Штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам к получению (уплате)
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам к получению (уплате) (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Верховного Суда РФ от 07.12.2001 N ГКПИ2001-1545, ГКПИ2001-1619
О разъяснении решения Верховного Суда РФ от 31.10.2001 и вынесении дополнительного решения по вопросу о судебных расходах по жалобе о признании недействительным в части абз. 4 п. 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552.разъяснить решение Верховного Суда РФ от 31 октября 2001 г., в соответствии с которым признать недействительным абз. 4 п. 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552, в части включения в состав внереализационных доходов присужденных или признанных должником штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, но не полученных кредитором штрафов, пеней и других санкций, с 28 октября 1999 г.
О разъяснении решения Верховного Суда РФ от 31.10.2001 и вынесении дополнительного решения по вопросу о судебных расходах по жалобе о признании недействительным в части абз. 4 п. 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552.разъяснить решение Верховного Суда РФ от 31 октября 2001 г., в соответствии с которым признать недействительным абз. 4 п. 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552, в части включения в состав внереализационных доходов присужденных или признанных должником штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, но не полученных кредитором штрафов, пеней и других санкций, с 28 октября 1999 г.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Штрафы за хозяйственные нарушения. Какие можно учесть в расходах?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Начнем с напоминания: неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, соответствующее определение закреплено ст. 330 Гражданского кодекса.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Начнем с напоминания: неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, соответствующее определение закреплено ст. 330 Гражданского кодекса.
Нормативные акты
Постановление Совмина СССР от 25.07.1988 N 888
"Об утверждении Положения о поставках продукции производственно-технического назначения, Положения о поставках товаров народного потребления и Основных условий регулирования договорных отношений при осуществлении экспортно-импортных операций"Рублевый эквивалент сумм уплаченных неустоек (штрафов, пеней) и возмещенных убытков относится на результаты хозяйственной деятельности стороны по договору, по вине которой выплачены соответствующие суммы в иностранной валюте.
"Об утверждении Положения о поставках продукции производственно-технического назначения, Положения о поставках товаров народного потребления и Основных условий регулирования договорных отношений при осуществлении экспортно-импортных операций"Рублевый эквивалент сумм уплаченных неустоек (штрафов, пеней) и возмещенных убытков относится на результаты хозяйственной деятельности стороны по договору, по вине которой выплачены соответствующие суммы в иностранной валюте.
Приказ Минздрава России от 18.01.2021 N 15н
"Об утверждении типового контракта на поставку лекарственных препаратов для медицинского применения и информационной карты Типового контракта на поставку лекарственных препаратов для медицинского применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.03.2021 N 62845)3.3.6. в случае принятия решения об одностороннем отказе от исполнения Контракта не позднее чем в течение трех рабочих дней с даты принятия указанного решения разместить его в единой информационной системе в сфере закупок и направить Поставщику по почте заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу Поставщика, указанному в Контракте, а также телеграммой либо посредством факсимильной связи, либо по адресу электронной почты, либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование данного уведомления и получение Заказчиком подтверждения о его вручении Поставщику <67>;
"Об утверждении типового контракта на поставку лекарственных препаратов для медицинского применения и информационной карты Типового контракта на поставку лекарственных препаратов для медицинского применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.03.2021 N 62845)3.3.6. в случае принятия решения об одностороннем отказе от исполнения Контракта не позднее чем в течение трех рабочих дней с даты принятия указанного решения разместить его в единой информационной системе в сфере закупок и направить Поставщику по почте заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу Поставщика, указанному в Контракте, а также телеграммой либо посредством факсимильной связи, либо по адресу электронной почты, либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование данного уведомления и получение Заказчиком подтверждения о его вручении Поставщику <67>;
Формы
Форма: Контракт на поставку лекарственного(-ых) препарата(-ов) для медицинского применения (типовой)
(Приказ Минздрава России от 18.01.2021 N 15н)3.3.6. в случае принятия решения об одностороннем отказе от исполнения Контракта не позднее чем в течение трех рабочих дней с даты принятия указанного решения разместить его в единой информационной системе в сфере закупок и направить Поставщику по почте заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу Поставщика, указанному в Контракте, а также телеграммой либо посредством факсимильной связи, либо по адресу электронной почты, либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование данного уведомления и получение Заказчиком подтверждения о его вручении Поставщику <67>;
(Приказ Минздрава России от 18.01.2021 N 15н)3.3.6. в случае принятия решения об одностороннем отказе от исполнения Контракта не позднее чем в течение трех рабочих дней с даты принятия указанного решения разместить его в единой информационной системе в сфере закупок и направить Поставщику по почте заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу Поставщика, указанному в Контракте, а также телеграммой либо посредством факсимильной связи, либо по адресу электронной почты, либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование данного уведомления и получение Заказчиком подтверждения о его вручении Поставщику <67>;
Вопрос: ...Учетная политика ЗАО в целях налогообложения "по оплате", а суммы штрафных санкций принимает к учету в момент получения решения арбитражного суда. Каков порядок исчисления налога на прибыль? По условиям мирового соглашения, утвержденного судом, достигнута договоренность о скидке обязательств должника. Каков порядок учета и налогообложения сумм скидок в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 22.02.2001 N 04-02-05/1/38)На основании мирового соглашения, утвержденного арбитражным судом в установленном порядке, произведенные записи в части признания в качестве внереализационных доходов присужденных ранее ко взысканию арбитражным судом штрафов, пени, неустоек и других видов санкций за нарушение хозяйственных договоров подлежат сторнированию в случае, если по условиям мирового соглашения достигнута договоренность о скидке, прощении или прекращении этих обязательств.
