Скидка после реализации товара налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Скидка после реализации товара налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик осуществлял реализацию своей готовой продукции для сетей магазинов на основании договоров поставки, в которых было предусмотрено предоставление скидок (ретроспективного характера) за выполнение согласованного плана продаж и перевыполнение установленного на месяц плана продаж. В договорах предусмотрено, что скидка рассчитывается в процентах от общей стоимости приобретенного товара без изменения его стоимости и предоставляется покупателям путем уменьшения дебиторской задолженности. На сумму скидок налогоплательщик уменьшал сумму дохода от реализации без изменения цены единицы товара, что подтверждается отрицательными счетами-фактурами. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно уменьшал сумму дохода от реализации, что послужило основанием для доначисления налога на прибыль; скидка является безвозмездной передачей той части товара, которая не оплачена покупателем, в связи с чем налоговая база не может быть уменьшена в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ. Кроме того, налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик не исчислил НДС со стоимости предоставленных скидок в нарушение ст. 146 НК РФ. Суд установил, что ретроспективные скидки, предоставляемые покупателям, являются скидками, не изменяющими цену товара, поскольку определялись в процентном отношении от стоимости реализованного за месяц товара. Такие скидки являются расходами продавца и доходами покупателя вследствие выполнения определенных условий договора. В связи с тем что налогоплательщик не получал доход в сумме предоставленных им скидок, отсутствует занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Также отсутствуют основания для доначисления НДС, поскольку предоставление скидки изменяет налоговую базу по НДС, которая исчисляется исходя из цен, определенных соглашением сторон; отрицательный счет-фактура не является документом, на основании которого производится вычет НДС, так как скидка учитывается при исчислении НДС не путем вычета; уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. В связи с изложенным довод налогового органа о нарушении ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных счетов-фактур" является необоснованным.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик осуществлял реализацию своей готовой продукции для сетей магазинов на основании договоров поставки, в которых было предусмотрено предоставление скидок (ретроспективного характера) за выполнение согласованного плана продаж и перевыполнение установленного на месяц плана продаж. В договорах предусмотрено, что скидка рассчитывается в процентах от общей стоимости приобретенного товара без изменения его стоимости и предоставляется покупателям путем уменьшения дебиторской задолженности. На сумму скидок налогоплательщик уменьшал сумму дохода от реализации без изменения цены единицы товара, что подтверждается отрицательными счетами-фактурами. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно уменьшал сумму дохода от реализации, что послужило основанием для доначисления налога на прибыль; скидка является безвозмездной передачей той части товара, которая не оплачена покупателем, в связи с чем налоговая база не может быть уменьшена в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ. Кроме того, налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик не исчислил НДС со стоимости предоставленных скидок в нарушение ст. 146 НК РФ. Суд установил, что ретроспективные скидки, предоставляемые покупателям, являются скидками, не изменяющими цену товара, поскольку определялись в процентном отношении от стоимости реализованного за месяц товара. Такие скидки являются расходами продавца и доходами покупателя вследствие выполнения определенных условий договора. В связи с тем что налогоплательщик не получал доход в сумме предоставленных им скидок, отсутствует занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Также отсутствуют основания для доначисления НДС, поскольку предоставление скидки изменяет налоговую базу по НДС, которая исчисляется исходя из цен, определенных соглашением сторон; отрицательный счет-фактура не является документом, на основании которого производится вычет НДС, так как скидка учитывается при исчислении НДС не путем вычета; уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. В связи с изложенным довод налогового органа о нарушении ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных счетов-фактур" является необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Нередко фирмы предоставляют покупателям скидки или выплачивают премии, если те выполнили определенные условия договора купли-продажи. Например, превысили оговоренный объем закупок, оплатили товар до определенной даты и т.д. Эти суммы можно включить во внереализационные расходы и уменьшить на них налогооблагаемую прибыль. Причем независимо от того, когда предоставлена скидка: сразу после отгрузки товара или по итогам года (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Нередко фирмы предоставляют покупателям скидки или выплачивают премии, если те выполнили определенные условия договора купли-продажи. Например, превысили оговоренный объем закупок, оплатили товар до определенной даты и т.д. Эти суммы можно включить во внереализационные расходы и уменьшить на них налогооблагаемую прибыль. Причем независимо от того, когда предоставлена скидка: сразу после отгрузки товара или по итогам года (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Налог на прибыль. Удерживать с ретроскидок налог на прибыль не нужно. Независимо от способа их предоставления - ни при уменьшении стоимости товаров, ни при выплате денежной премии (бонуса) сверх стоимости товаров <25>. Но при выплате премии (бонуса) сверх стоимости товаров лучше отразить такие доходы иностранца в налоговом расчете, который подают "прибыльные" налоговые агенты. Ведь это доходы от источников в России, о которых нужно отчитываться, даже если с них не удерживается налог <26>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Налог на прибыль. Удерживать с ретроскидок налог на прибыль не нужно. Независимо от способа их предоставления - ни при уменьшении стоимости товаров, ни при выплате денежной премии (бонуса) сверх стоимости товаров <25>. Но при выплате премии (бонуса) сверх стоимости товаров лучше отразить такие доходы иностранца в налоговом расчете, который подают "прибыльные" налоговые агенты. Ведь это доходы от источников в России, о которых нужно отчитываться, даже если с них не удерживается налог <26>.
