Соглашение об отступном УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение об отступном УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог по УСН в связи с неправомерным неотражением доходов от передачи имущества в собственность кредитору по соглашению об отступном.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог по УСН в связи с неправомерным неотражением доходов от передачи имущества в собственность кредитору по соглашению об отступном.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате предпринимателем права на применение УСН в связи с превышением предельного размера доходов, которые перераспределялись им на взаимозависимые лица с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган установил, что по итогам аукциона ПАО приобрело недвижимое имущество за счет денежных средств, полученных от предпринимателя по договору займа. В дальнейшем на основании договоров цессии и соглашения об отступном право собственности на помещения перешло предпринимателю и взаимозависимому с ним лицу, а затем было реализовано ими, что позволило предпринимателю сохранить право на применение УСН. Суд поддержал вывод налогового органа о привлечении взаимозависимого лица с целью перераспределения доходов и признал обоснованным доначисление налоговой по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате предпринимателем права на применение УСН в связи с превышением предельного размера доходов, которые перераспределялись им на взаимозависимые лица с целью сохранения права на применение УСН. Налоговый орган установил, что по итогам аукциона ПАО приобрело недвижимое имущество за счет денежных средств, полученных от предпринимателя по договору займа. В дальнейшем на основании договоров цессии и соглашения об отступном право собственности на помещения перешло предпринимателю и взаимозависимому с ним лицу, а затем было реализовано ими, что позволило предпринимателю сохранить право на применение УСН. Суд поддержал вывод налогового органа о привлечении взаимозависимого лица с целью перераспределения доходов и признал обоснованным доначисление налоговой по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН оказал услуги физическому лицу, которое не смогло их оплатить. Стороны заключили соглашение об отступном, в рамках которого физлицо передало ИП товары собственного изготовления, которые ИП будет использовать для перепродажи. Должен ли ИП в таком случае применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН оказал услуги физическому лицу, которое не смогло их оплатить. Стороны заключили соглашение об отступном, в рамках которого физлицо передало ИП товары собственного изготовления, которые ИП будет использовать для перепродажи. Должен ли ИП в таком случае применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН оказал услуги физическому лицу, которое не смогло их оплатить. Стороны заключили соглашение об отступном, в рамках которого физлицо передало ИП товары собственного изготовления, которые ИП будет использовать для перепродажи. Должен ли ИП в таком случае применять ККТ?
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного облагается налогом"Суды трех инстанций отказали налогоплательщику. Они указали, что по соглашению об отступном заемщик становится продавцом, а заимодавец - покупателем. Поэтому вместе с имуществом передаются и права собственности на него на возмездной основе, что является реализацией (п. 1, 3 ст. 38), даже если она производится для погашения займа. Суды также обратили внимание на то, что при такой передаче стоимость имущества должна быть включена (определение от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100) в состав доходов от реализации, которые учитываются (346.15 НК РФ) при определении налоговой базы по налогу по УСН.
"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного облагается налогом"Суды трех инстанций отказали налогоплательщику. Они указали, что по соглашению об отступном заемщик становится продавцом, а заимодавец - покупателем. Поэтому вместе с имуществом передаются и права собственности на него на возмездной основе, что является реализацией (п. 1, 3 ст. 38), даже если она производится для погашения займа. Суды также обратили внимание на то, что при такой передаче стоимость имущества должна быть включена (определение от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100) в состав доходов от реализации, которые учитываются (346.15 НК РФ) при определении налоговой базы по налогу по УСН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 4. Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог по УСН в связи с неправомерным неотражением доходов от передачи имущества в собственность кредитору по соглашению об отступном.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 4. Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог по УСН в связи с неправомерным неотражением доходов от передачи имущества в собственность кредитору по соглашению об отступном.
