Служебный автомобиль в организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Служебный автомобиль в организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС и налога на прибыль. Налоговый орган указал, что общество в нарушение ст. ст. 171 и 252 НК РФ включило в вычеты по НДС и в расходы, уменьшающие доходы по налогу на прибыль, суммы на приобретение и обслуживание автомобиля, не используемого в финансово-хозяйственной деятельности, а также его амортизацию. Суд установил отсутствие в действиях общества разумной деловой цели в виде получения прибыли, так как фактически автомобиль приобретен для личных нужд учредителя общества. Суд отметил, что налогоплательщик не предоставил документы, подтверждающие использование автомобиля для поездок на переговоры, факт проведения таких переговоров или их результат. В представленных путевых листах не заполнены обязательные реквизиты, частично заполнен раздел "место отправления и место возвращения" с указанием лишь населенных пунктов. Не представлены приказы, акты передачи автомобиля учредителю с указанием назначения использования, отчеты учредителя. Общество не представило доказательства, подтверждающие обоснованность приобретения автомобиля для учредителя: локальные нормативные акты работодателя, положение о служебном автотранспорте, трудовые договоры с должностными лицами, в которых прописано, что учредитель организации обеспечивается служебным легковым автомобилем бизнес-класса с персональным закреплением. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС и налога на прибыль. Налоговый орган указал, что общество в нарушение ст. ст. 171 и 252 НК РФ включило в вычеты по НДС и в расходы, уменьшающие доходы по налогу на прибыль, суммы на приобретение и обслуживание автомобиля, не используемого в финансово-хозяйственной деятельности, а также его амортизацию. Суд установил отсутствие в действиях общества разумной деловой цели в виде получения прибыли, так как фактически автомобиль приобретен для личных нужд учредителя общества. Суд отметил, что налогоплательщик не предоставил документы, подтверждающие использование автомобиля для поездок на переговоры, факт проведения таких переговоров или их результат. В представленных путевых листах не заполнены обязательные реквизиты, частично заполнен раздел "место отправления и место возвращения" с указанием лишь населенных пунктов. Не представлены приказы, акты передачи автомобиля учредителю с указанием назначения использования, отчеты учредителя. Общество не представило доказательства, подтверждающие обоснованность приобретения автомобиля для учредителя: локальные нормативные акты работодателя, положение о служебном автотранспорте, трудовые договоры с должностными лицами, в которых прописано, что учредитель организации обеспечивается служебным легковым автомобилем бизнес-класса с персональным закреплением. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС и налога на прибыль. Налоговый орган указал, что общество в нарушение ст. ст. 171 и 252 НК РФ включило в вычеты по НДС и в расходы, уменьшающие доходы по налогу на прибыль, суммы на приобретение и обслуживание автомобиля, не используемого в финансово-хозяйственной деятельности, а также его амортизацию. Суд установил отсутствие в действиях общества разумной деловой цели в виде получения прибыли, так как фактически автомобиль приобретен для личных нужд учредителя общества. Суд отметил, что налогоплательщик не предоставил документы, подтверждающие использование автомобиля для поездок на переговоры, факт проведения таких переговоров или их результат. В представленных путевых листах не заполнены обязательные реквизиты, частично заполнен раздел "место отправления и место возвращения" с указанием лишь населенных пунктов. Не представлены приказы, акты передачи автомобиля учредителю с указанием назначения использования, отчеты учредителя. Общество не представило доказательства, подтверждающие обоснованность приобретения автомобиля для учредителя: локальные нормативные акты работодателя, положение о служебном автотранспорте, трудовые договоры с должностными лицами, в которых прописано, что учредитель организации обеспечивается служебным легковым автомобилем бизнес-класса с персональным закреплением. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС и налога на прибыль. Налоговый орган указал, что общество в нарушение ст. ст. 171 и 252 НК РФ включило в вычеты по НДС и в расходы, уменьшающие доходы по налогу на прибыль, суммы на приобретение и обслуживание автомобиля, не используемого в финансово-хозяйственной деятельности, а также его амортизацию. Суд установил отсутствие в действиях общества разумной деловой цели в виде получения прибыли, так как фактически автомобиль приобретен для личных нужд учредителя общества. Суд отметил, что налогоплательщик не предоставил документы, подтверждающие использование автомобиля для поездок на переговоры, факт проведения таких переговоров или их результат. В представленных путевых листах не заполнены обязательные реквизиты, частично заполнен раздел "место отправления и место возвращения" с указанием лишь населенных пунктов. Не представлены приказы, акты передачи автомобиля учредителю с указанием назначения использования, отчеты учредителя. Общество не представило доказательства, подтверждающие обоснованность приобретения автомобиля для учредителя: локальные нормативные акты работодателя, положение о служебном автотранспорте, трудовые договоры с должностными лицами, в которых прописано, что учредитель организации обеспечивается служебным легковым автомобилем бизнес-класса с персональным закреплением. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оформить использование служебного автомобиля в личных целях
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как оформить использование руководителем (директором) организации служебного автомобиля в личных целях
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как оформить использование руководителем (директором) организации служебного автомобиля в личных целях
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.05.1996 N 57-ФЗ
(ред. от 01.04.2025)
"О государственной охране"8) использовать в служебных целях транспортные средства, принадлежащие организациям, за исключением транспортных средств дипломатических, консульских и иных представительств иностранных государств и международных организаций, а в неотложных случаях и гражданам, для предотвращения преступлений, для преследования и задержания лица, совершившего преступление или подозреваемого в его совершении, для доставления лица, нуждающегося в срочной медицинской помощи, в лечебное учреждение, а также для проезда к месту происшествия с возможным отстранением водителей от управления этими средствами.