Статья: УСН: покупатель получает скидку от продавца (налоговый учет полученных скидок в случаях, когда они влияют на стоимость товаров)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 21)Правила бухучета ретроскидок у покупателя мы подробно рассматривали на примере их отражения у плательщиков налога на прибыль: журнал "Главная книга", 2016, N 17, с. 22.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 21)Правила бухучета ретроскидок у покупателя мы подробно рассматривали на примере их отражения у плательщиков налога на прибыль: журнал "Главная книга", 2016, N 17, с. 22.
Статья: Скидки и бонусы заказчикам транспортных услуг
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Особенную актуальность приобретает вопрос учета ретроскидки в доходах, когда она предоставляется в качестве премии или бонуса, выплачиваемого в виде денежного вознаграждения. Цена услуг, согласованная в договоре, за прошедшие и будущие заказы не меняется и не корректируется. Меняется ли при этом порядок налогообложения? Минфин считает - нет. По своему характеру премии (скидки), полученные покупателем вследствие выполнения определенных условий договора, в частности, объема покупок, не связанные с изменением цены единицы товара, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов, их перечень открыт (ст. 250 НК РФ) (Письма Минфина России от 07.05.2010 N 03-03-06/1/316, от 28.04.2010 N 03-03-06/1/307).
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Особенную актуальность приобретает вопрос учета ретроскидки в доходах, когда она предоставляется в качестве премии или бонуса, выплачиваемого в виде денежного вознаграждения. Цена услуг, согласованная в договоре, за прошедшие и будущие заказы не меняется и не корректируется. Меняется ли при этом порядок налогообложения? Минфин считает - нет. По своему характеру премии (скидки), полученные покупателем вследствие выполнения определенных условий договора, в частности, объема покупок, не связанные с изменением цены единицы товара, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов, их перечень открыт (ст. 250 НК РФ) (Письма Минфина России от 07.05.2010 N 03-03-06/1/316, от 28.04.2010 N 03-03-06/1/307).
Вопрос: Организация продает оптом продовольственные товары. Согласно условиям договора покупателю (торговой сети) перечислен бонус за покупку определенного количества товара в размере 10% от стоимости товара без изменения стоимости товаров. Вправе ли поставщик при выплате бонуса скорректировать налоговую базу по НДС и по налогу на прибыль за период отгрузки товара?
(Консультация эксперта, 2011)Обоснование: С 1 февраля 2010 г. поставка продовольственных товаров регулируется Федеральным законом от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 381-ФЗ). Согласно Закону N 381-ФЗ бонус (премия, ретро-скидка), предоставляемый поставщиком продовольственных товаров торговой сети, включается в цену договора и не учитывается при определении цены товаров (ч. 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2011)Обоснование: С 1 февраля 2010 г. поставка продовольственных товаров регулируется Федеральным законом от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 381-ФЗ). Согласно Закону N 381-ФЗ бонус (премия, ретро-скидка), предоставляемый поставщиком продовольственных товаров торговой сети, включается в цену договора и не учитывается при определении цены товаров (ч. 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ).
