Смягчающее обстоятельство банкротство
Подборка наиболее важных документов по запросу Смягчающее обстоятельство банкротство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик ссылался на наличие смягчающих ответственность обстоятельств: тяжелое финансовое положение (возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) и введена процедура банкротства); значительная сумма требований, заявленных в реестр требований кредиторов; существенное повышение ключевой ставки ЦБ РФ; социально значимое направление деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик ссылался на наличие смягчающих ответственность обстоятельств: тяжелое финансовое положение (возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) и введена процедура банкротства); значительная сумма требований, заявленных в реестр требований кредиторов; существенное повышение ключевой ставки ЦБ РФ; социально значимое направление деятельности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС, а также привлекла к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в связи с "техническим" характером контрагентов налогоплательщика. Суд, признавая правомерным привлечение к ответственности, снизил штраф более чем в 3 раза, приняв в качестве смягчающих обстоятельств тяжелое финансовое положение общества (в отношении него введена процедура банкротства, сумма требований кредиторов превышает 8,1 млрд. руб.), существенное повышение ключевой ставки ЦБ РФ в 2022 году, в зависимости от которой исчисляются некоторые обязательства общества, высокий размер штрафных санкций, социально значимое направление деятельности общества (добыча нефти).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС, а также привлекла к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в связи с "техническим" характером контрагентов налогоплательщика. Суд, признавая правомерным привлечение к ответственности, снизил штраф более чем в 3 раза, приняв в качестве смягчающих обстоятельств тяжелое финансовое положение общества (в отношении него введена процедура банкротства, сумма требований кредиторов превышает 8,1 млрд. руб.), существенное повышение ключевой ставки ЦБ РФ в 2022 году, в зависимости от которой исчисляются некоторые обязательства общества, высокий размер штрафных санкций, социально значимое направление деятельности общества (добыча нефти).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Информация в решении о проверке текущей деятельности налогоплательщика его прав не нарушает
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)В отношении размера штрафных санкций суды указали следующее. Согласно оспариваемому решению инспекции с учетом наличия смягчающих обстоятельств, связанных с тяжелым материальным положением, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, при этом сумма штрафа снижена в 128 раз. Само по себе возбуждение дела о несостоятельности (банкротстве) смягчающим ответственность обстоятельством не является и с безусловностью не свидетельствует о наличии оснований для снижения обоснованно исчисленного штрафа за умышленное совершение налогового правонарушения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)В отношении размера штрафных санкций суды указали следующее. Согласно оспариваемому решению инспекции с учетом наличия смягчающих обстоятельств, связанных с тяжелым материальным положением, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, при этом сумма штрафа снижена в 128 раз. Само по себе возбуждение дела о несостоятельности (банкротстве) смягчающим ответственность обстоятельством не является и с безусловностью не свидетельствует о наличии оснований для снижения обоснованно исчисленного штрафа за умышленное совершение налогового правонарушения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, налогоплательщик ссылался на наличие смягчающих ответственность обстоятельств: тяжелое финансовое положение (возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) и введена процедура банкротства); значительная сумма требований, заявленных в реестр требований кредиторов; существенное повышение ключевой ставки ЦБ РФ; социально значимое направление деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, налогоплательщик ссылался на наличие смягчающих ответственность обстоятельств: тяжелое финансовое положение (возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) и введена процедура банкротства); значительная сумма требований, заявленных в реестр требований кредиторов; существенное повышение ключевой ставки ЦБ РФ; социально значимое направление деятельности.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.02.2014 N 4-П
"По делу о проверке конституционности ряда положений статей 7.3, 9.1, 14.43, 15.19, 15.23.1 и 19.7.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с запросом Арбитражного суда Нижегородской области и жалобами обществ с ограниченной ответственностью "Барышский мясокомбинат" и "ВОЛМЕТ", открытых акционерных обществ "Завод "Реконд", "Эксплуатационно-технический узел связи" и "Электронкомплекс", закрытых акционерных обществ "ГЕОТЕХНИКА П" и "РАНГ" и бюджетного учреждения здравоохранения Удмуртской Республики "Детская городская больница N 3 "Нейрон" Министерства здравоохранения Удмуртской Республики"На основании названного законоположения постановлением старшего государственного инспектора Управления Росприроднадзора по Ульяновской области от 26 марта 2012 года ООО "Барышский мясокомбинат" было привлечено к административной ответственности в виде административного штрафа в размере восьмисот тысяч рублей за совершение административного правонарушения, выразившегося в добыче без лицензии подземных вод из артезианской скважины для собственных хозяйственно-бытовых нужд. При этом в качестве обстоятельства, смягчающего административную ответственность, был учтен тот факт, что после возбуждения дела об административном правонарушении общество подготовило и направило документы для получения лицензии на право пользования недрами.
