Штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам к получению (уплате)
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам к получению (уплате) (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Контракт на поставку лекарственного(-ых) препарата(-ов) для медицинского применения (типовой)
(Приказ Минздрава России от 18.01.2021 N 15н)3.3.6. в случае принятия решения об одностороннем отказе от исполнения Контракта не позднее чем в течение трех рабочих дней с даты принятия указанного решения разместить его в единой информационной системе в сфере закупок и направить Поставщику по почте заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу Поставщика, указанному в Контракте, а также телеграммой либо посредством факсимильной связи, либо по адресу электронной почты, либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование данного уведомления и получение Заказчиком подтверждения о его вручении Поставщику <67>;
(Приказ Минздрава России от 18.01.2021 N 15н)3.3.6. в случае принятия решения об одностороннем отказе от исполнения Контракта не позднее чем в течение трех рабочих дней с даты принятия указанного решения разместить его в единой информационной системе в сфере закупок и направить Поставщику по почте заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу Поставщика, указанному в Контракте, а также телеграммой либо посредством факсимильной связи, либо по адресу электронной почты, либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование данного уведомления и получение Заказчиком подтверждения о его вручении Поставщику <67>;
Судебная практика
Решение Верховного Суда РФ от 07.12.2001 N ГКПИ2001-1545, ГКПИ2001-1619
О разъяснении решения Верховного Суда РФ от 31.10.2001 и вынесении дополнительного решения по вопросу о судебных расходах по жалобе о признании недействительным в части абз. 4 п. 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552.разъяснить решение Верховного Суда РФ от 31 октября 2001 г., в соответствии с которым признать недействительным абз. 4 п. 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552, в части включения в состав внереализационных доходов присужденных или признанных должником штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, но не полученных кредитором штрафов, пеней и других санкций, с 28 октября 1999 г.
О разъяснении решения Верховного Суда РФ от 31.10.2001 и вынесении дополнительного решения по вопросу о судебных расходах по жалобе о признании недействительным в части абз. 4 п. 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552.разъяснить решение Верховного Суда РФ от 31 октября 2001 г., в соответствии с которым признать недействительным абз. 4 п. 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552, в части включения в состав внереализационных доходов присужденных или признанных должником штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, но не полученных кредитором штрафов, пеней и других санкций, с 28 октября 1999 г.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Штрафы за хозяйственные нарушения. Какие можно учесть в расходах?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Начнем с напоминания: неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, соответствующее определение закреплено ст. 330 Гражданского кодекса.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Начнем с напоминания: неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, соответствующее определение закреплено ст. 330 Гражданского кодекса.
Нормативные акты
Приказ Минздрава России от 18.01.2021 N 15н
"Об утверждении типового контракта на поставку лекарственных препаратов для медицинского применения и информационной карты Типового контракта на поставку лекарственных препаратов для медицинского применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.03.2021 N 62845)3.3.6. в случае принятия решения об одностороннем отказе от исполнения Контракта не позднее чем в течение трех рабочих дней с даты принятия указанного решения разместить его в единой информационной системе в сфере закупок и направить Поставщику по почте заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу Поставщика, указанному в Контракте, а также телеграммой либо посредством факсимильной связи, либо по адресу электронной почты, либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование данного уведомления и получение Заказчиком подтверждения о его вручении Поставщику <67>;
"Об утверждении типового контракта на поставку лекарственных препаратов для медицинского применения и информационной карты Типового контракта на поставку лекарственных препаратов для медицинского применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.03.2021 N 62845)3.3.6. в случае принятия решения об одностороннем отказе от исполнения Контракта не позднее чем в течение трех рабочих дней с даты принятия указанного решения разместить его в единой информационной системе в сфере закупок и направить Поставщику по почте заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу Поставщика, указанному в Контракте, а также телеграммой либо посредством факсимильной связи, либо по адресу электронной почты, либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование данного уведомления и получение Заказчиком подтверждения о его вручении Поставщику <67>;
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции крахмало-паточной промышленности"
(утв. МППТ СССР 20.12.1955 N 0110/22565)штрафы, пени, неустойки, уплаченные и полученные за невыполнение хозяйственных договоров по снабжению и сбыту, несвоевременную оплату счетов и т.п.