(Письмо Минфина РФ от 22.02.2001 N 04-02-05/1/38)На основании мирового соглашения, утвержденного арбитражным судом в установленном порядке, произведенные записи в части признания в качестве внереализационных доходов присужденных ранее ко взысканию арбитражным судом штрафов, пени, неустоек и других видов санкций за нарушение хозяйственных договоров подлежат сторнированию в случае, если по условиям мирового соглашения достигнута договоренность о скидке, прощении или прекращении этих обязательств.
Статья: Неустойка: взыскание и уплата
(Кошкина Т.Ю.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8)В основе данного спецрежима заложен кассовый метод, поэтому доходы в виде неустойки появляются только после получения аптекой соответствующей суммы (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Учесть неустойку в расходах аптека не вправе даже при условии ее перечисления партнеру, ведь ст. 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов и неустойка (штрафы, пени по хоздоговорам) в ней не поименована.
(Кошкина Т.Ю.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8)В основе данного спецрежима заложен кассовый метод, поэтому доходы в виде неустойки появляются только после получения аптекой соответствующей суммы (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Учесть неустойку в расходах аптека не вправе даже при условии ее перечисления партнеру, ведь ст. 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов и неустойка (штрафы, пени по хоздоговорам) в ней не поименована.
Вопрос: ...Согласно Закону N 13-ФЗ наше предприятие отразило на счете 80 все присужденные по хоздоговорам штрафы. В результате налогооблагаемая прибыль была уменьшена. Правомерны ли наши действия? Не вносит ли изменение в решение данного вопроса Постановление Конституционного Суда РФ от 28.10.1999? Внес ли изменения в действующий порядок Налоговый кодекс РФ?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.1999 N 04-02-05/6)В соответствии с п.п.14 и 15 указанного Положения в состав внереализационных доходов (расходов) включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы (расходы) от возмещения причиненных убытков. Этим нормативным правовым актом и должна руководствоваться организация при включении указанных затрат в состав внереализационных доходов (расходов).
(Письмо Минфина РФ от 22.12.1999 N 04-02-05/6)В соответствии с п.п.14 и 15 указанного Положения в состав внереализационных доходов (расходов) включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы (расходы) от возмещения причиненных убытков. Этим нормативным правовым актом и должна руководствоваться организация при включении указанных затрат в состав внереализационных доходов (расходов).
Статья: Как правильно учесть штрафные санкции, которые начислены по хозяйственным договорам
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 15)Не все контрагенты добросовестно исполняют взятые на себя обязательства. Чтобы снизить возможные риски, многие организации включают в договоры условие о штрафах и пенях за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств. Как каждой из сторон договора отразить в налоговом учете получение или уплату таких санкций?
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 15)Не все контрагенты добросовестно исполняют взятые на себя обязательства. Чтобы снизить возможные риски, многие организации включают в договоры условие о штрафах и пенях за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств. Как каждой из сторон договора отразить в налоговом учете получение или уплату таких санкций?
Статья: Штрафуйте и "пеняйте". Неустойка за нарушение договора
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2020, N 8)Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой - это способ упрощенной компенсации потерь, связанных с нарушением обязательств. Использование неустойки предпочтительнее в отношении обязательств, вытекающих из договоров поставки, подряда и других, так как интересы кредитора связаны с достижением определенных результатов и не связаны с получением денежной суммы от должника.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2020, N 8)Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой - это способ упрощенной компенсации потерь, связанных с нарушением обязательств. Использование неустойки предпочтительнее в отношении обязательств, вытекающих из договоров поставки, подряда и других, так как интересы кредитора связаны с достижением определенных результатов и не связаны с получением денежной суммы от должника.