(ред. от 01.04.2025)
"О государственной охране"8) использовать в служебных целях транспортные средства, принадлежащие организациям, за исключением транспортных средств дипломатических, консульских и иных представительств иностранных государств и международных организаций, а в неотложных случаях и гражданам, для предотвращения преступлений, для преследования и задержания лица, совершившего преступление или подозреваемого в его совершении, для доставления лица, нуждающегося в срочной медицинской помощи, в лечебное учреждение, а также для проезда к месту происшествия с возможным отстранением водителей от управления этими средствами.
Формы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> Заметим, что жесткие требования к оформлению путевых листов предъявляются при осуществлении перевозок пассажиров, багажа или грузов. Если же мы говорим об эксплуатации служебного автомобиля, который не используется для перевозок пассажиров, багажа или грузов, то путевой лист не является обязательным документом. Ни один нормативный документ не обязывает оформлять путевые листы при эксплуатации служебного автотранспорта. Организация может вести учет поездок служебных автомобилей с использованием иных документов, в которых будет отражаться информация о маршрутах поездок и расходе ГСМ (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2019 N 16-15/116577@). Однако зачем изобретать велосипед и придумывать какие-то иные способы документального оформления работы служебного транспорта, когда есть привычный для всех документ - путевой лист? Как показывает практика налоговых проверок, отсутствие путевых листов существенно увеличивает риск спора относительно правомерности учета затрат.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> Заметим, что жесткие требования к оформлению путевых листов предъявляются при осуществлении перевозок пассажиров, багажа или грузов. Если же мы говорим об эксплуатации служебного автомобиля, который не используется для перевозок пассажиров, багажа или грузов, то путевой лист не является обязательным документом. Ни один нормативный документ не обязывает оформлять путевые листы при эксплуатации служебного автотранспорта. Организация может вести учет поездок служебных автомобилей с использованием иных документов, в которых будет отражаться информация о маршрутах поездок и расходе ГСМ (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2019 N 16-15/116577@). Однако зачем изобретать велосипед и придумывать какие-то иные способы документального оформления работы служебного транспорта, когда есть привычный для всех документ - путевой лист? Как показывает практика налоговых проверок, отсутствие путевых листов существенно увеличивает риск спора относительно правомерности учета затрат.
Готовое решение: Какие есть особенности работы водителей автомобилей
(КонсультантПлюс, 2025)Увеличить продолжительность ежедневной работы (смены) до 12 часов можно, например, водителям легковых такси, служебных легковых автомобилей при обслуживании руководителей организаций. Для некоторых категорий водителей потребуется согласовать такое решение с представительным органом работников (п. 6 Особенностей режима рабочего времени и времени отдыха, условий труда водителей автомобилей);
(КонсультантПлюс, 2025)Увеличить продолжительность ежедневной работы (смены) до 12 часов можно, например, водителям легковых такси, служебных легковых автомобилей при обслуживании руководителей организаций. Для некоторых категорий водителей потребуется согласовать такое решение с представительным органом работников (п. 6 Особенностей режима рабочего времени и времени отдыха, условий труда водителей автомобилей);
Готовое решение: Порядок возмещения расходов сотруднику в случае, если ему не выдавались денежные средства под отчет
(КонсультантПлюс, 2025)ситуации, когда работники могут приобретать за свой счет товары (работы, услуги) в интересах организации (например, водитель в случае поломки служебного автомобиля в пути может оплатить ремонт);
(КонсультантПлюс, 2025)ситуации, когда работники могут приобретать за свой счет товары (работы, услуги) в интересах организации (например, водитель в случае поломки служебного автомобиля в пути может оплатить ремонт);
Готовое решение: Как оформить использование служебного автомобиля для проезда к месту командирования и обратно
(КонсультантПлюс, 2025)Да, желательно это сделать, если вы предоставляете работникам служебные машины для данных целей. Это позволит закрепить возможность и порядок их использования. Например, вы можете определить такой порядок в положении об использовании служебных автомобилей работниками организации (ч. 1 ст. 8, абз. 7 ч. 1 ст. 22 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Да, желательно это сделать, если вы предоставляете работникам служебные машины для данных целей. Это позволит закрепить возможность и порядок их использования. Например, вы можете определить такой порядок в положении об использовании служебных автомобилей работниками организации (ч. 1 ст. 8, абз. 7 ч. 1 ст. 22 ТК РФ).
