядка выдачи свидетельства о выполнении резидентом свободного порта Владивосток условий соглашения об осуществлении деятельности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.01.2024 N 77081)Зарегистрировано в Минюсте России 31 января 2024 г. N 77081
"Об утверждении формы и порядка выдачи свидетельства о выполнении резидентом территории опережающего развития условий соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, формы и порядка выдачи свидетельства о выполнении резидентом свободного порта Владивосток условий соглашения об осуществлении деятельности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.01.2024 N 77081)Зарегистрировано в Минюсте России 31 января 2024 г. N 77081
Формы
Статья: Особенности организации публичной власти на отдельных территориях: опыт Российской Федерации
(Ежукова О.А., Малютин Н.С.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 12)В первую очередь к таким особенностям относится важная роль уполномоченного федерального органа, а именно Минэкономразвития или Минвостокразвития, который в рамках управления ТОСЭР, являясь федеральным органом исполнительной власти, наделен обширным кругом полномочий, ряд которых передан из ведения органов исполнительной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления, что подразумевает прямое подчинение территории органу федеральной власти <19>. В частности, к полномочиям указанного федерального органа относятся выдача разрешений на строительство, на ввод объектов в эксплуатацию, согласование схемы территориального планирования субъекта РФ, согласование документов по планировке территории, утверждение проекта планировки территории, контроль за выполнением резидентом ТОСЭР соглашения об осуществлении деятельности, согласование документов территориального планирования муниципальных образований, иные предусмотренные Федеральным законом полномочия. Изложенное выше позволяет говорить о наличии в модели ТОСЭР элементов прямого федерального управления, что придает им некоторое сходство с федеральными территориями.
(Ежукова О.А., Малютин Н.С.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 12)В первую очередь к таким особенностям относится важная роль уполномоченного федерального органа, а именно Минэкономразвития или Минвостокразвития, который в рамках управления ТОСЭР, являясь федеральным органом исполнительной власти, наделен обширным кругом полномочий, ряд которых передан из ведения органов исполнительной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления, что подразумевает прямое подчинение территории органу федеральной власти <19>. В частности, к полномочиям указанного федерального органа относятся выдача разрешений на строительство, на ввод объектов в эксплуатацию, согласование схемы территориального планирования субъекта РФ, согласование документов по планировке территории, утверждение проекта планировки территории, контроль за выполнением резидентом ТОСЭР соглашения об осуществлении деятельности, согласование документов территориального планирования муниципальных образований, иные предусмотренные Федеральным законом полномочия. Изложенное выше позволяет говорить о наличии в модели ТОСЭР элементов прямого федерального управления, что придает им некоторое сходство с федеральными территориями.
"Комментарий к Федеральному закону от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)15.3. Согласно ч. 15.3 комментируемой статьи Высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого создается территория опережающего развития, в срок не более чем шесть месяцев со дня заключения соглашения о создании территории опережающего развития, принятия решения об объединении территорий опережающего развития или принятия решения об изменении границ территории опережающего развития направляет в орган регистрации прав документы (содержащиеся в них сведения), необходимые для внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр недвижимости, а в срок не более чем пять рабочих дней со дня принятия Правительством Российской Федерации решения о прекращении существования территории опережающего развития направляет в орган регистрации прав уведомление о прекращении существования территории опережающего развития.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)15.3. Согласно ч. 15.3 комментируемой статьи Высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого создается территория опережающего развития, в срок не более чем шесть месяцев со дня заключения соглашения о создании территории опережающего развития, принятия решения об объединении территорий опережающего развития или принятия решения об изменении границ территории опережающего развития направляет в орган регистрации прав документы (содержащиеся в них сведения), необходимые для внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр недвижимости, а в срок не более чем пять рабочих дней со дня принятия Правительством Российской Федерации решения о прекращении существования территории опережающего развития направляет в орган регистрации прав уведомление о прекращении существования территории опережающего развития.
Вопрос: Об увеличении и (или) отмене пониженных налоговых ставок, взносов, льгот для резидентов ТОР в связи с исполнением ими соглашений об осуществлении деятельности.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-02-08/18050)Вопрос: Об увеличении и (или) отмене пониженных налоговых ставок, взносов, льгот для резидентов ТОР в связи с исполнением ими соглашений об осуществлении деятельности.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-02-08/18050)Вопрос: Об увеличении и (или) отмене пониженных налоговых ставок, взносов, льгот для резидентов ТОР в связи с исполнением ими соглашений об осуществлении деятельности.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При применении пониженных ставок по налогу на прибыль для резидентов ТОР, МТОР, свободного порта Владивосток, Арктической зоны и участников РИП убытки, которые получены от иной деятельности, в том числе до получения статуса такого резидента (участника), должны уменьшать налоговую базу, также сформированную от иной деятельности, осуществляемой соответственно вне рамок соглашения по ТОР, МТОР, свободному порту Владивосток, Арктической зоне или реализации РИП (п. п. 2, 8 ст. 274, п. 1 ст. 284.3, п. 1 ст. 284.3-1, пп. 2 п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 284.4 НК РФ, Письма Минфина России от 19.10.2021 N 03-03-06/1/84274, от 22.05.2020 N 03-03-07/42820).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении пониженных ставок по налогу на прибыль для резидентов ТОР, МТОР, свободного порта Владивосток, Арктической зоны и участников РИП убытки, которые получены от иной деятельности, в том числе до получения статуса такого резидента (участника), должны уменьшать налоговую базу, также сформированную от иной деятельности, осуществляемой соответственно вне рамок соглашения по ТОР, МТОР, свободному порту Владивосток, Арктической зоне или реализации РИП (п. п. 2, 8 ст. 274, п. 1 ст. 284.3, п. 1 ст. 284.3-1, пп. 2 п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 284.4 НК РФ, Письма Минфина России от 19.10.2021 N 03-03-06/1/84274, от 22.05.2020 N 03-03-07/42820).
