Скидка в цене товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Скидка в цене товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 428 ГК РФК явно обременительным для потребителя условиям можно отнести условие о цене, если она определяется методами, которые мешают осознать конечную стоимость сделки и создают видимость ее выгодности (например, цена товара указана со скидкой, действующей при оплате дополнительных товаров (услуг) по завышенной цене) >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как согласовать условия о цене и порядке оплаты в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Поощрительные выплаты (бонусы, скидки), уменьшающие цену товара
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Поощрительные выплаты (бонусы, скидки), уменьшающие цену товара
Готовое решение: Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товара
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товара
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.02.2013 N 15-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма, последствий потребления табака или потребления никотинсодержащей продукции"б) применение скидок с цены табачных изделий или никотинсодержащей продукции, устройств для потребления никотинсодержащей продукции любыми способами, в том числе посредством издания купонов и талонов;
(ред. от 29.12.2025)
"Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма, последствий потребления табака или потребления никотинсодержащей продукции"б) применение скидок с цены табачных изделий или никотинсодержащей продукции, устройств для потребления никотинсодержащей продукции любыми способами, в том числе посредством издания купонов и талонов;
"Обзор судебной практики, связанной с привлечением к административной ответственности за нарушения антимонопольного законодательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 22.12.2025)Согласно указанному решению между обществом и индивидуальным предпринимателем заключен договор поставки, в силу которого индивидуальный предприниматель обязуется поставлять, а общество - принимать товар и оплачивать его. Заказы выставляются на основании согласованной сторонами спецификации, которая предусматривает перечень поставляемых товаров, уровень скидки и цены на них с учетом расходов индивидуального предпринимателя на доставку до магазинов (складов) общества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 22.12.2025)Согласно указанному решению между обществом и индивидуальным предпринимателем заключен договор поставки, в силу которого индивидуальный предприниматель обязуется поставлять, а общество - принимать товар и оплачивать его. Заказы выставляются на основании согласованной сторонами спецификации, которая предусматривает перечень поставляемых товаров, уровень скидки и цены на них с учетом расходов индивидуального предпринимателя на доставку до магазинов (складов) общества.
Формы
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как покупателю на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как покупателю на УСН учесть скидки, которые изменяют цену товаров (работ, услуг)
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки партиями: что обязательно проверить покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)4. Скидки, выплата премии (бонуса), которые уменьшают цену товаров
(КонсультантПлюс, 2025)4. Скидки, выплата премии (бонуса), которые уменьшают цену товаров
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль6.3. Возникает ли внереализационный доход из-за скидки в виде изменения цены товара?
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При предоставлении ретроспективной скидки цена единицы товара не меняется, однако продавец производит пересмотр суммы задолженности покупателя, т.е. освобождает его от имущественной обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных товаров.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При предоставлении ретроспективной скидки цена единицы товара не меняется, однако продавец производит пересмотр суммы задолженности покупателя, т.е. освобождает его от имущественной обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных товаров.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы РФ в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета НДС), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации (п. 2 ст. 154 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы РФ в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета НДС), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации (п. 2 ст. 154 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В этой строке указывают сумму расходов по обычным видам деятельности фирмы, которые формируют себестоимость (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99). Это дебетовый оборот по счету 90-2. Величину расходов определяют исходя из цены, установленной договором, с учетом всех предусмотренных скидок независимо от их формы. То есть учитывают как скидки, изменяющие цену товара, так и скидки, которые не связаны с изменением цены (п. 6.1, 6.5 ПБУ 10/99). Здесь отражают только те расходы, которые относятся к проданной продукции (товарам, работам, услугам) в отчетном году (включая уплаченную сумму торгового сбора (п. 9, 21 ПБУ 10/99)).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В этой строке указывают сумму расходов по обычным видам деятельности фирмы, которые формируют себестоимость (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99). Это дебетовый оборот по счету 90-2. Величину расходов определяют исходя из цены, установленной договором, с учетом всех предусмотренных скидок независимо от их формы. То есть учитывают как скидки, изменяющие цену товара, так и скидки, которые не связаны с изменением цены (п. 6.1, 6.5 ПБУ 10/99). Здесь отражают только те расходы, которые относятся к проданной продукции (товарам, работам, услугам) в отчетном году (включая уплаченную сумму торгового сбора (п. 9, 21 ПБУ 10/99)).
Готовое решение: Какие требования установлены к размещению рекламы в сети Интернет
(КонсультантПлюс, 2025)Условие: информация оформлена в единообразном стиле и не выделяет товар среди остальных. Это может быть, например, каталог товаров с указанием ассортимента, условия приобретения товара, ценах, скидках, правилах пользования;
(КонсультантПлюс, 2025)Условие: информация оформлена в единообразном стиле и не выделяет товар среди остальных. Это может быть, например, каталог товаров с указанием ассортимента, условия приобретения товара, ценах, скидках, правилах пользования;
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки: что обязательно проверить покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)3. Скидки, выплата премии (бонуса), которые уменьшают цену товаров
(КонсультантПлюс, 2025)3. Скидки, выплата премии (бонуса), которые уменьшают цену товаров
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы
(КонсультантПлюс, 2025)Если скидка уменьшает цену товара (работы, услуги) (не до нуля), то получается, что физлицо оплачивает полную стоимость товара (работы, услуги), но для него эта стоимость меньше, чем для остальных. Если скидку предоставил продавец - организатор рекламной акции, являющийся взаимозависимым по отношению к физлицу, то у физлица образуется материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг). Датой получения дохода в виде материальной выгоды является день приобретения товаров (работ, услуг). Процесс расчета и уплаты НДФЛ в этом случае будет осуществляться в общем порядке для получения такой материальной выгоды. Если продавец - организатор рекламной акции не является взаимозависимым лицом по отношению к физлицу, то налогооблагаемого дохода не возникает. Соответственно, в этом случае продавец - организатор рекламной акции не будет являться по отношению к такому лицу налоговым агентом (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если скидка уменьшает цену товара (работы, услуги) (не до нуля), то получается, что физлицо оплачивает полную стоимость товара (работы, услуги), но для него эта стоимость меньше, чем для остальных. Если скидку предоставил продавец - организатор рекламной акции, являющийся взаимозависимым по отношению к физлицу, то у физлица образуется материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг). Датой получения дохода в виде материальной выгоды является день приобретения товаров (работ, услуг). Процесс расчета и уплаты НДФЛ в этом случае будет осуществляться в общем порядке для получения такой материальной выгоды. Если продавец - организатор рекламной акции не является взаимозависимым лицом по отношению к физлицу, то налогооблагаемого дохода не возникает. Соответственно, в этом случае продавец - организатор рекламной акции не будет являться по отношению к такому лицу налоговым агентом (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).