Вопрос: Организация предоставляет своим покупателям фиксированную скидку от общей стоимости поставок за год по договорам купли-продажи товаров после их реализации. Каков порядок отражения указанной скидки для целей налогообложения прибыли у организации-продавца, учитывающей доходы и расходы по методу начисления?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.05.2005 N 20-12/32445)Вопрос: Организация предоставляет своим покупателям фиксированную скидку от общей стоимости поставок за год по договорам купли-продажи товаров после их реализации. Каков порядок отражения указанной скидки для целей налогообложения прибыли у организации-продавца, учитывающей доходы и расходы по методу начисления?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.05.2005 N 20-12/32445)Вопрос: Организация предоставляет своим покупателям фиксированную скидку от общей стоимости поставок за год по договорам купли-продажи товаров после их реализации. Каков порядок отражения указанной скидки для целей налогообложения прибыли у организации-продавца, учитывающей доходы и расходы по методу начисления?
Статья: Налог на прибыль для торговых организаций
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 35, 36)Изменения, внесенные Законом N 58-ФЗ в пункт 1 статьи 265 НК РФ, с 1 января 2006 года дают возможность включения премии (скидки) в расходы для целей налогообложения прибыли. Так как такая скидка не предусмотрена в ГК РФ и до сих пор не имеет гражданско-правовой квалификации, такая премия должна быть предусмотрена в договоре именно с применением исключительно двух терминов - "премия" или "скидка". Так как в данном пункте изменений в НК РФ стоит слово "предоставленной", имеется возможность взаимного погашения требований между продавцом и покупателем. Такая скидка не имеет гражданско-правовой квалификации, а право на вычет существует только при приобретении товаров (работ, услуг). Одновременно выставление счета-фактуры покупателем неправомерно, потери по НДС остаются. Не забудьте отразить условия предоставления скидок в маркетинговой политике. До 1 января 2006 года предоставление скидок после реализации не может быть учтено в расходах для налогообложения прибыли, так как не имело гражданско-правовой квалификации, вряд ли поможет и применение подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ (другие обоснованные расходы).
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 35, 36)Изменения, внесенные Законом N 58-ФЗ в пункт 1 статьи 265 НК РФ, с 1 января 2006 года дают возможность включения премии (скидки) в расходы для целей налогообложения прибыли. Так как такая скидка не предусмотрена в ГК РФ и до сих пор не имеет гражданско-правовой квалификации, такая премия должна быть предусмотрена в договоре именно с применением исключительно двух терминов - "премия" или "скидка". Так как в данном пункте изменений в НК РФ стоит слово "предоставленной", имеется возможность взаимного погашения требований между продавцом и покупателем. Такая скидка не имеет гражданско-правовой квалификации, а право на вычет существует только при приобретении товаров (работ, услуг). Одновременно выставление счета-фактуры покупателем неправомерно, потери по НДС остаются. Не забудьте отразить условия предоставления скидок в маркетинговой политике. До 1 января 2006 года предоставление скидок после реализации не может быть учтено в расходах для налогообложения прибыли, так как не имело гражданско-правовой квалификации, вряд ли поможет и применение подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ (другие обоснованные расходы).
Статья: Скидка скидке рознь
(Щербакова М.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 1)Норма ст. 54 НК РФ о пересчете налоговых обязательств перед бюджетом распространяется на ошибки и искажения налоговой базы, но не на предоставление скидок. Проводить аналогию между этими понятиями не совсем корректно, ведь скидка предоставляется после реализации товаров. На момент их реализации продавец отразил выручку без ошибок, исходя из фактической цены продажи. Следовательно, он должен учитывать предоставленную задним числом скидку в составе расходов текущего периода. Значит, представлять уточненные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за период реализации товара нет необходимости. Отметим, что, если налогоплательщик будет придерживаться этой точки зрения, вероятен риск возникновения споров с налоговой инспекцией.