"По делу о проверке конституционности ряда положений статей 7.3, 9.1, 14.43, 15.19, 15.23.1 и 19.7.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с запросом Арбитражного суда Нижегородской области и жалобами обществ с ограниченной ответственностью "Барышский мясокомбинат" и "ВОЛМЕТ", открытых акционерных обществ "Завод "Реконд", "Эксплуатационно-технический узел связи" и "Электронкомплекс", закрытых акционерных обществ "ГЕОТЕХНИКА П" и "РАНГ" и бюджетного учреждения здравоохранения Удмуртской Республики "Детская городская больница N 3 "Нейрон" Министерства здравоохранения Удмуртской Республики"На основании названного законоположения постановлением старшего государственного инспектора Управления Росприроднадзора по Ульяновской области от 26 марта 2012 года ООО "Барышский мясокомбинат" было привлечено к административной ответственности в виде административного штрафа в размере восьмисот тысяч рублей за совершение административного правонарушения, выразившегося в добыче без лицензии подземных вод из артезианской скважины для собственных хозяйственно-бытовых нужд. При этом в качестве обстоятельства, смягчающего административную ответственность, был учтен тот факт, что после возбуждения дела об административном правонарушении общество подготовило и направило документы для получения лицензии на право пользования недрами.
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)5. Если действия организатора или подстрекателя, предусмотренные частью четвертой настоящей статьи, не привели к предотвращению совершения преступления исполнителем, то предпринятые ими меры могут быть признаны судом смягчающими обстоятельствами при назначении наказания.
(ред. от 20.02.2026)5. Если действия организатора или подстрекателя, предусмотренные частью четвертой настоящей статьи, не привели к предотвращению совершения преступления исполнителем, то предпринятые ими меры могут быть признаны судом смягчающими обстоятельствами при назначении наказания.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)- выводят активы на подконтрольных лиц с последующим "фиктивным" банкротством проверяемого инспекцией федеральной налоговой службы в рамках выездной налоговой проверки лица;
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)- выводят активы на подконтрольных лиц с последующим "фиктивным" банкротством проверяемого инспекцией федеральной налоговой службы в рамках выездной налоговой проверки лица;
Статья: Субсидиарная ответственность - размер имеет значение
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)- указывать на наличие смягчающих обстоятельств.
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)- указывать на наличие смягчающих обстоятельств.
Статья: Тенденции судебной практики в условиях внешнеэкономических ограничений
(Чокорая М.О., Надежин Ю.Ю.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Как отметили суды по делу N А40-9829/2021 <40>, если бы стороны могли разумно предвидеть, что из-за иностранных запретов истец потеряет до 80% выручки, то кредитный договор вообще не был бы заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях. В то же время расторжение договора повлекло бы неизбежное банкротство, то есть причинение ущерба истцу, кредиторам, общественным интересам. При этом изменение условий кредитного договора не только смягчит ущерб, причиненный заемщику объективными и неотвратимыми чрезвычайными обстоятельствами, но и обеспечит условия для полного возврата кредитных средств, так как позволит заемщику восстановить свою платежеспособность и продолжить осуществление хозяйственной деятельности, исполняя обязательства как перед банком, так и перед иными кредиторами.
