Скрытые трудовые отношения
Подборка наиболее важных документов по запросу Скрытые трудовые отношения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация заключила гражданско-правовые договоры на выполнение работ с самозанятыми лицами. Налоговый орган переквалифицировал данные договоры в трудовые, признал организацию налоговым агентом и начислил НДФЛ и страховые взносы с доходов самозанятых. Суд не нашел признаков скрытых трудовых отношений: договоры не предусматривали режим работы самозанятых лиц, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков, больничные листы и т.п. Организация выплачивала вознаграждение после подписания актов выполненных работ, а сумма вознаграждения значительно превышала установленную работодателем заработную плату для сотрудников. Суд признал начисление НДФЛ и страховых взносов неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация заключила гражданско-правовые договоры на выполнение работ с самозанятыми лицами. Налоговый орган переквалифицировал данные договоры в трудовые, признал организацию налоговым агентом и начислил НДФЛ и страховые взносы с доходов самозанятых. Суд не нашел признаков скрытых трудовых отношений: договоры не предусматривали режим работы самозанятых лиц, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков, больничные листы и т.п. Организация выплачивала вознаграждение после подписания актов выполненных работ, а сумма вознаграждения значительно превышала установленную работодателем заработную плату для сотрудников. Суд признал начисление НДФЛ и страховых взносов неправомерным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о том, что общество применило схему ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений с управляющим на гражданско-правовые отношения. Суд признал обоснованными выводы налогового органа, так как вознаграждение управляющему - предпринимателю являлось скрытой формой оплаты труда. Анализ договора о передаче полномочий управляющему свидетельствует о том, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по указанию услуг, а носит фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема, периодический (ежемесячный) характер. Фактически обществом создана схема, направленная на получение необоснованной налоговой экономии посредством заключения договора на оказание услуг по управлению с взаимозависимым предпринимателем, находящимся на упрощенной системе налогообложения. При этом последовательность событий в виде регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя 01.12.2017 и последующее создание 28.12.2017 общества (гражданин - соучредитель с долей участия 51 процент) свидетельствует об умышленном характере действий, направленных на уход от уплаты налога на доходы физических лиц. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ и привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о том, что общество применило схему ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений с управляющим на гражданско-правовые отношения. Суд признал обоснованными выводы налогового органа, так как вознаграждение управляющему - предпринимателю являлось скрытой формой оплаты труда. Анализ договора о передаче полномочий управляющему свидетельствует о том, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по указанию услуг, а носит фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема, периодический (ежемесячный) характер. Фактически обществом создана схема, направленная на получение необоснованной налоговой экономии посредством заключения договора на оказание услуг по управлению с взаимозависимым предпринимателем, находящимся на упрощенной системе налогообложения. При этом последовательность событий в виде регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя 01.12.2017 и последующее создание 28.12.2017 общества (гражданин - соучредитель с долей участия 51 процент) свидетельствует об умышленном характере действий, направленных на уход от уплаты налога на доходы физических лиц. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ и привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что налоговые органы особое внимание уделяют проверке, не скрываются ли трудовые отношения за договором с самозанятым, в том числе оказывающим юридические, консультационные или бухгалтерские услуги (Письма ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@). Если отношения будут признаны таковыми, инспекция исчислит НДФЛ с выплат по этому договору, начислит страховые взносы на них, а также пени и штраф.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что налоговые органы особое внимание уделяют проверке, не скрываются ли трудовые отношения за договором с самозанятым, в том числе оказывающим юридические, консультационные или бухгалтерские услуги (Письма ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@). Если отношения будут признаны таковыми, инспекция исчислит НДФЛ с выплат по этому договору, начислит страховые взносы на них, а также пени и штраф.
Статья: Подчинение работника работодателю как признак трудовых отношений: проблемы законодательства и практики
(Демидов Н.В.)
("Закон", 2022, N 10)Ключевые слова: реализация норм трудового права, трудовые споры, фактические трудовые отношения, скрытые трудовые отношения, признаки трудового отношения, подчинение работника работодателю.