(Щербакова М.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 1)Норма ст. 54 НК РФ о пересчете налоговых обязательств перед бюджетом распространяется на ошибки и искажения налоговой базы, но не на предоставление скидок. Проводить аналогию между этими понятиями не совсем корректно, ведь скидка предоставляется после реализации товаров. На момент их реализации продавец отразил выручку без ошибок, исходя из фактической цены продажи. Следовательно, он должен учитывать предоставленную задним числом скидку в составе расходов текущего периода. Значит, представлять уточненные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за период реализации товара нет необходимости. Отметим, что, если налогоплательщик будет придерживаться этой точки зрения, вероятен риск возникновения споров с налоговой инспекцией.
Тематический выпуск: Сложные вопросы исчисления НДС - I
(Полухина М.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 1)При предоставлении покупателю ретроскидок (бонусов, премий) вследствие выполнения им определенных условий договора необходимо учитывать положения Закона о торговле. В нем оговорен ряд ограничений для торговой деятельности, связанной с продовольственными товарами. В частности, в цену договора поставки разрешено включать только вознаграждение, связанное с приобретением определенного количества продовольственных товаров. Размер такого вознаграждения не может превышать 10% цены товаров и не учитывается при определении цены на товары (п. 4 ст. 9 Закона о торговле).
(Полухина М.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 1)При предоставлении покупателю ретроскидок (бонусов, премий) вследствие выполнения им определенных условий договора необходимо учитывать положения Закона о торговле. В нем оговорен ряд ограничений для торговой деятельности, связанной с продовольственными товарами. В частности, в цену договора поставки разрешено включать только вознаграждение, связанное с приобретением определенного количества продовольственных товаров. Размер такого вознаграждения не может превышать 10% цены товаров и не учитывается при определении цены на товары (п. 4 ст. 9 Закона о торговле).
Статья: Скидка - райская музыка
(Иевлева Л.)
("Консультант", 2007, N 7)Можно сделать вывод, что в составе внереализационных расходов учитываются скидки, которые удовлетворяют ряду обязательных условий. А именно:
(Иевлева Л.)
("Консультант", 2007, N 7)Можно сделать вывод, что в составе внереализационных расходов учитываются скидки, которые удовлетворяют ряду обязательных условий. А именно:
Статья: Скидки, бонусы, премии...
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 8)Однако существует и другое мнение. Норма ст. 54 НК РФ о пересчете налоговой базы применяется при ее искажении и возникновении ошибок, а не при предоставлении скидок. Проводить параллель между этими понятиями не совсем верно, ведь скидка предоставляется после реализации товаров. На тот момент, когда произошла реализация, продавец отразил выручку без ошибок, исходя из фактической цены реализации. Следовательно, он должен учитывать предоставленную задним числом скидку в составе расходов текущего периода, а значит, представлять уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за период реализации товара нет необходимости. Однако, если продавец будет придерживаться этой точки зрения, споров с налоговой инспекцией вряд ли удастся избежать.
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 8)Однако существует и другое мнение. Норма ст. 54 НК РФ о пересчете налоговой базы применяется при ее искажении и возникновении ошибок, а не при предоставлении скидок. Проводить параллель между этими понятиями не совсем верно, ведь скидка предоставляется после реализации товаров. На тот момент, когда произошла реализация, продавец отразил выручку без ошибок, исходя из фактической цены реализации. Следовательно, он должен учитывать предоставленную задним числом скидку в составе расходов текущего периода, а значит, представлять уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за период реализации товара нет необходимости. Однако, если продавец будет придерживаться этой точки зрения, споров с налоговой инспекцией вряд ли удастся избежать.
Статья: Скидка - выгодно это или нет?
(Козырев А.)
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 11)Как видно, если скидка предоставляется после реализации товара, в учете продавца возникает внереализационный расход, а в учете покупателя - внереализационный доход. У первого налогооблагаемая прибыль остается такой же, как если бы он предоставил скидку в момент продажи товаров. А вот у второго эта сумма (без учета НДС) сразу же является его налогооблагаемым доходом.
(Козырев А.)
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 11)Как видно, если скидка предоставляется после реализации товара, в учете продавца возникает внереализационный расход, а в учете покупателя - внереализационный доход. У первого налогооблагаемая прибыль остается такой же, как если бы он предоставил скидку в момент продажи товаров. А вот у второго эта сумма (без учета НДС) сразу же является его налогооблагаемым доходом.