Смягчающие обстоятельства непредоставление декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Смягчающие обстоятельства непредоставление декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 119 НК РФСуд может уменьшить минимальный штраф при наличии смягчающих обстоятельств >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Плательщик налога (взносов) оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) декларации (расчета по страховым взносам)
(КонсультантПлюс, 2025)Декларация (расчет) не представлена вовремя не по вине Плательщика
(КонсультантПлюс, 2025)Декларация (расчет) не представлена вовремя не по вине Плательщика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Размер налагаемого на налогоплательщика штрафа применительно к положениям подпункта 3 пункта 1 и пункта 4 статьи 112 НК РФ определяется с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Размер налагаемого на налогоплательщика штрафа применительно к положениям подпункта 3 пункта 1 и пункта 4 статьи 112 НК РФ определяется с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 N 316-О
"По жалобе гражданки Ивановой Ирины Николаевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Арбитражный суд Воронежской области 19 ноября 2001 года признал недействительным решение межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Воронежской области от 19 сентября 2001 года о привлечении индивидуального предпринимателя И.Н. Ивановой к ответственности по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 85892 руб. за несвоевременное представление в налоговый орган налоговой декларации на реализацию горюче-смазочных материалов за третий и четвертый кварталы 2000 года. Федеральный арбитражный суд Центрального округа Постановлением от 13 февраля 2002 года решение арбитражного суда первой инстанции отменил. Решением Арбитражного суда Воронежской области от 8 августа 2002 года с И.Н. Ивановой в соответствии с названной нормой штраф взыскан, однако его размер - с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, - снижен до 8589 руб.
"По жалобе гражданки Ивановой Ирины Николаевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Арбитражный суд Воронежской области 19 ноября 2001 года признал недействительным решение межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Воронежской области от 19 сентября 2001 года о привлечении индивидуального предпринимателя И.Н. Ивановой к ответственности по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 85892 руб. за несвоевременное представление в налоговый орган налоговой декларации на реализацию горюче-смазочных материалов за третий и четвертый кварталы 2000 года. Федеральный арбитражный суд Центрального округа Постановлением от 13 февраля 2002 года решение арбитражного суда первой инстанции отменил. Решением Арбитражного суда Воронежской области от 8 августа 2002 года с И.Н. Ивановой в соответствии с названной нормой штраф взыскан, однако его размер - с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, - снижен до 8589 руб.
Вопрос: Физлицо сдало 3-НДФЛ о продаже недвижимости с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с отражением расходов. Сумма НДФЛ уменьшилась. Из какой суммы налога рассчитать штраф за непредставление декларации и неуплату налога?
(Консультация эксперта, 2024)4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
(Консультация эксперта, 2024)4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(-) 1. По мнению налогоплательщика, налоговый орган необоснованно не предоставил ему возможность подать уточненные декларации по НДС в период рассмотрения материалов выездной проверки, что является существенным нарушением и привело к "двойному" начислению НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(-) 1. По мнению налогоплательщика, налоговый орган необоснованно не предоставил ему возможность подать уточненные декларации по НДС в период рассмотрения материалов выездной проверки, что является существенным нарушением и привело к "двойному" начислению НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Смягчат ли ответственность за несвоевременное представление или непредставление декларации, если нарушение совершено впервые
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, согласно которым факт совершения налогового правонарушения впервые является обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации.
Смягчат ли ответственность за несвоевременное представление или непредставление декларации, если нарушение совершено впервые
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, согласно которым факт совершения налогового правонарушения впервые является обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли при наличии смягчающих налоговую ответственность обстоятельств снизить штраф, если он и так взыскивается в минимальном размере
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ указал, что в случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя сумму штрафа за несвоевременное представление (непредставление) декларации, применяет нормы ст. ст. 112 и 114 НК РФ, на основании которых возможно снижение штрафа по сравнению с минимальным размером, установленным ст. 119 НК РФ.