(Демидов Н.В.)
("Закон", 2022, N 10)Ключевые слова: реализация норм трудового права, трудовые споры, фактические трудовые отношения, скрытые трудовые отношения, признаки трудового отношения, подчинение работника работодателю.
Статья: Задержку зарплаты признали "морально ущербной"
(Вагантов В.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Обратите внимание! ВС РФ сигнализирует работодателям, что недопустимо скрывать трудовые отношения под маской гражданско-правового договора. Наибольшие риски переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые несут крупные работодатели, которые очень часто оформляют отношения со своими "сотрудниками" именно так.
(Вагантов В.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Обратите внимание! ВС РФ сигнализирует работодателям, что недопустимо скрывать трудовые отношения под маской гражданско-правового договора. Наибольшие риски переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые несут крупные работодатели, которые очень часто оформляют отношения со своими "сотрудниками" именно так.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)В Бельгии вопрос о признании правоотношений с участием водителей "Убер" трудовыми был предметом уголовного разбирательства по жалобе бельгийского профсоюза работников транспорта, направленной в прокуратуру по трудовым отношениям в 2015 г. <1> в связи с тем, что фактически "Убер" скрывает трудовые отношения с водителями. Несмотря на наличие позиции государственной службы социального обеспечения о том, что водители "Убер" являются самозанятыми лицами, в 2016 г. Брюссельский коммерческий суд признал "Убер" транспортной компанией <2>. В силу специфики законодательства Бельгии о транспортных услугах, указанный статус обязывает именно водителей получать лицензию, в связи с чем водители с лицензией теряют социальные гарантии, предусмотренные законом для работников <3>. Несмотря на то что государственная служба социального обеспечения выпустила обзор законодательства, в котором утверждалось, что водители "Убер" являются самозанятыми лицами, специалисты полагают, что законодательство Бельгии тем не менее позволяет полагать водителей "Убер" работниками.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)В Бельгии вопрос о признании правоотношений с участием водителей "Убер" трудовыми был предметом уголовного разбирательства по жалобе бельгийского профсоюза работников транспорта, направленной в прокуратуру по трудовым отношениям в 2015 г. <1> в связи с тем, что фактически "Убер" скрывает трудовые отношения с водителями. Несмотря на наличие позиции государственной службы социального обеспечения о том, что водители "Убер" являются самозанятыми лицами, в 2016 г. Брюссельский коммерческий суд признал "Убер" транспортной компанией <2>. В силу специфики законодательства Бельгии о транспортных услугах, указанный статус обязывает именно водителей получать лицензию, в связи с чем водители с лицензией теряют социальные гарантии, предусмотренные законом для работников <3>. Несмотря на то что государственная служба социального обеспечения выпустила обзор законодательства, в котором утверждалось, что водители "Убер" являются самозанятыми лицами, специалисты полагают, что законодательство Бельгии тем не менее позволяет полагать водителей "Убер" работниками.
Статья: 9 ответов на вопросы про документальное оформление хозопераций
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)Во-вторых, если подрядчик - ИП, проверяющие могут решить, что так организация-заказчик пытается скрыть трудовые отношения. Ведь только по трудовому договору нужно возместить работнику использованные материалы <4>. И подобные же подозрения будут, если подрядчик - малая организация, недавно открытая. В этом случае заказчика могут заподозрить в умышленном открытии таких фирм.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)Во-вторых, если подрядчик - ИП, проверяющие могут решить, что так организация-заказчик пытается скрыть трудовые отношения. Ведь только по трудовому договору нужно возместить работнику использованные материалы <4>. И подобные же подозрения будут, если подрядчик - малая организация, недавно открытая. В этом случае заказчика могут заподозрить в умышленном открытии таких фирм.
