Соглашение налог Нидерланды
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение налог Нидерланды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неполном удержании налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов в пользу иностранной компании. Общество выплачивало дивиденды иностранной компании, зарегистрированной в Нидерландах, удерживая налог по ставке 5 процентов на основании ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Налоговый орган пришел к выводу, что нидерландская компания не получает фактическую выгоду от полученных дивидендов и не определяет их дальнейшую экономическую судьбу, является "технической" компанией и не является фактическим получателем дохода, фактическим получателем дивидендов является материнская компания холдинговой структуры, зарегистрированная в Канаде. Следовательно, к выплаченным дивидендам должна применяться ставка 10 процентов, предусмотренная п. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Суд поддержал выводы налогового органа. Суд отметил, что в финансовой и технической отчетности канадской компании зафиксировано владение принадлежащим обществу рудником, учет всех показателей деятельности рудника как результат собственной финансово-хозяйственной деятельности канадской компании без упоминания якобы ведущей самостоятельную деятельность нидерландской компании. Дивиденды, выплаченные обществом в адрес нидерландской компании, транзитными платежами (в течение 1 - 5 банковских дней) через ряд дочерних компаний в виде заемных платежей переводились другим компаниям группы и в конечном итоге перечислялись канадской компании. Управление всеми компаниями состояло из одних и тех же лиц, принимающих и утверждающих все решения компании, а также осуществляющих операции по всем счетам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неполном удержании налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов в пользу иностранной компании. Общество выплачивало дивиденды иностранной компании, зарегистрированной в Нидерландах, удерживая налог по ставке 5 процентов на основании ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Налоговый орган пришел к выводу, что нидерландская компания не получает фактическую выгоду от полученных дивидендов и не определяет их дальнейшую экономическую судьбу, является "технической" компанией и не является фактическим получателем дохода, фактическим получателем дивидендов является материнская компания холдинговой структуры, зарегистрированная в Канаде. Следовательно, к выплаченным дивидендам должна применяться ставка 10 процентов, предусмотренная п. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Суд поддержал выводы налогового органа. Суд отметил, что в финансовой и технической отчетности канадской компании зафиксировано владение принадлежащим обществу рудником, учет всех показателей деятельности рудника как результат собственной финансово-хозяйственной деятельности канадской компании без упоминания якобы ведущей самостоятельную деятельность нидерландской компании. Дивиденды, выплаченные обществом в адрес нидерландской компании, транзитными платежами (в течение 1 - 5 банковских дней) через ряд дочерних компаний в виде заемных платежей переводились другим компаниям группы и в конечном итоге перечислялись канадской компании. Управление всеми компаниями состояло из одних и тех же лиц, принимающих и утверждающих все решения компании, а также осуществляющих операции по всем счетам.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, оно при выплате дивидендов иностранной компании правомерно применило пониженную ставку налога на прибыль, предусмотренную ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" (до 2021 г.).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, оно при выплате дивидендов иностранной компании правомерно применило пониженную ставку налога на прибыль, предусмотренную ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" (до 2021 г.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера с 24 по 28 мая 2021 года"Опубликовали закон о денонсации налогового соглашения с Нидерландами
Нормативные акты
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 15.09.2005 N 23-07-4/09031@
"О налогообложении нидерландской стройплощадки"2. Пунктом 3 статьи 5 соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 установлено, что строительная площадка образует постоянное представительство для целей налогообложения, только если продолжительность таких работ превышает 12 месяцев. В соответствии со статьей 7 названного соглашения прибыль иностранной компании от предпринимательской деятельности будет облагаться налогом в Российской Федерации только в случае, если такая деятельность осуществляется через постоянное представительство в РФ. Согласно статье 22 названного соглашения недвижимое имущество иностранной компании, находящееся в РФ, облагается налогом на имущество в России вне зависимости от того, имеет иностранная компания постоянное представительство в РФ или нет. Движимое имущество (временно ввезенное, приобретенное в России) облагается налогом в случае, если оно составляет имущество постоянного представительства иностранной организации в РФ. Таким образом, нидерландская компания, осуществляющая деятельность на "стройплощадке" в Российской Федерации, освобождается от уплаты налога на прибыль и налога на движимое имущество в России в течение 12 месяцев с начала существования "стройплощадки".
"О налогообложении нидерландской стройплощадки"2. Пунктом 3 статьи 5 соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 установлено, что строительная площадка образует постоянное представительство для целей налогообложения, только если продолжительность таких работ превышает 12 месяцев. В соответствии со статьей 7 названного соглашения прибыль иностранной компании от предпринимательской деятельности будет облагаться налогом в Российской Федерации только в случае, если такая деятельность осуществляется через постоянное представительство в РФ. Согласно статье 22 названного соглашения недвижимое имущество иностранной компании, находящееся в РФ, облагается налогом на имущество в России вне зависимости от того, имеет иностранная компания постоянное представительство в РФ или нет. Движимое имущество (временно ввезенное, приобретенное в России) облагается налогом в случае, если оно составляет имущество постоянного представительства иностранной организации в РФ. Таким образом, нидерландская компания, осуществляющая деятельность на "стройплощадке" в Российской Федерации, освобождается от уплаты налога на прибыль и налога на движимое имущество в России в течение 12 месяцев с начала существования "стройплощадки".