Смягчающие обстоятельства ст 112
Подборка наиболее важных документов по запросу Смягчающие обстоятельства ст 112 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Смягчающие обстоятельства, которые прямо не названы в п. 1 ст. 112 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Смягчающие обстоятельства, которые прямо не названы в п. 1 ст. 112 НК РФ
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"16. Если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"16. Если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"19. Если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"19. Если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, определен ст. 112 НК РФ. Обстоятельствами, смягчающими ответственность, признаются:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, определен ст. 112 НК РФ. Обстоятельствами, смягчающими ответственность, признаются:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам- наличие смягчающих обстоятельств (ст. ст. 112, 114 НК РФ);
Статья: Смягчающие обстоятельства в отношении пеней не применяются
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Таким образом, налогоплательщик (налоговый агент, плательщик страховых взносов), привлекаемый к налоговой ответственности, вправе рассчитывать на установление существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию наказания, в частности, на учет смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ (см. Письма ФНС России от 14.07.2021 N БС-4-11/9883@, Минфина России от 15.03.2018 N 03-04-05/16172).
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Таким образом, налогоплательщик (налоговый агент, плательщик страховых взносов), привлекаемый к налоговой ответственности, вправе рассчитывать на установление существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию наказания, в частности, на учет смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ (см. Письма ФНС России от 14.07.2021 N БС-4-11/9883@, Минфина России от 15.03.2018 N 03-04-05/16172).
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Судебная практика. Обществу не удалось оспорить привлечение к ответственности за незначительное нарушение срока предоставления уведомления о КИК. По решению налоговой инспекции штраф вместо 500 000 рублей составил 31 250 рублей. При назначении размера штрафа налоговый орган применил смягчающие обстоятельства в соответствии с п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, а именно:
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Судебная практика. Обществу не удалось оспорить привлечение к ответственности за незначительное нарушение срока предоставления уведомления о КИК. По решению налоговой инспекции штраф вместо 500 000 рублей составил 31 250 рублей. При назначении размера штрафа налоговый орган применил смягчающие обстоятельства в соответствии с п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, а именно:
Статья: Санкции как смягчающее обстоятельство
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Законодательно перечень смягчающих обстоятельств закреплен в статье 112 НК РФ, но список является открытым. Фирма может сослаться на любые причины, которые она сочтет важными для сокращения размера наказания.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Законодательно перечень смягчающих обстоятельств закреплен в статье 112 НК РФ, но список является открытым. Фирма может сослаться на любые причины, которые она сочтет важными для сокращения размера наказания.
Готовое решение: В каких случаях могут снизить налоговые штрафы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд по каждому делу проверяет наличие смягчающих обстоятельств. Ваше заявление для этого не требуется (п. 4 ст. 112 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10).
(КонсультантПлюс, 2025)Суд по каждому делу проверяет наличие смягчающих обстоятельств. Ваше заявление для этого не требуется (п. 4 ст. 112 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10).
Статья: Тяжелое материальное или финансовое положение организации как основание для смягчения ответственности за налоговое правонарушение
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)Основываясь на буквальном изложении вышеуказанной нормы можно предположить, что тяжелое финансовое положение иных участников налоговых отношений (в том числе организаций) не следует рассматривать в качестве возможного основания для смягчения их налоговой ответственности. Так, в современной правоприменительной практике можно, к примеру, встретить мнение, что затруднительное финансовое положение коммерческой организации - налогоплательщика, в котором она оказалась в результате осуществления предпринимательской деятельности, смягчающим ответственность обстоятельством не является (см., напр.: Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2020 N 10АП-9754/2020 по делу N А41-84821/2017). Риски и убытки от осуществления предпринимательской деятельности не могут являться смягчающими обстоятельствами применительно к пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ и основанием для назначения наказания, экономически более выгодного для нарушителя, при наличии состава правонарушения (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2020 N 09АП-80236/2019 по делу N А40-162619/2019).
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)Основываясь на буквальном изложении вышеуказанной нормы можно предположить, что тяжелое финансовое положение иных участников налоговых отношений (в том числе организаций) не следует рассматривать в качестве возможного основания для смягчения их налоговой ответственности. Так, в современной правоприменительной практике можно, к примеру, встретить мнение, что затруднительное финансовое положение коммерческой организации - налогоплательщика, в котором она оказалась в результате осуществления предпринимательской деятельности, смягчающим ответственность обстоятельством не является (см., напр.: Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2020 N 10АП-9754/2020 по делу N А41-84821/2017). Риски и убытки от осуществления предпринимательской деятельности не могут являться смягчающими обстоятельствами применительно к пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ и основанием для назначения наказания, экономически более выгодного для нарушителя, при наличии состава правонарушения (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2020 N 09АП-80236/2019 по делу N А40-162619/2019).
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нарушили срок уплаты НДФЛ и вас оштрафовали, вы можете просить налоговый орган и (или) суд об уменьшении размера штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Их нужно подтвердить документально. Чем больше таких обстоятельств вы приведете, тем больше шансов на то, что штраф будет уменьшен.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нарушили срок уплаты НДФЛ и вас оштрафовали, вы можете просить налоговый орган и (или) суд об уменьшении размера штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Их нужно подтвердить документально. Чем больше таких обстоятельств вы приведете, тем больше шансов на то, что штраф будет уменьшен.
Статья: Вопросы совершенствования законодательства об ответственности за налоговые правонарушения
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)1) необходимо законодательно ограничить усмотрение государственных органов при определении смягчающих обстоятельств. Таким образом, перечень смягчающих ответственность обстоятельств в ст. 112 НК РФ должен быть закрытым и не подлежать расширенному толкованию, а также субъективной оценке.
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)1) необходимо законодательно ограничить усмотрение государственных органов при определении смягчающих обстоятельств. Таким образом, перечень смягчающих ответственность обстоятельств в ст. 112 НК РФ должен быть закрытым и не подлежать расширенному толкованию, а также субъективной оценке.