Статья: Небезопасные самозанятые. Нужно ли прекратить работать с плательщиками НПД?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Это не полный список критериев, которые позволяют инспекторами выявлять скрытые трудовые отношения. "Если предприятие или индивидуальный предприниматель заключает договор с самозанятым только для того, чтобы тот выполнил конкретную задачу, то риски переквалификации контракта в трудовой значительно ниже в сравнении с бизнесом, который пытается скрыть трудовые отношения", - напоминает Тимур Гуляев.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Это не полный список критериев, которые позволяют инспекторами выявлять скрытые трудовые отношения. "Если предприятие или индивидуальный предприниматель заключает договор с самозанятым только для того, чтобы тот выполнил конкретную задачу, то риски переквалификации контракта в трудовой значительно ниже в сравнении с бизнесом, который пытается скрыть трудовые отношения", - напоминает Тимур Гуляев.
Статья: Организация надзора в сфере неформальной занятости
(Васильева А.В., Егоров М.А.)
("Законность", 2024, N 11)Приказом Генерального прокурора РФ от 5 февраля 2024 г. N 98 "Об организации прокурорского надзора за соблюдением трудовых прав граждан" на органы прокуратуры возложена обязанность по выявлению организаций и индивидуальных предпринимателей, уклоняющихся от оформления трудовых отношений с гражданами, выполняющими трудовые функции, либо заключивших с работниками гражданско-правовые договоры с целью скрыть фактические трудовые отношения (п. 1.3).
(Васильева А.В., Егоров М.А.)
("Законность", 2024, N 11)Приказом Генерального прокурора РФ от 5 февраля 2024 г. N 98 "Об организации прокурорского надзора за соблюдением трудовых прав граждан" на органы прокуратуры возложена обязанность по выявлению организаций и индивидуальных предпринимателей, уклоняющихся от оформления трудовых отношений с гражданами, выполняющими трудовые функции, либо заключивших с работниками гражданско-правовые договоры с целью скрыть фактические трудовые отношения (п. 1.3).
Статья: Индивидуальное судебное регулирование Верховного Суда Российской Федерации в поддержании баланса прав и правовых интересов работника и работодателя
(Воронов И.Ю.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)В соответствии с разделом I Рекомендации N 198 национальная политика защиты работников в условиях индивидуального трудового правоотношения должна как минимум предусматривать меры, направленные на борьбу со скрытыми формами трудовых отношений, к примеру формами, которые предполагают наличие контрактных договоренностей, позволяющих скрыть реальный характер правового статуса их сторон, принимая во внимание, во-первых, что скрытое трудовое правоотношение возникает тогда, когда работодатель обращается с конкретным лицом не как с наемным работником, а таким образом, чтобы скрыть его или ее подлинный правовой статус как наемного работника, и во-вторых, что могут возникать ситуации, когда контрактные договоренности ведут к лишению работников защиты, на которую они имеют право.
(Воронов И.Ю.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)В соответствии с разделом I Рекомендации N 198 национальная политика защиты работников в условиях индивидуального трудового правоотношения должна как минимум предусматривать меры, направленные на борьбу со скрытыми формами трудовых отношений, к примеру формами, которые предполагают наличие контрактных договоренностей, позволяющих скрыть реальный характер правового статуса их сторон, принимая во внимание, во-первых, что скрытое трудовое правоотношение возникает тогда, когда работодатель обращается с конкретным лицом не как с наемным работником, а таким образом, чтобы скрыть его или ее подлинный правовой статус как наемного работника, и во-вторых, что могут возникать ситуации, когда контрактные договоренности ведут к лишению работников защиты, на которую они имеют право.
Статья: Работа с самозанятыми с соблюдением всех требований
(Гин К., Вартанян А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Как было отмечено выше, самозанятый - это специалист, который самостоятельно определяет, как он будет работать, как долго и на каких условиях. Следовательно, компания не может составить для не зависимого от нее специалиста должностную инструкцию. Наличие такого документа, равно как и подчинение плательщика НПД правилам внутреннего трудового распорядка, указывает на наличие скрытых трудовых отношений. "Представленные гражданско-правовые договоры не предусматривают полномочия общества по определению режима работы самозанятых лиц, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков больничных листов и т.п., ограничивая их работу только требованиями заказчика на стройке. В обществе отсутствуют должностные инструкции для самозанятых лиц", - отметили арбитры в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2024 по делу N А76-32727/2023.