(утв. МППТ СССР 20.12.1955 N 0110/22565)штрафы, пени, неустойки, уплаченные и полученные за невыполнение хозяйственных договоров по снабжению и сбыту, несвоевременную оплату счетов и т.п.
Статья: Особенности заполнения промежуточной бухгалтерской отчетности
(Бондарь Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 14)По строке "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения (арбитражного суда) об их взыскании" приводятся суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) предприятием.
(Бондарь Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 14)По строке "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения (арбитражного суда) об их взыскании" приводятся суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) предприятием.
Вопрос: Облагаются ли НДС средства, полученные предприятием от взыскания неустоек (штрафов, пени) за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг)?
("Бухгалтерский учет", 2000, N 3)Так как согласно налоговому и гражданскому законодательству штрафная санкция является обеспечением исполнения обязательств и не может рассматриваться как товар, работа или услуга, то получение денежных средств в виде неустоек (штрафов, пени) по хоздоговорам не подпадает под понятие "реализация товаров (работ, услуг)". Уплата штрафных санкций по хозяйственным договорам может возникать, в частности, и в случаях, когда передача права собственности на товары (работы, услуги) не происходит ввиду неисполнения обязательств поставщиком, следовательно, отсутствует и связь штрафов с реализацией по причине отсутствия таковой.
("Бухгалтерский учет", 2000, N 3)Так как согласно налоговому и гражданскому законодательству штрафная санкция является обеспечением исполнения обязательств и не может рассматриваться как товар, работа или услуга, то получение денежных средств в виде неустоек (штрафов, пени) по хоздоговорам не подпадает под понятие "реализация товаров (работ, услуг)". Уплата штрафных санкций по хозяйственным договорам может возникать, в частности, и в случаях, когда передача права собственности на товары (работы, услуги) не происходит ввиду неисполнения обязательств поставщиком, следовательно, отсутствует и связь штрафов с реализацией по причине отсутствия таковой.
Статья: Бухгалтерский учет и налогообложение - единство и противоречия
(Глинкин А.А., Щепилова Е.А.)
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 12)В соответствии с вышеназванным Положением о составе затрат к внереализационным доходам (расходам) относятся полученные (уплаченные) штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании.
(Глинкин А.А., Щепилова Е.А.)
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 12)В соответствии с вышеназванным Положением о составе затрат к внереализационным доходам (расходам) относятся полученные (уплаченные) штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании.
"Бухгалтерская отчетность: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы"
(Лубова О.В., Волкова О.В., Штутин А.М., Гугуева Т.А.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)- 10/110 - если штрафы (пени) получены за товары (работы, услуги), которые облагают НДС по ставке 10%.
(Лубова О.В., Волкова О.В., Штутин А.М., Гугуева Т.А.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)- 10/110 - если штрафы (пени) получены за товары (работы, услуги), которые облагают НДС по ставке 10%.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете" с обзором судебно-арбитражной практики"
(постатейный)
(Лысенко А.Н., Хорошев А.А., Амерханова З.Г., Гирбасова Е.М., Зайнуллин С.Б.)
("Деловой двор", 2011)В последнем разделе формы N 2 нужно раскрыть отдельные показатели, которые бухгалтер ранее указал в отчете. Так, по строке "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании" указывают аналогичные доходы (расходы) организации за нарушение хозяйственных договоров, полученные или уплаченные. А по строке "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте" отражают сумму курсовых разниц, возникающих при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
(постатейный)
(Лысенко А.Н., Хорошев А.А., Амерханова З.Г., Гирбасова Е.М., Зайнуллин С.Б.)