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если в счет погашения денежного займа вы предоставили заимодавцу отступное в неденежной форме, отразите доход от реализации. Доход признавайте на основании соглашения об отступном в размере погашаемой задолженности на дату передачи отступного (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-11/37751).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в счет погашения денежного займа вы предоставили заимодавцу отступное в неденежной форме, отразите доход от реализации. Доход признавайте на основании соглашения об отступном в размере погашаемой задолженности на дату передачи отступного (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-11/37751).
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Порядок признания в расходах при УСН стоимости реализованных в качестве отступного имущества, работ, услуг зависит от того, что именно передается в качестве отступного.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Порядок признания в расходах при УСН стоимости реализованных в качестве отступного имущества, работ, услуг зависит от того, что именно передается в качестве отступного.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") получило от покупателя в счет погашения задолженности автомобиль. Вправе ли ООО в целях налогового учета учесть стоимость автомобиля в размере погашенной задолженности? Вправе ли ООО уменьшить доход от продажи автомобиля на стоимость по данным учета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Законодательство не содержит специальных условий определения стоимости имущества, передаваемого в качестве отступного, следовательно, с учетом положений ст. 421 ГК РФ стороны вправе самостоятельно определить цену имущества по соглашению об отступном.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Законодательство не содержит специальных условий определения стоимости имущества, передаваемого в качестве отступного, следовательно, с учетом положений ст. 421 ГК РФ стороны вправе самостоятельно определить цену имущества по соглашению об отступном.
Вопрос: Как отражаются в учете заимодавца операции по погашению заемщиком долгового обязательства имуществом?
(Консультация эксперта, 2025)Если организация-заимодавец применяет УСН, доходы в виде процентов признаются на дату их уплаты. При заключении соглашения об отступном доход в виде процентов признается на дату предоставления отступного (п. 2 ст. 273 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если организация-заимодавец применяет УСН, доходы в виде процентов признаются на дату их уплаты. При заключении соглашения об отступном доход в виде процентов признается на дату предоставления отступного (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на АУСН ("доходы минус расходы") в целях налогообложения учесть в расходах сумму отступного, выплаченного арендодателю согласно договору при досрочном расторжении договора аренды нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества (ст. 409 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества (ст. 409 Гражданского кодекса РФ).
Статья: Передача НКО, применяющей УСН, имущества в качестве отступного
(Моряк Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)У некоммерческой организации, находящейся на УСН с объектом налогообложения "доходы", имеется в собственности старый гараж, который был приобретен за счет членских взносов. Силами сторонней компании ведется строительство оздоровительной базы отдыха, в том числе для членов НКО. Руководство НКО заключает соглашение об отступном, по которому в счет оплаты (частично) стоимости строительных работ сторонней компании передается гараж. Возникает ли у НКО налогооблагаемый доход в связи с передачей гаража?
(Моряк Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)У некоммерческой организации, находящейся на УСН с объектом налогообложения "доходы", имеется в собственности старый гараж, который был приобретен за счет членских взносов. Силами сторонней компании ведется строительство оздоровительной базы отдыха, в том числе для членов НКО. Руководство НКО заключает соглашение об отступном, по которому в счет оплаты (частично) стоимости строительных работ сторонней компании передается гараж. Возникает ли у НКО налогооблагаемый доход в связи с передачей гаража?
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Передача отступного на УСН также отражается как реализация имущества. Доход нужно учесть исходя из стоимости имущества, установленной в соглашении об отступном, на дату передачи отступного <49>. Расходы на приобретение (изготовление) передаваемого в качестве отступного имущества можно списать на основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Кроме того, продавец вправе скорректировать свои доходы на сумму возвращенного аванса (см. ситуацию 1).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Передача отступного на УСН также отражается как реализация имущества. Доход нужно учесть исходя из стоимости имущества, установленной в соглашении об отступном, на дату передачи отступного <49>. Расходы на приобретение (изготовление) передаваемого в качестве отступного имущества можно списать на основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Кроме того, продавец вправе скорректировать свои доходы на сумму возвращенного аванса (см. ситуацию 1).