(Гин К., Вартанян А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Как было отмечено выше, самозанятый - это специалист, который самостоятельно определяет, как он будет работать, как долго и на каких условиях. Следовательно, компания не может составить для не зависимого от нее специалиста должностную инструкцию. Наличие такого документа, равно как и подчинение плательщика НПД правилам внутреннего трудового распорядка, указывает на наличие скрытых трудовых отношений. "Представленные гражданско-правовые договоры не предусматривают полномочия общества по определению режима работы самозанятых лиц, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков больничных листов и т.п., ограничивая их работу только требованиями заказчика на стройке. В обществе отсутствуют должностные инструкции для самозанятых лиц", - отметили арбитры в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2024 по делу N А76-32727/2023.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с ИП на управление организацией в трудовой договор и доначислить страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что налогоплательщик умышленно скрыл трудовые отношения, чтобы занизить базу по страховым взносам. Суд принял во внимание, что функции управляющего и директора общества идентичны, до заключения договора на управление физлицо выполняло функции руководителя общества и в качестве ИП зарегистрировалось недавно. Суд согласился с налоговым органом: общество не доказало, что предприниматель как самостоятельный хозяйствующий субъект арендовал у общества помещения и нес расходы на оказание услуг по договору управления. Соответственно, гражданско-правовые отношения правомерно переквалифицированы в трудовые и по результатам проверки обществу обоснованно доначислены страховые взносы.
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с ИП на управление организацией в трудовой договор и доначислить страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что налогоплательщик умышленно скрыл трудовые отношения, чтобы занизить базу по страховым взносам. Суд принял во внимание, что функции управляющего и директора общества идентичны, до заключения договора на управление физлицо выполняло функции руководителя общества и в качестве ИП зарегистрировалось недавно. Суд согласился с налоговым органом: общество не доказало, что предприниматель как самостоятельный хозяйствующий субъект арендовал у общества помещения и нес расходы на оказание услуг по договору управления. Соответственно, гражданско-правовые отношения правомерно переквалифицированы в трудовые и по результатам проверки обществу обоснованно доначислены страховые взносы.
Статья: Модели правового регулирования новых форм трудовой занятости
(Головина С.Ю., Серова А.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 8)принять меры для решения проблемы скрытых трудовых отношений, т.е. отношений, которые по сути являются наемными, но оформлены в виде гражданско-правовых отношений с целью уклонения от предоставления социально-трудовых прав и гарантий работникам;
(Головина С.Ю., Серова А.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 8)принять меры для решения проблемы скрытых трудовых отношений, т.е. отношений, которые по сути являются наемными, но оформлены в виде гражданско-правовых отношений с целью уклонения от предоставления социально-трудовых прав и гарантий работникам;
"Комментарий к разделу X "Охрана труда" Трудового кодекса Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ"
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Шавин В.А., Беляев М.А., Бикметов Р.И., Загорских С.А., Слесарев С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Иногда работник и работодатель заключают гражданско-правовой договор, скрывая фактические трудовые отношения. Формально, если с таким работником произойдет несчастный случай, работодатель не обязан организовывать его расследование. Поэтому если впоследствии гражданско-правовые отношения будут признаны трудовыми, то произошедший ранее несчастный случай следует расследовать по правилам трудового законодательства, даже если с момента несчастного случая прошли годы (см. Апелляционное определение СК по гражданским делам Ленинградского областного суда от 11.08.2020 по делу N 33-3616/2020).
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Шавин В.А., Беляев М.А., Бикметов Р.И., Загорских С.А., Слесарев С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Иногда работник и работодатель заключают гражданско-правовой договор, скрывая фактические трудовые отношения. Формально, если с таким работником произойдет несчастный случай, работодатель не обязан организовывать его расследование. Поэтому если впоследствии гражданско-правовые отношения будут признаны трудовыми, то произошедший ранее несчастный случай следует расследовать по правилам трудового законодательства, даже если с момента несчастного случая прошли годы (см. Апелляционное определение СК по гражданским делам Ленинградского областного суда от 11.08.2020 по делу N 33-3616/2020).