Можно ли при наличии смягчающих налоговую ответственность обстоятельств снизить штраф, если он и так взыскивается в минимальном размере
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ указал, что в случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя сумму штрафа за несвоевременное представление (непредставление) декларации, применяет нормы ст. ст. 112 и 114 НК РФ, на основании которых возможно снижение штрафа по сравнению с минимальным размером, установленным ст. 119 НК РФ.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 8)Отметим, что закрытый перечень оснований освобождения от штрафа установлен в НК и ФНС не может его изменить <5>. Но список смягчающих ответственность обстоятельств открытый <6>. Наличие таких обстоятельств инспекция должна устанавливать в каждом конкретном случае <7>. Таковым иногда признается совершение нарушения впервые <8>. Как можно предположить, авторы обращения рассчитывают, что ФНС выпустит соответствующие разъяснения для инспекций на местах.
("Главная книга", 2025, N 8)Отметим, что закрытый перечень оснований освобождения от штрафа установлен в НК и ФНС не может его изменить <5>. Но список смягчающих ответственность обстоятельств открытый <6>. Наличие таких обстоятельств инспекция должна устанавливать в каждом конкретном случае <7>. Таковым иногда признается совершение нарушения впервые <8>. Как можно предположить, авторы обращения рассчитывают, что ФНС выпустит соответствующие разъяснения для инспекций на местах.
Вопрос: ИП на УСН просрочил представление декларации на два дня. Налог в полном размере перечислен на дату представления, иной задолженности нет. Возможно ли уменьшение суммы штрафа?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за несвоевременное представление налоговых деклараций (расчетов) в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за несвоевременное представление налоговых деклараций (расчетов) в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Смягчат ли ответственность за несвоевременное представление (непредставление) декларации, если деятельность налогоплательщика социально значимая
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, в которых указано, что социальная значимость налогоплательщика является обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации.
Смягчат ли ответственность за несвоевременное представление (непредставление) декларации, если деятельность налогоплательщика социально значимая
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, в которых указано, что социальная значимость налогоплательщика является обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации.
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Налогоплательщик попросил снизить штраф на том основании, что находится в тяжелом финансовом положении и размер штрафа для него большой. Но он умышленно исказил данные налогового учета, и суд решил, что в этом конкретном случае ссылка на свое финансовое положение не может служить смягчающим обстоятельством <27>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Налогоплательщик попросил снизить штраф на том основании, что находится в тяжелом финансовом положении и размер штрафа для него большой. Но он умышленно исказил данные налогового учета, и суд решил, что в этом конкретном случае ссылка на свое финансовое положение не может служить смягчающим обстоятельством <27>.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Могут ли смягчить ответственность за несвоевременное представление или непредставление декларации, если штраф несоразмерен
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал несоразмерность санкции совершенному правонарушению обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации.
Могут ли смягчить ответственность за несвоевременное представление или непредставление декларации, если штраф несоразмерен
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал несоразмерность санкции совершенному правонарушению обстоятельством, смягчающим ответственность за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации.
Путеводитель по судебной практике: Продажа недвижимости.
Допускается ли уменьшить на сумму НДС согласованную в договоре купли-продажи и определенную независимым оценщиком цену недвижимости, в которую сумма налога не включалась
(КонсультантПлюс, 2025)"...При рассмотрении данного дела судами установлено, что по результатам проведенной в отношении предпринимателя проверки инспекцией принято решение от 26.06.2017 N 12 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением доначислены к уплате в бюджет НДС в сумме 1 317 330 руб., пени в сумме 75 395 руб. 19 коп., назначен штраф по статье 123 НК РФ в сумме 16 466 руб. 63 коп., по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года в сумме 24 699 руб. 94 коп. (размер штрафов определен с учетом установленных налоговым органом смягчающих ответственность обстоятельств и снижен в 16 раз).
Допускается ли уменьшить на сумму НДС согласованную в договоре купли-продажи и определенную независимым оценщиком цену недвижимости, в которую сумма налога не включалась
(КонсультантПлюс, 2025)"...При рассмотрении данного дела судами установлено, что по результатам проведенной в отношении предпринимателя проверки инспекцией принято решение от 26.06.2017 N 12 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением доначислены к уплате в бюджет НДС в сумме 1 317 330 руб., пени в сумме 75 395 руб. 19 коп., назначен штраф по статье 123 НК РФ в сумме 16 466 руб. 63 коп., по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года в сумме 24 699 руб. 94 коп. (размер штрафов определен с учетом установленных налоговым органом смягчающих ответственность обстоятельств и снижен в 16 раз).