(Чокорая М.О., Надежин Ю.Ю.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Как отметили суды по делу N А40-9829/2021 <40>, если бы стороны могли разумно предвидеть, что из-за иностранных запретов истец потеряет до 80% выручки, то кредитный договор вообще не был бы заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях. В то же время расторжение договора повлекло бы неизбежное банкротство, то есть причинение ущерба истцу, кредиторам, общественным интересам. При этом изменение условий кредитного договора не только смягчит ущерб, причиненный заемщику объективными и неотвратимыми чрезвычайными обстоятельствами, но и обеспечит условия для полного возврата кредитных средств, так как позволит заемщику восстановить свою платежеспособность и продолжить осуществление хозяйственной деятельности, исполняя обязательства как перед банком, так и перед иными кредиторами.
Статья: Тяжелое материальное или финансовое положение организации как основание для смягчения ответственности за налоговое правонарушение
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)Известны и случаи, когда судом признавалась необоснованной позиция представителей налоговой администрации, указывающих на отсутствие смягчающих ответственность обстоятельств, поскольку тяжелое финансовое положение организации сформировалось в период, не охватываемый периодом выездной налоговой проверки (см. об этом, напр.: Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2015 по делу N А64-4167/2014).
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)Известны и случаи, когда судом признавалась необоснованной позиция представителей налоговой администрации, указывающих на отсутствие смягчающих ответственность обстоятельств, поскольку тяжелое финансовое положение организации сформировалось в период, не охватываемый периодом выездной налоговой проверки (см. об этом, напр.: Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2015 по делу N А64-4167/2014).
Статья: Договор лизинга как способ титульного обеспечения
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Права и обязанности сторон договора лизинга и договора залога одинаковы при возврате излишка, при взыскании остатка долга, а также в случае прекращения обеспечения. Когда лизингодатель распоряжается вещью, когда на нее обращают взыскание его кредиторы, в том числе в ходе банкротства, положение лизингополучателя никак не отличается от положения залогодателя в схожих обстоятельствах. Также с практической точки зрения равны их возможности в том, что касается использования полной стоимости обеспечения. И в тех немногих вопросах, которые сегодня разрешаются по-разному, целевая обусловленность права лизингодателя и принцип акцессорности уже смягчают, а в будущем позволят ликвидировать договорный дисбаланс.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Права и обязанности сторон договора лизинга и договора залога одинаковы при возврате излишка, при взыскании остатка долга, а также в случае прекращения обеспечения. Когда лизингодатель распоряжается вещью, когда на нее обращают взыскание его кредиторы, в том числе в ходе банкротства, положение лизингополучателя никак не отличается от положения залогодателя в схожих обстоятельствах. Также с практической точки зрения равны их возможности в том, что касается использования полной стоимости обеспечения. И в тех немногих вопросах, которые сегодня разрешаются по-разному, целевая обусловленность права лизингодателя и принцип акцессорности уже смягчают, а в будущем позволят ликвидировать договорный дисбаланс.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части необоснованной, сам по себе характер совершенного правонарушения не может являться препятствием для применения смягчающих ответственность обстоятельств при определении размера штрафа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части необоснованной, сам по себе характер совершенного правонарушения не может являться препятствием для применения смягчающих ответственность обстоятельств при определении размера штрафа.
Вопрос: Какими могут быть обстоятельства, смягчающие административную ответственность работодателя, в целях снижения штрафов ГИТ?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Перечень обстоятельств, смягчающих административную ответственность, установлен в ст. 4.2 КоАП РФ. Указанный перечень не является исчерпывающим, так как по усмотрению судьи, должностного лица или органа могут быть установлены смягчающие обстоятельства, которые не оговорены ни в КоАП РФ, ни в других правовых актах с учетом конкретных обстоятельств дела (ч. 2 ст. 4.2 КоАП РФ).