Статья: Бухгалтеру, которая ездит на автомобиле в служебных целях, медосмотр и психиатрическое освидетельствование проходить не нужно
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)Бухгалтер устраивается на работу в организацию. Ей предоставляют служебный автомобиль для поездок по работе. Она сама собирается управлять транспортным средством. Возникает ли в этом случае необходимость проходить медосмотр при приеме на работу и психиатрическое освидетельствование? Если она заключит с организацией договор аренды на свой автомобиль и будет ездить по рабочим вопросам, нужно ли проходить медосмотр, а также психиатрическое освидетельствование? И как быть с предрейсовым медосмотром?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)Бухгалтер устраивается на работу в организацию. Ей предоставляют служебный автомобиль для поездок по работе. Она сама собирается управлять транспортным средством. Возникает ли в этом случае необходимость проходить медосмотр при приеме на работу и психиатрическое освидетельствование? Если она заключит с организацией договор аренды на свой автомобиль и будет ездить по рабочим вопросам, нужно ли проходить медосмотр, а также психиатрическое освидетельствование? И как быть с предрейсовым медосмотром?
Готовое решение: Как организовать для водителя служебного легкового автомобиля предрейсовые, послерейсовые медосмотры и медосмотры в течение рабочего дня (смены)
(КонсультантПлюс, 2025)Для водителя служебного легкового автомобиля проведение послерейсового медосмотра является обязательным, если он перевозит, например, руководителя организации. Последний является пассажиром, а значит, на водителя распространяется требование п. 3 ст. 23 Закона о безопасности дорожного движения об обязательности послерейсовых медосмотров.
(КонсультантПлюс, 2025)Для водителя служебного легкового автомобиля проведение послерейсового медосмотра является обязательным, если он перевозит, например, руководителя организации. Последний является пассажиром, а значит, на водителя распространяется требование п. 3 ст. 23 Закона о безопасности дорожного движения об обязательности послерейсовых медосмотров.
Статья: Способ совершения преступления и предмет хищения: установление корреляционных связей
(Хилюта В.В.)
("Уголовное право", 2023, N 12)Почему еще дизельное топливо в этой ситуации не становится предметом хищения? Представим себе ситуацию, когда за счет средств организации не приобретается имущество, а выполняется работа или оказывается услуга, например ремонтируется автомобиль, однако не служебная машина организации, а личный транспорт иного лица. Что в этом случае является предметом хищения? Работа или услуга не могут быть похищены. А предметом хищения являются безналичные денежные средства организации, за счет которых происходит ремонт автомобиля, эти средства противоправным образом истрачиваются (расходуются) в преступных целях.
(Хилюта В.В.)
("Уголовное право", 2023, N 12)Почему еще дизельное топливо в этой ситуации не становится предметом хищения? Представим себе ситуацию, когда за счет средств организации не приобретается имущество, а выполняется работа или оказывается услуга, например ремонтируется автомобиль, однако не служебная машина организации, а личный транспорт иного лица. Что в этом случае является предметом хищения? Работа или услуга не могут быть похищены. А предметом хищения являются безналичные денежные средства организации, за счет которых происходит ремонт автомобиля, эти средства противоправным образом истрачиваются (расходуются) в преступных целях.
Статья: Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)На с. 31 мы рассмотрели, что нужно предпринять организации и какие документы следует оформить, если служебный автомобиль попал в ДТП. Как правильно возместить ущерб? Каковы бухгалтерские и налоговые последствия ДТП? Рассмотрим это далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)На с. 31 мы рассмотрели, что нужно предпринять организации и какие документы следует оформить, если служебный автомобиль попал в ДТП. Как правильно возместить ущерб? Каковы бухгалтерские и налоговые последствия ДТП? Рассмотрим это далее.
Вопрос: Когда организация вправе прекратить уплату транспортного налога, если ее служебный автомобиль объявлен в розыск, справка об угоне получена 21.12.2023?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Когда организация вправе прекратить уплату транспортного налога, если ее служебный автомобиль объявлен в розыск, справка об угоне получена 21.12.2023?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Когда организация вправе прекратить уплату транспортного налога, если ее служебный автомобиль объявлен в розыск, справка об угоне получена 21.12.2023?
Статья: ДТП по вине работника: нюансы взыскания ущерба работодателем
(Кочанова Т.)
("Жилищное право", 2023, N 6; "Трудовое право", 2023, N 7)В настоящее время в большинстве организаций имеется как минимум один служебный автомобиль. Это, безусловно, удобно, а зачастую и необходимо для функционирования, но на практике использование работником транспорта компании часто оборачивается для работодателя дополнительными затратами. Если работник попадет на машине компании в ДТП и будет признан виновным, то отвечать за последствия, с большой долей вероятности, придется работодателю.
(Кочанова Т.)
("Жилищное право", 2023, N 6; "Трудовое право", 2023, N 7)В настоящее время в большинстве организаций имеется как минимум один служебный автомобиль. Это, безусловно, удобно, а зачастую и необходимо для функционирования, но на практике использование работником транспорта компании часто оборачивается для работодателя дополнительными затратами. Если работник попадет на машине компании в ДТП и будет признан виновным, то отвечать за последствия, с большой долей вероятности, придется работодателю.