("Деловой двор", 2011)В последнем разделе формы N 2 нужно раскрыть отдельные показатели, которые бухгалтер ранее указал в отчете. Так, по строке "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании" указывают аналогичные доходы (расходы) организации за нарушение хозяйственных договоров, полученные или уплаченные. А по строке "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте" отражают сумму курсовых разниц, возникающих при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Статья: Штрафуйте и "пеняйте". Неустойка за нарушение договора
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2020, N 8)Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой - это способ упрощенной компенсации потерь, связанных с нарушением обязательств. Использование неустойки предпочтительнее в отношении обязательств, вытекающих из договоров поставки, подряда и других, так как интересы кредитора связаны с достижением определенных результатов и не связаны с получением денежной суммы от должника.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2020, N 8)Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой - это способ упрощенной компенсации потерь, связанных с нарушением обязательств. Использование неустойки предпочтительнее в отношении обязательств, вытекающих из договоров поставки, подряда и других, так как интересы кредитора связаны с достижением определенных результатов и не связаны с получением денежной суммы от должника.
Вопрос: ...По вопросу учета штрафов, пеней и других санкций при определении размера налогооблагаемой прибыли. Распространяется ли Постановление Конституционного Суда РФ от 28.10.1999 N 14-П на банки и некредитные организации? Правомерно ли не включать в налогооблагаемую базу данных организаций суммы присужденных, но не полученных штрафов, пеней и других санкций?
(Письмо Минфина РФ от 24.10.2001 N 04-02-05/1/194)В соответствии с п.п.14 и 15 указанного Положения в состав внереализационных доходов (расходов) включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы (расходы) от возмещения причиненных убытков. Этим нормативным правовым актом и должна руководствоваться организация при включении указанных затрат в состав внереализационных доходов (расходов).
(Письмо Минфина РФ от 24.10.2001 N 04-02-05/1/194)В соответствии с п.п.14 и 15 указанного Положения в состав внереализационных доходов (расходов) включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы (расходы) от возмещения причиненных убытков. Этим нормативным правовым актом и должна руководствоваться организация при включении указанных затрат в состав внереализационных доходов (расходов).
Статья: Ошибки в учете капитальных вложений (Продолжение)
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник", 1999, N 11)- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник", 1999, N 11)- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;
Вопрос: За невыполнение заключенного хоздоговора нами применяются штрафы, пени и неустойки. В счет оплаты штрафных санкций за нарушение хоздоговора с нами рассчитываются товарно-материальными ценностями. Правильно ли мы считаем, что полученные ТМЦ не подлежат включению в облагаемый оборот по НДС? Если да, то куда относится сумма НДС по ним?
(Письмо Минфина РФ от 11.09.1998 N 04-03-11)Вопрос: За невыполнение заключенного хоздоговора нами применяются штрафы, пени и неустойки. В счет оплаты штрафных санкций за нарушение хоздоговора с нами рассчитываются товарно-материальными ценностями. Правильно ли мы считаем, что полученные ТМЦ не подлежат включению в облагаемый оборот по НДС? Если да, то куда относится сумма НДС по ним?
(Письмо Минфина РФ от 11.09.1998 N 04-03-11)Вопрос: За невыполнение заключенного хоздоговора нами применяются штрафы, пени и неустойки. В счет оплаты штрафных санкций за нарушение хоздоговора с нами рассчитываются товарно-материальными ценностями. Правильно ли мы считаем, что полученные ТМЦ не подлежат включению в облагаемый оборот по НДС? Если да, то куда относится сумма НДС по ним?
Статья: Что больше всего интересует инспекторов при проверке НДС
(Зубарева И.Е.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 7)Речь идет о штрафных выплатах, которые продавцы получают от своих покупателей (пени, штрафы, неустойки по хозяйственным договорам за несвоевременную оплату и т.д.). Позиция налоговых органов и Минфина России заключается в том, что такие выплаты являются суммами, связанными с расчетами по оплате товаров, работ и услуг, и они облагаются НДС.
(Зубарева И.Е.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 7)Речь идет о штрафных выплатах, которые продавцы получают от своих покупателей (пени, штрафы, неустойки по хозяйственным договорам за несвоевременную оплату и т.д.). Позиция налоговых органов и Минфина России заключается в том, что такие выплаты являются суммами, связанными с расчетами по оплате товаров, работ и услуг, и они облагаются НДС.