Статья: Международная территория опережающего развития как новое направление в развитии территориальных преференциальных режимов
(Онищенко К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Важной новеллой Закона является закрепление возможности для Правительства Российской Федерации включить продукцию, производимую на международной территории опережающего развития резидентами международной территории опережающего развития в рамках соглашения об осуществлении деятельности, в перечень товаров (групп товаров), предусмотренный п. 13 ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 8 марта 2022 г. N 46-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", что позволит не применять в отношении таких товаров отдельные положения Гражданского кодекса Российской Федерации о защите исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. Это решение имеет адаптационный характер в условиях международных ограничений.
(Онищенко К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Важной новеллой Закона является закрепление возможности для Правительства Российской Федерации включить продукцию, производимую на международной территории опережающего развития резидентами международной территории опережающего развития в рамках соглашения об осуществлении деятельности, в перечень товаров (групп товаров), предусмотренный п. 13 ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 8 марта 2022 г. N 46-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", что позволит не применять в отношении таких товаров отдельные положения Гражданского кодекса Российской Федерации о защите исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. Это решение имеет адаптационный характер в условиях международных ограничений.
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- на убытки, полученные налогоплательщиком от иной деятельности, в том числе в предыдущих налоговых (отчетных) периодах, до получения статуса резидента ТОСЭР, можно уменьшать только налоговую базу, сформированную от иной деятельности (вне рамок соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- на убытки, полученные налогоплательщиком от иной деятельности, в том числе в предыдущих налоговых (отчетных) периодах, до получения статуса резидента ТОСЭР, можно уменьшать только налоговую базу, сформированную от иной деятельности (вне рамок соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР);
Статья: Развитие налогообложения резидентов территориальных преференциальных режимов
(Онищенко К.В.)
("Юрист", 2025, N 5)Предложение Минфина России о соотнесении суммы налоговых льгот с суммой фактически осуществленных расходов на капитальные вложения и (или) НИОКР представляет несомненный интерес, поскольку формализует и детализирует размеры преференций, однако такое решение требует согласования как по форме, так и по существу. Налоговые льготы и пониженные ставки представляют собой разные с точки зрения конструкции налога элементы, поэтому в расчет правильнее включать именно пониженные ставки, а не льготы, поскольку анализ налоговых преференций в ТПР показывает, что большинство из них представляет собой именно пониженные налоговые ставки. Кроме того, например, в соответствии со ст. 14 Закона о ТОР соглашение об осуществлении деятельности может предусматривать инвестиции не только в виде капитальных вложений и НИОКР, поэтому такое ограничение должно быть обосновано или согласовано с содержанием соглашения. Кроме того, представляется, что для целей определения контрольных соотношений именно налоговые органы должны направлять соответствующий расчет налогоплательщику на основании данных, которые налогоплательщик предоставляет в налоговый орган и управляющей компании в действующем регулировании, чтобы исключить дополнительную нагрузку на налогоплательщика.
(Онищенко К.В.)
("Юрист", 2025, N 5)Предложение Минфина России о соотнесении суммы налоговых льгот с суммой фактически осуществленных расходов на капитальные вложения и (или) НИОКР представляет несомненный интерес, поскольку формализует и детализирует размеры преференций, однако такое решение требует согласования как по форме, так и по существу. Налоговые льготы и пониженные ставки представляют собой разные с точки зрения конструкции налога элементы, поэтому в расчет правильнее включать именно пониженные ставки, а не льготы, поскольку анализ налоговых преференций в ТПР показывает, что большинство из них представляет собой именно пониженные налоговые ставки. Кроме того, например, в соответствии со ст. 14 Закона о ТОР соглашение об осуществлении деятельности может предусматривать инвестиции не только в виде капитальных вложений и НИОКР, поэтому такое ограничение должно быть обосновано или согласовано с содержанием соглашения. Кроме того, представляется, что для целей определения контрольных соотношений именно налоговые органы должны направлять соответствующий расчет налогоплательщику на основании данных, которые налогоплательщик предоставляет в налоговый орган и управляющей компании в действующем регулировании, чтобы исключить дополнительную нагрузку на налогоплательщика.