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Перечень обстоятельств, смягчающих административную ответственность, установлен в ст. 4.2 КоАП РФ. Указанный перечень не является исчерпывающим, так как по усмотрению судьи, должностного лица или органа могут быть установлены смягчающие обстоятельства, которые не оговорены ни в КоАП РФ, ни в других правовых актах с учетом конкретных обстоятельств дела (ч. 2 ст. 4.2 КоАП РФ).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Суд, исследовав материалы дела, указал, что при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налоговый орган применил смягчающие обстоятельства и снизил штраф. Размер штрафа соответствует тяжести совершенного правонарушения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Суд, исследовав материалы дела, указал, что при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налоговый орган применил смягчающие обстоятельства и снизил штраф. Размер штрафа соответствует тяжести совершенного правонарушения.
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(+) Инспекция заявила о невозможности снижения штрафа, так как был выявлен умысел на совершение правонарушения. Однако судьи решили, что сам по себе характер совершенного правонарушения не может являться препятствием для применения смягчающих обстоятельств <16>. К примеру, из-за тяжелого положения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(+) Инспекция заявила о невозможности снижения штрафа, так как был выявлен умысел на совершение правонарушения. Однако судьи решили, что сам по себе характер совершенного правонарушения не может являться препятствием для применения смягчающих обстоятельств <16>. К примеру, из-за тяжелого положения.
Статья: Уголовно-правовое значение профессионализации преступной деятельности (на примере УК РСФСР 1922 г. и УК РФ 1996 г.)
(Скобликов П.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 12)Кроме того, Общая часть УК РФ была дополнена нормой (ч. 2 ст. 76.1), в соответствии с которой лицо, впервые совершившее одно или несколько преступлений небольшой и средней тяжести, а в отдельных случаях и тяжкие <28> (многие из которых характерны для профессиональных преступников - разнообразные мошенничества, включая те, которые совершаются в сфере высоких технологий <29>; криминальные банкротства; нарушение порядка учета прав на ценные бумаги; манипулирование рынком; воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение прав владельцев ценных бумаг <30> и др.), освобождается от уголовной ответственности, если возместило ущерб, причиненный потерпевшему в результате совершения преступления, а также перечислило в федеральный бюджет определенную сумму денег (см. Федеральные законы от 03.07.2016 N 325-ФЗ, от 27.12.2018 N 533-ФЗ, от 27.12.2019 N 500-ФЗ, от 01.04.2020 N 73-ФЗ, от 11.06.2021 N 215-ФЗ). При этом не требуется согласие потерпевшего или прокурора на освобождение от ответственности, не имеет значения наличие обстоятельств, отягчающих наказание, и отсутствие обстоятельств, смягчающих наказание.
(Скобликов П.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 12)Кроме того, Общая часть УК РФ была дополнена нормой (ч. 2 ст. 76.1), в соответствии с которой лицо, впервые совершившее одно или несколько преступлений небольшой и средней тяжести, а в отдельных случаях и тяжкие <28> (многие из которых характерны для профессиональных преступников - разнообразные мошенничества, включая те, которые совершаются в сфере высоких технологий <29>; криминальные банкротства; нарушение порядка учета прав на ценные бумаги; манипулирование рынком; воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение прав владельцев ценных бумаг <30> и др.), освобождается от уголовной ответственности, если возместило ущерб, причиненный потерпевшему в результате совершения преступления, а также перечислило в федеральный бюджет определенную сумму денег (см. Федеральные законы от 03.07.2016 N 325-ФЗ, от 27.12.2018 N 533-ФЗ, от 27.12.2019 N 500-ФЗ, от 01.04.2020 N 73-ФЗ, от 11.06.2021 N 215-ФЗ). При этом не требуется согласие потерпевшего или прокурора на освобождение от ответственности, не имеет значения наличие обстоятельств, отягчающих наказание, и отсутствие обстоятельств, смягчающих наказание.