Скидка в цене товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Скидка в цене товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 428 ГК РФК явно обременительным для потребителя условиям можно отнести условие о цене, если она определяется методами, которые мешают осознать конечную стоимость сделки и создают видимость ее выгодности (например, цена товара указана со скидкой, действующей при оплате дополнительных товаров (услуг) по завышенной цене) >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как согласовать условия о цене и порядке оплаты в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Поощрительные выплаты (бонусы, скидки), уменьшающие цену товара
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Поощрительные выплаты (бонусы, скидки), уменьшающие цену товара
Готовое решение: Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товара
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товара
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.02.2013 N 15-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма, последствий потребления табака или потребления никотинсодержащей продукции"б) применение скидок с цены табачных изделий или никотинсодержащей продукции, устройств для потребления никотинсодержащей продукции любыми способами, в том числе посредством издания купонов и талонов;
(ред. от 29.12.2025)
"Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма, последствий потребления табака или потребления никотинсодержащей продукции"б) применение скидок с цены табачных изделий или никотинсодержащей продукции, устройств для потребления никотинсодержащей продукции любыми способами, в том числе посредством издания купонов и талонов;
"Обзор судебной практики, связанной с привлечением к административной ответственности за нарушения антимонопольного законодательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 22.12.2025)Согласно указанному решению между обществом и индивидуальным предпринимателем заключен договор поставки, в силу которого индивидуальный предприниматель обязуется поставлять, а общество - принимать товар и оплачивать его. Заказы выставляются на основании согласованной сторонами спецификации, которая предусматривает перечень поставляемых товаров, уровень скидки и цены на них с учетом расходов индивидуального предпринимателя на доставку до магазинов (складов) общества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 22.12.2025)Согласно указанному решению между обществом и индивидуальным предпринимателем заключен договор поставки, в силу которого индивидуальный предприниматель обязуется поставлять, а общество - принимать товар и оплачивать его. Заказы выставляются на основании согласованной сторонами спецификации, которая предусматривает перечень поставляемых товаров, уровень скидки и цены на них с учетом расходов индивидуального предпринимателя на доставку до магазинов (складов) общества.
Формы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил конституционность части 6 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения пункта 2 статьи 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений пункта 2 статьи 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил конституционность части 6 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения пункта 2 статьи 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений пункта 2 статьи 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
Вопрос: Организация реализует товар по договору комиссии. Посредник реализует товар по цене ниже рекомендованной. На сумму скидки он начисляет баллы, на которые уменьшает свое вознаграждение. Организация отражает выручку исходя из фактической цены реализации. Нужно ли исчислять НДС с суммы скидки (баллов)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация реализует товар по договору комиссии, заключенному с маркетплейсом. Посредник реализует товар конечным покупателям по цене ниже рекомендованной. На сумму скидки маркетплейс начисляет баллы, на которые уменьшает свое комиссионное вознаграждение.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация реализует товар по договору комиссии, заключенному с маркетплейсом. Посредник реализует товар конечным покупателям по цене ниже рекомендованной. На сумму скидки маркетплейс начисляет баллы, на которые уменьшает свое комиссионное вознаграждение.
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как покупателю на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как покупателю на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товаров (работ, услуг)
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы
(КонсультантПлюс, 2026)Если скидка уменьшает цену товара (работы, услуги) (не до нуля), то получается, что физлицо оплачивает полную стоимость товара (работы, услуги), но для него эта стоимость меньше, чем для остальных. Если скидку предоставил продавец - организатор рекламной акции, являющийся взаимозависимым по отношению к физлицу, то у физлица образуется материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг). Датой получения дохода в виде материальной выгоды является день приобретения товаров (работ, услуг). Процесс расчета и уплаты НДФЛ в этом случае будет осуществляться в общем порядке для получения такой материальной выгоды. Если продавец - организатор рекламной акции не является взаимозависимым лицом по отношению к физлицу, то налогооблагаемого дохода не возникает. Соответственно, в этом случае продавец - организатор рекламной акции не будет являться по отношению к такому лицу налоговым агентом (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если скидка уменьшает цену товара (работы, услуги) (не до нуля), то получается, что физлицо оплачивает полную стоимость товара (работы, услуги), но для него эта стоимость меньше, чем для остальных. Если скидку предоставил продавец - организатор рекламной акции, являющийся взаимозависимым по отношению к физлицу, то у физлица образуется материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг). Датой получения дохода в виде материальной выгоды является день приобретения товаров (работ, услуг). Процесс расчета и уплаты НДФЛ в этом случае будет осуществляться в общем порядке для получения такой материальной выгоды. Если продавец - организатор рекламной акции не является взаимозависимым лицом по отношению к физлицу, то налогооблагаемого дохода не возникает. Соответственно, в этом случае продавец - организатор рекламной акции не будет являться по отношению к такому лицу налоговым агентом (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Информация: Минэкономразвития представило решение ключевых вопросов торговли на платформах
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2026)Бесконтрольные возвраты товаров надлежащего качества, повышенные комиссии для российских продавцов, правильное отображение цены в карточке товаров, применение скидок за счет платформ - эти и другие актуальные вызовы развития платформенной экономики обсуждались в ходе стратегической сессии Председателя Правительства РФ Михаила Мишустина.
