Скидки налоговые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Скидки налоговые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ со стоимости оплаты работнику проживания, проезда, питания и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент оплачивал своим работникам (в том числе путем компенсации, предоставления скидки) питание, проезд, наем жилья, физкультурно-оздоровительные услуги и т.п. С выплаченных сумм Налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент оплачивал своим работникам (в том числе путем компенсации, предоставления скидки) питание, проезд, наем жилья, физкультурно-оздоровительные услуги и т.п. С выплаченных сумм Налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об учете скидок, предоставленных за выполнение определенных условий договора
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Закон позволяет включить в расходы лишь скидки по договорам купли-продажи. При этом чиновники настаивают на соблюдении при их учете в налоговой базе определенных условий. Договоры возмездного оказания услуг в налоговой норме не упоминаются вовсе, поэтому включение в расходы скидок по таким договорам сопряжено с налоговыми рисками. Подробности - далее.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Закон позволяет включить в расходы лишь скидки по договорам купли-продажи. При этом чиновники настаивают на соблюдении при их учете в налоговой базе определенных условий. Договоры возмездного оказания услуг в налоговой норме не упоминаются вовсе, поэтому включение в расходы скидок по таким договорам сопряжено с налоговыми рисками. Подробности - далее.
Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Страхователю, прекратившему применение специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", устанавливается тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи начиная с месяца прекращения применения указанного налогового режима.
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Страхователю, прекратившему применение специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", устанавливается тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи начиная с месяца прекращения применения указанного налогового режима.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 17.02.2021)B5.4.8 Затраты по сделке включают в себя вознаграждения и комиссионные, уплаченные агентам (включая работников, действующих в качестве агентов по продаже), консультантам, брокерам и дилерам, сборы регулирующих органов и фондовых бирж, а также налоги и сборы за перевод средств. Затраты по сделке не включают в себя премии и скидки по долговым инструментам, затраты на финансирование, внутренние административные расходы или затраты на хранение.
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 17.02.2021)B5.4.8 Затраты по сделке включают в себя вознаграждения и комиссионные, уплаченные агентам (включая работников, действующих в качестве агентов по продаже), консультантам, брокерам и дилерам, сборы регулирующих органов и фондовых бирж, а также налоги и сборы за перевод средств. Затраты по сделке не включают в себя премии и скидки по долговым инструментам, затраты на финансирование, внутренние административные расходы или затраты на хранение.
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки: что обязательно проверить покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)3. Скидки, выплата премии (бонуса), которые уменьшают цену товаров
(КонсультантПлюс, 2025)3. Скидки, выплата премии (бонуса), которые уменьшают цену товаров
Статья: Учет в расходах по прибыли премий покупателям
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Налоговый кодекс, а именно подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ, разрешает компаниям учитывать премии, которые те выплатили своим деловым партнерам. Кроме этого, организация может учесть и скидки, которые были предоставлены покупателям. Эти траты можно отнести к внереализационным расходам в налоговой базе по прибыли.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Налоговый кодекс, а именно подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ, разрешает компаниям учитывать премии, которые те выплатили своим деловым партнерам. Кроме этого, организация может учесть и скидки, которые были предоставлены покупателям. Эти траты можно отнести к внереализационным расходам в налоговой базе по прибыли.
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки партиями: что обязательно проверить покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)4. Скидки, выплата премии (бонуса), которые уменьшают цену товаров
(КонсультантПлюс, 2025)4. Скидки, выплата премии (бонуса), которые уменьшают цену товаров
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что подп. 2.1 появился в ст. 154 НК РФ с 1 июля 2013 г. До этой даты в гл. 21 НК РФ не было специальных норм, регулирующих порядок налогообложения премий, скидок, бонусов (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.04.2023 N Ф08-669/2023 по делу N А63-16421/2021).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что подп. 2.1 появился в ст. 154 НК РФ с 1 июля 2013 г. До этой даты в гл. 21 НК РФ не было специальных норм, регулирующих порядок налогообложения премий, скидок, бонусов (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.04.2023 N Ф08-669/2023 по делу N А63-16421/2021).
Статья: Основные причины доначислений. Обзор ошибок
(Подрезова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)И, наконец, третий тип ошибок в данной категории: отсутствие в организации учета скидок, возвратов, бонусов, отмененных заказов. Если между отделом продаж и бухгалтерией предприятия нет согласованности действий, возникает риск неправильного отражения в отчетности сумм выручки.
(Подрезова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)И, наконец, третий тип ошибок в данной категории: отсутствие в организации учета скидок, возвратов, бонусов, отмененных заказов. Если между отделом продаж и бухгалтерией предприятия нет согласованности действий, возникает риск неправильного отражения в отчетности сумм выручки.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Следовательно, для снижения рисков использования нерыночных цен необходимо каждую предоставленную скидку подтверждать внутренними документами (приказами с обоснованием причин предоставления скидок, положением о ценообразовании, маркетинговой политикой, положением о скидках и т.д.).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Следовательно, для снижения рисков использования нерыночных цен необходимо каждую предоставленную скидку подтверждать внутренними документами (приказами с обоснованием причин предоставления скидок, положением о ценообразовании, маркетинговой политикой, положением о скидках и т.д.).
Статья: Система налогового аудита в Китайской Народной Республике
(Пылаева А.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Китай достиг запланированного в бюджете целевого показателя налогового дохода на 2020 г., несмотря на влияние COVID-19 на налогоплательщиков и множество скидок, что побудило политиков предложить продолжить меры по сдерживанию затрат и контролю рисков в этом году. В 2021 году план страны по снижению налогов и сборов направлен на то, чтобы помочь субъектам рынка преодолеть трудности и способствовать восстановлению экономики.
(Пылаева А.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Китай достиг запланированного в бюджете целевого показателя налогового дохода на 2020 г., несмотря на влияние COVID-19 на налогоплательщиков и множество скидок, что побудило политиков предложить продолжить меры по сдерживанию затрат и контролю рисков в этом году. В 2021 году план страны по снижению налогов и сборов направлен на то, чтобы помочь субъектам рынка преодолеть трудности и способствовать восстановлению экономики.
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Например, при продаже земельного участка продавец предложил покупателю считать бетонный забор на участке неотделимым улучшением. Продавец был готов предоставить скидку на объект при согласии покупателя на эту схему.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Например, при продаже земельного участка продавец предложил покупателю считать бетонный забор на участке неотделимым улучшением. Продавец был готов предоставить скидку на объект при согласии покупателя на эту схему.
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)Перед тем как исключить субсидию из налоговой базы по данному основанию, убедитесь, что цена на услугу точно подлежит государственному регулированию или льготируется в соответствии с законодательством. Иначе есть риск доначисления НДС (см. Информацию ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)Перед тем как исключить субсидию из налоговой базы по данному основанию, убедитесь, что цена на услугу точно подлежит государственному регулированию или льготируется в соответствии с законодательством. Иначе есть риск доначисления НДС (см. Информацию ФНС России).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если в договоре поставки не предусмотрена возможность предоставления поставщиком скидок покупателю, то у поставщика имеется налоговый риск отказа в учете в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, суммы предоставленной покупателю скидки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если в договоре поставки не предусмотрена возможность предоставления поставщиком скидок покупателю, то у поставщика имеется налоговый риск отказа в учете в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, суммы предоставленной покупателю скидки.