Социальные налоги за апрель 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальные налоги за апрель 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Премии и матпомощь работникам: вопросы налогообложения
(Миронова Л.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)По мнению Минфина (Письмо от 14.05.2007 N 03-03-06/4/59), премии работников за выполнение особо важных заданий, не предусмотренные системой премирования предприятия и не включенные в трудовые договоры, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и не являются объектом обложения ЕСН.
(Миронова Л.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)По мнению Минфина (Письмо от 14.05.2007 N 03-03-06/4/59), премии работников за выполнение особо важных заданий, не предусмотренные системой премирования предприятия и не включенные в трудовые договоры, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и не являются объектом обложения ЕСН.
"ЕСН и обязательное пенсионное страхование с учетом изменений в законодательстве"
(Волкова Ю.В.)
("Главбух", 2005)Отчитываться по ЕСН и пенсионным взносам перед налоговой инспекцией большинству налогоплательщиков надо ежеквартально. Во-первых, по итогам отчетного периода составляются расчеты по авансовым платежам, которые надо представить налоговикам не позднее 20 апреля, 20 июля и 20 октября. Во-вторых, за весь налоговый период составляются декларации, которые надо направить в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года. Отметим, что для тех, кто платит ЕСН и взносы сам, правила отчетности несколько иные.
(Волкова Ю.В.)
("Главбух", 2005)Отчитываться по ЕСН и пенсионным взносам перед налоговой инспекцией большинству налогоплательщиков надо ежеквартально. Во-первых, по итогам отчетного периода составляются расчеты по авансовым платежам, которые надо представить налоговикам не позднее 20 апреля, 20 июля и 20 октября. Во-вторых, за весь налоговый период составляются декларации, которые надо направить в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года. Отметим, что для тех, кто платит ЕСН и взносы сам, правила отчетности несколько иные.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по Московской области от 25.11.2003 N 05-15/Я515
<О едином социальном налоге и страховых взносах на обязательное пенсионное страхование>Вопрос: Предприниматель не представил расчеты по авансовым платежам по ЕСН по срокам 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2003 года, на текущий момент расчеты не представлены. Должна ли налоговая инспекция налагать штрафные санкции на основании пункта 1 статьи 126 Кодекса?
<О едином социальном налоге и страховых взносах на обязательное пенсионное страхование>Вопрос: Предприниматель не представил расчеты по авансовым платежам по ЕСН по срокам 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2003 года, на текущий момент расчеты не представлены. Должна ли налоговая инспекция налагать штрафные санкции на основании пункта 1 статьи 126 Кодекса?
"Как выиграть налоговый спор. 80 арбитражных решений в пользу налогоплательщиков"
(Кривова И.С., Малумов А.Ю.)
("Главбух", 2005)Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18 января 2005 г. N А05-12603/04-20.
(Кривова И.С., Малумов А.Ю.)
("Главбух", 2005)Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18 января 2005 г. N А05-12603/04-20.
Статья: Добровольное страхование работников
(Мармышева И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Здесь следует рассматривать два варианта. Первый - суммы страховых взносов, перечисляемые на именные счета участников фонда, подлежат обложению ЕСН (Письма Минфина России от 16.05.2005 N 03-05-02-04/98, УФНС по г. Москве от 16.02.2005 N 21-11/09614). В то же время если средства перечисляются на солидарные счета НПФ, то они не признаются объектом обложения ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20).
(Мармышева И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Здесь следует рассматривать два варианта. Первый - суммы страховых взносов, перечисляемые на именные счета участников фонда, подлежат обложению ЕСН (Письма Минфина России от 16.05.2005 N 03-05-02-04/98, УФНС по г. Москве от 16.02.2005 N 21-11/09614). В то же время если средства перечисляются на солидарные счета НПФ, то они не признаются объектом обложения ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20).
Статья: Судебная хроника
(Карсетская Е.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 5)(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2005 N А05-16571/04-20)
(Карсетская Е.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 5)(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2005 N А05-16571/04-20)
Статья: Молоко и питание за вредность: трудовые и налоговые аспекты
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2009, N 4)Наша позиция подтверждается многочисленной арбитражной практикой. Причем дел, в которых данная проблема рассматривается исключительно в целях налогообложения прибыли, не так уж и много (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 14.02.2007, 21.02.2007 N КА-А40/331-07, Поволжского округа от 15.07.2008 по делу N А57-6558/2006-22, Центрального округа от 08.09.2005 N А08-5999/04-20). Большинство судов, опираясь на положения только лишь коллективного договора, обосновывают необходимость отнесения затрат на питание в расходы на оплату труда для начисления ЕСН (см. ниже).