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2026)Бесконтрольные возвраты товаров надлежащего качества, повышенные комиссии для российских продавцов, правильное отображение цены в карточке товаров, применение скидок за счет платформ - эти и другие актуальные вызовы развития платформенной экономики обсуждались в ходе стратегической сессии Председателя Правительства РФ Михаила Мишустина.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль6.3. Возникает ли внереализационный доход из-за скидки в виде изменения цены товара?
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете покупателя изменяющая цену товара скидка отражается в зависимости от момента ее предоставления:
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете покупателя изменяющая цену товара скидка отражается в зависимости от момента ее предоставления:
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки партиями: что обязательно проверить покупателю
(КонсультантПлюс, 2026)4. Скидки, выплата премии (бонуса), которые уменьшают цену товаров
(КонсультантПлюс, 2026)4. Скидки, выплата премии (бонуса), которые уменьшают цену товаров
Готовое решение: Как составить договор об оказании услуг физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Роспотребнадзор в Письме от 22.09.2016 N 01/12735-16-31 разъяснил, что не свидетельствует о нарушении законодательства о защите прав потребителей скидка с "основной" цены товаров при их оплате банковскими картами или иными электронными средствами платежа, предоставляемая продавцами в рамках маркетинговых стратегий, в частности, по повышению привлекательности безналичных расчетов, если скидка адресована неопределенному кругу потребителей. Однако следует учитывать, что эти разъяснения даны в ответ на обращение конкретного лица и касаются публичного договора розничной купли-продажи товаров.
(КонсультантПлюс, 2026)Роспотребнадзор в Письме от 22.09.2016 N 01/12735-16-31 разъяснил, что не свидетельствует о нарушении законодательства о защите прав потребителей скидка с "основной" цены товаров при их оплате банковскими картами или иными электронными средствами платежа, предоставляемая продавцами в рамках маркетинговых стратегий, в частности, по повышению привлекательности безналичных расчетов, если скидка адресована неопределенному кругу потребителей. Однако следует учитывать, что эти разъяснения даны в ответ на обращение конкретного лица и касаются публичного договора розничной купли-продажи товаров.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В настоящее время выявляются особенности и экономические механизмы недобросовестной конкуренции на организованных торгах, а также происходит развитие антимонопольного регулирования и саморегулирования через добровольное принятие субъектами предпринимательской деятельности обязательств в сфере участия в справедливой конкуренции. Так, в Кодексе профессиональной этики участников торгов АО "СПбМТСБ" и их клиентов, утвержденном советом директоров АО "СПбМТСБ" 20.02.2024 (протокол N 210) (далее - Кодекс), устанавливается запрет на осуществление деятельности с использованием недобросовестных торговых практик, то есть таких действий, которые прямо не запрещены законодательством Российской Федерации, но совершение которых может повлечь неблагоприятные последствия для участников торгов, биржи и (или) для рынка в целом. Например, участники торгов и их клиенты не должны заключать договоры (подавать/отзывать заявки либо подавать поручения) с целью намеренного завышения (занижения) ценовых показателей торгов; заключать соглашения (вступать в переговоры) по вопросам установления (поддержания) цен, тарифов, скидок, наценок, влияющим на ценообразование реализуемых товаров и др. Представляется, что при рассмотрении дел было бы целесообразно проанализировать соответствие действий участников торгов нормам Кодекса, которые по сути являются обычаями делового оборота при совершении сделок на бирже, и с учетом имевшихся нарушений сделать вывод о наличии и отсутствии недобросовестной конкуренции.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В настоящее время выявляются особенности и экономические механизмы недобросовестной конкуренции на организованных торгах, а также происходит развитие антимонопольного регулирования и саморегулирования через добровольное принятие субъектами предпринимательской деятельности обязательств в сфере участия в справедливой конкуренции. Так, в Кодексе профессиональной этики участников торгов АО "СПбМТСБ" и их клиентов, утвержденном советом директоров АО "СПбМТСБ" 20.02.2024 (протокол N 210) (далее - Кодекс), устанавливается запрет на осуществление деятельности с использованием недобросовестных торговых практик, то есть таких действий, которые прямо не запрещены законодательством Российской Федерации, но совершение которых может повлечь неблагоприятные последствия для участников торгов, биржи и (или) для рынка в целом. Например, участники торгов и их клиенты не должны заключать договоры (подавать/отзывать заявки либо подавать поручения) с целью намеренного завышения (занижения) ценовых показателей торгов; заключать соглашения (вступать в переговоры) по вопросам установления (поддержания) цен, тарифов, скидок, наценок, влияющим на ценообразование реализуемых товаров и др. Представляется, что при рассмотрении дел было бы целесообразно проанализировать соответствие действий участников торгов нормам Кодекса, которые по сути являются обычаями делового оборота при совершении сделок на бирже, и с учетом имевшихся нарушений сделать вывод о наличии и отсутствии недобросовестной конкуренции.