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Данный подпункт введен с 31 марта 2015 г. Федеральным законом от 31 декабря 2014 г. N 519-ФЗ <80> в связи с принятием названного Федерального закона "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (прежнее (первоначальное) наименование). Как предусмотрено в ч. 1 ст. 9 данного Закона (в ред. Федерального закона от 26 февраля 2024 г. N 35-ФЗ <81>), в соответствии с условиями соглашения о создании территории опережающего развития управляющей компании в порядке, установленном Правительством РФ, передается на праве собственности или аренды недвижимое имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности и расположенное на территории опережающего развития, и (или) находящееся в государственной или муниципальной собственности иное имущество, необходимое для обеспечения функционирования территории опережающего развития и (или) обеспечения осуществления деятельности резидентов территории опережающего развития; распоряжение таким имуществом и иным имуществом, принадлежащим управляющей компании и являющимся инфраструктурой территории опережающего развития, осуществляется управляющей компанией в порядке и на условиях, которые установлены Правительством РФ;
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Данный подпункт введен с 31 марта 2015 г. Федеральным законом от 31 декабря 2014 г. N 519-ФЗ <80> в связи с принятием названного Федерального закона "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (прежнее (первоначальное) наименование). Как предусмотрено в ч. 1 ст. 9 данного Закона (в ред. Федерального закона от 26 февраля 2024 г. N 35-ФЗ <81>), в соответствии с условиями соглашения о создании территории опережающего развития управляющей компании в порядке, установленном Правительством РФ, передается на праве собственности или аренды недвижимое имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности и расположенное на территории опережающего развития, и (или) находящееся в государственной или муниципальной собственности иное имущество, необходимое для обеспечения функционирования территории опережающего развития и (или) обеспечения осуществления деятельности резидентов территории опережающего развития; распоряжение таким имуществом и иным имуществом, принадлежащим управляющей компании и являющимся инфраструктурой территории опережающего развития, осуществляется управляющей компанией в порядке и на условиях, которые установлены Правительством РФ;
"Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Федеральным законом от 26 июля 2019 г. N 254-ФЗ <323>, принятым в части совершенствования условий ведения предпринимательской и инвестиционной деятельности на территориях опережающего развития, с 6 августа 2019 г. введена ч. 15.3 комментируемой статьи, устанавливающая, что высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ, на территории которого создается территория опережающего развития (до внесения Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 271-ФЗ изменения говорилось о территориях опережающего социально-экономического развития), в срок не более чем шесть месяцев со дня заключения соглашения о создании территории опережающего развития, принятия решения об объединении территорий опережающего развития (указание на такое решение введено Федеральным законом от 30 декабря 2021 г. N 477-ФЗ) или принятия решения об изменении границ территории опережающего развития направляет в орган регистрации прав документы (содержащиеся в них сведения), необходимые для внесения соответствующих сведений в ЕГРН, а в срок не более чем пять рабочих дней со дня принятия Правительством РФ решения о прекращении существования территории опережающего развития направляет в орган регистрации прав уведомление о прекращении существования территории опережающего развития.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Федеральным законом от 26 июля 2019 г. N 254-ФЗ <323>, принятым в части совершенствования условий ведения предпринимательской и инвестиционной деятельности на территориях опережающего развития, с 6 августа 2019 г. введена ч. 15.3 комментируемой статьи, устанавливающая, что высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ, на территории которого создается территория опережающего развития (до внесения Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 271-ФЗ изменения говорилось о территориях опережающего социально-экономического развития), в срок не более чем шесть месяцев со дня заключения соглашения о создании территории опережающего развития, принятия решения об объединении территорий опережающего развития (указание на такое решение введено Федеральным законом от 30 декабря 2021 г. N 477-ФЗ) или принятия решения об изменении границ территории опережающего развития направляет в орган регистрации прав документы (содержащиеся в них сведения), необходимые для внесения соответствующих сведений в ЕГРН, а в срок не более чем пять рабочих дней со дня принятия Правительством РФ решения о прекращении существования территории опережающего развития направляет в орган регистрации прав уведомление о прекращении существования территории опережающего развития.
Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль при утрате статуса резидента ТОР в связи с заключением соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне РФ.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-05/44518)Вопрос: Статьей 9 Федерального закона от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" (далее - Закон N 193-ФЗ) предусмотрен специальный порядок присвоения статуса резидента Арктической зоны Российской Федерации (далее - АЗРФ) юридическим лицам, являющимся резидентами территорий опережающего развития (далее - ТОР).
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-05/44518)Вопрос: Статьей 9 Федерального закона от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" (далее - Закон N 193-ФЗ) предусмотрен специальный порядок присвоения статуса резидента Арктической зоны Российской Федерации (далее - АЗРФ) юридическим лицам, являющимся резидентами территорий опережающего развития (далее - ТОР).