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2009, N 4)Наша позиция подтверждается многочисленной арбитражной практикой. Причем дел, в которых данная проблема рассматривается исключительно в целях налогообложения прибыли, не так уж и много (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 14.02.2007, 21.02.2007 N КА-А40/331-07, Поволжского округа от 15.07.2008 по делу N А57-6558/2006-22, Центрального округа от 08.09.2005 N А08-5999/04-20). Большинство судов, опираясь на положения только лишь коллективного договора, обосновывают необходимость отнесения затрат на питание в расходы на оплату труда для начисления ЕСН (см. ниже).
"Постатейный комментарий к главе 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В соответствии с письмом Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20 суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление указанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций и, следовательно, не признаются объектом налогообложения ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В соответствии с письмом Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20 суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление указанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций и, следовательно, не признаются объектом налогообложения ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.
Статья: Договоры добровольного личного страхования: понятие, порядок заключения и налогообложения
(Кувшинов Ю.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)До момента индивидуализации пенсионные взносы не подлежат обложению ЕСН со ссылкой на п. 3 ст. 236 НК РФ. Этой позиции придерживается и финансовое ведомство, которое в Письме от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20 указало, что суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление указанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций и, следовательно, не признаются объектом обложения единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 236 Кодекса.
(Кувшинов Ю.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)До момента индивидуализации пенсионные взносы не подлежат обложению ЕСН со ссылкой на п. 3 ст. 236 НК РФ. Этой позиции придерживается и финансовое ведомство, которое в Письме от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20 указало, что суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление указанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций и, следовательно, не признаются объектом обложения единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 236 Кодекса.
Статья: Порядок исчисления и уплаты ЕСН с доходов адвокатов
(Грузин П.П.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 21)Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей за отчетный период адвокатское образование отражает в расчете по авансовым платежам по ЕСН. Расчет представляется в налоговую инспекцию в течение 20 дней по окончании отчетного периода. А именно: не позднее 20 апреля, 20 июля и 20 октября. Форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 17.03.2005 N 40н.
(Грузин П.П.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 21)Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей за отчетный период адвокатское образование отражает в расчете по авансовым платежам по ЕСН. Расчет представляется в налоговую инспекцию в течение 20 дней по окончании отчетного периода. А именно: не позднее 20 апреля, 20 июля и 20 октября. Форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 17.03.2005 N 40н.
Вопрос: ...Подлежат ли налогообложению единым социальным налогом суммы страховых платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление указанных платежей на солидарные счета вкладчиков?
(Письмо Минфина РФ от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20)Вопрос: Организация осуществляет дополнительное пенсионное обеспечение своих работников путем накопления для этого средств в негосударственном пенсионном фонде. Согласно договору о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении организация-вкладчик ежемесячно перечисляет страховые взносы. При этом пенсионные взносы зачисляются фондом на солидарный счет вкладчика и не подлежат распределению на именные пенсионные счета участников (работников организации).
(Письмо Минфина РФ от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20)Вопрос: Организация осуществляет дополнительное пенсионное обеспечение своих работников путем накопления для этого средств в негосударственном пенсионном фонде. Согласно договору о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении организация-вкладчик ежемесячно перечисляет страховые взносы. При этом пенсионные взносы зачисляются фондом на солидарный счет вкладчика и не подлежат распределению на именные пенсионные счета участников (работников организации).
"Учет и налогообложение расходов на страхование работников"
(Никаноров П.С.)
("Налоговый вестник", 2008)В свою очередь, суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление вышеуказанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и, следовательно, не признаются объектом обложения единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 236 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20). Однако если организация не является плательщиком налога на прибыль, то она и в данном случае должна уплатить единый социальный налог.
(Никаноров П.С.)
("Налоговый вестник", 2008)В свою очередь, суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление вышеуказанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и, следовательно, не признаются объектом обложения единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 236 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20). Однако если организация не является плательщиком налога на прибыль, то она и в данном случае должна уплатить единый социальный налог.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением налога на доходы физических лиц и единого социального налога за период с 01.01.2007 по 30.06.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)62. Признавая решение налогового органа о доначислении единого социального налога необоснованным, суд установил, что в данном случае произошла замена основного отпуска денежной компенсацией, что противоречит статье 126 Трудового кодекса, следовательно, данные выплаты не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, соответственно, они не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2007 N Ф04-2020/2007(33133-А27-31).)
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)62. Признавая решение налогового органа о доначислении единого социального налога необоснованным, суд установил, что в данном случае произошла замена основного отпуска денежной компенсацией, что противоречит статье 126 Трудового кодекса, следовательно, данные выплаты не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, соответственно, они не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2007 N Ф04-2020/2007(33133-А27-31).)