Тематический выпуск: Годовой бухгалтерский отчет
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 1)В составе прочих доходов отражаются начисленные (или полученные) санкции за нарушение условий хозяйственных договоров. Напоминаем, что в соответствии с п. 10.2 ПБУ 9/99 штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником. То есть основанием для принятия доходов к отражению в учете и отчетности является судебное решение, акт сверки взаиморасчетов (или иной документ, фиксирующий согласие контрагента на уплату санкций), но не направление требования об уплате штрафов, пеней или неустоек.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 1)В составе прочих доходов отражаются начисленные (или полученные) санкции за нарушение условий хозяйственных договоров. Напоминаем, что в соответствии с п. 10.2 ПБУ 9/99 штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником. То есть основанием для принятия доходов к отражению в учете и отчетности является судебное решение, акт сверки взаиморасчетов (или иной документ, фиксирующий согласие контрагента на уплату санкций), но не направление требования об уплате штрафов, пеней или неустоек.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете" с обзором судебно-арбитражной практики"
(постатейный)
(Лысенко А.Н., Хорошев А.А., Амерханова З.Г., Гирбасова Е.М., Зайнуллин С.Б.)
("Деловой двор", 2011)В последнем разделе формы N 2 нужно раскрыть отдельные показатели, которые бухгалтер ранее указал в отчете. Так, по строке "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании" указывают аналогичные доходы (расходы) организации за нарушение хозяйственных договоров, полученные или уплаченные. А по строке "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте" отражают сумму курсовых разниц, возникающих при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
(постатейный)
(Лысенко А.Н., Хорошев А.А., Амерханова З.Г., Гирбасова Е.М., Зайнуллин С.Б.)
("Деловой двор", 2011)В последнем разделе формы N 2 нужно раскрыть отдельные показатели, которые бухгалтер ранее указал в отчете. Так, по строке "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании" указывают аналогичные доходы (расходы) организации за нарушение хозяйственных договоров, полученные или уплаченные. А по строке "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте" отражают сумму курсовых разниц, возникающих при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Вопрос: За невыполнение заключенного хоздоговора нами применяются штрафы, пени и неустойки. В счет оплаты штрафных санкций за нарушение хоздоговора с нами рассчитываются товарно-материальными ценностями. Правильно ли мы считаем, что полученные ТМЦ не подлежат включению в облагаемый оборот по НДС? Если да, то куда относится сумма НДС по ним?
(Письмо Минфина РФ от 11.09.1998 N 04-03-11)Вопрос: За невыполнение заключенного хоздоговора нами применяются штрафы, пени и неустойки. В счет оплаты штрафных санкций за нарушение хоздоговора с нами рассчитываются товарно-материальными ценностями. Правильно ли мы считаем, что полученные ТМЦ не подлежат включению в облагаемый оборот по НДС? Если да, то куда относится сумма НДС по ним?
(Письмо Минфина РФ от 11.09.1998 N 04-03-11)Вопрос: За невыполнение заключенного хоздоговора нами применяются штрафы, пени и неустойки. В счет оплаты штрафных санкций за нарушение хоздоговора с нами рассчитываются товарно-материальными ценностями. Правильно ли мы считаем, что полученные ТМЦ не подлежат включению в облагаемый оборот по НДС? Если да, то куда относится сумма НДС по ним?
Статья: Лекарства от пени. Особенности уплаты и учета неустойки
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2021, N 6)Довольно часто при заключении хозяйственного договора стороны предусматривают уплату неустойки. Ее правовое регулирование обеспечивает § 2 гл. 23 "Обеспечение исполнения обязательств" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ).
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2021, N 6)Довольно часто при заключении хозяйственного договора стороны предусматривают уплату неустойки. Ее правовое регулирование обеспечивает § 2 гл. 23 "Обеспечение исполнения обязательств" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Вопрос: ...Предприятие определяет выручку для целей налогообложения по мере оплаты. Поэтому, исходя из экономической целесообразности и руководствуясь Постановлением Конституционного Суда РФ от 28.10.1999 N 14-П, решило во избежание финансовых затруднений не включать суммы присужденных, но не полученных пеней в налогооблагаемую базу. Правомерно ли это?
(Письмо Минфина РФ от 28.02.2000 N 04-02-05/1)В соответствии с п.п.14 и 15 указанного Положения в состав внереализационных доходов (расходов) включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы (расходы) от возмещения причиненных убытков. Этим нормативным правовым актом и должна руководствоваться организация при включении указанных затрат в состав внереализационных доходов (расходов).
(Письмо Минфина РФ от 28.02.2000 N 04-02-05/1)В соответствии с п.п.14 и 15 указанного Положения в состав внереализационных доходов (расходов) включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы (расходы) от возмещения причиненных убытков. Этим нормативным правовым актом и должна руководствоваться организация при включении указанных затрат в состав внереализационных доходов (расходов).