Штраф и пени при банкротстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф и пени при банкротстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 4 "Состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Довод апеллянта о том, что договор купли-продажи не предусматривает штрафные санкции в виде процентов, предусмотренных законодательством, следовательно, при определении обоснованности заявления должны быть учтены все санкции, наложенные заочным решением, судом апелляционной инстанции отклоняется как основанный на неверном понимании норм материального права. Так в силу пункта 2 статьи 4 Закона о банкротстве неустойка (штрафы, пени), проценты за просрочку платежа, убытки в виде упущенной выгоды, подлежащие возмещению за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, а также иные имущественные и (или) финансовые санкции, в том числе за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей, не учитываются при определении наличия признаков банкротства должника. Следовательно, установленные в заочном решении штрафные санкции не учитываются при определении у должника признаков банкротства."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении разногласий в части порядка погашения требований по обязательным платежам и удовлетворению требований залогодержателя от дохода, поступающего от использования имущества по договорам залога третьими лицами. Суд указал, что уплата имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество должника, должна быть осуществлена со дня возбуждения производства по делу о банкротстве за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей за пользование предметом залога. Уплата НДС, начисленного от деятельности по сдаче в аренду предметов залога, также производится за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей от пользования предметами залога, залоговые правоотношения по которым возникли после 01.07.2014, до их распределения по правилам п. 2 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". В отношении пени и штрафов, начисленных за неуплату обязательных платежей, суд указал, что они являются дополнительными по отношению к требованию об уплате налогов, то есть они имеют тот же правовой режим, что и основное требование, и подлежат погашению за счет залоговой выручки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении разногласий в части порядка погашения требований по обязательным платежам и удовлетворению требований залогодержателя от дохода, поступающего от использования имущества по договорам залога третьими лицами. Суд указал, что уплата имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество должника, должна быть осуществлена со дня возбуждения производства по делу о банкротстве за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей за пользование предметом залога. Уплата НДС, начисленного от деятельности по сдаче в аренду предметов залога, также производится за счет средств, поступающих в качестве арендных платежей от пользования предметами залога, залоговые правоотношения по которым возникли после 01.07.2014, до их распределения по правилам п. 2 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". В отношении пени и штрафов, начисленных за неуплату обязательных платежей, суд указал, что они являются дополнительными по отношению к требованию об уплате налогов, то есть они имеют тот же правовой режим, что и основное требование, и подлежат погашению за счет залоговой выручки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Введение в отношении должника процедур банкротства или их отсутствие (мораторий) не меняет порядка налогообложения рассматриваемых доходов. В то же время применение п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве препятствует начислению штрафов и пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (Письмо Минфина России от 28.09.2022 N 03-03-06/1/93603).
(КонсультантПлюс, 2026)Введение в отношении должника процедур банкротства или их отсутствие (мораторий) не меняет порядка налогообложения рассматриваемых доходов. В то же время применение п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве препятствует начислению штрафов и пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (Письмо Минфина России от 28.09.2022 N 03-03-06/1/93603).
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)Столь подробный анализ структуры сложного обязательственного правоотношения денежного характера, формируемого после признания лица должником в деле о банкротстве, объясняется тем, что помимо изменения характера указанного обязательственного отношения на данный вид обязательств оказывает влияние и еще одно существенное обстоятельство, а именно: после введения первичной процедуры в деле о банкротстве Закон о банкротстве вводит запрет на начисление неустоек (штрафов, пени) и иных денежных санкций договорного и внедоговорного характера, а также процентов по обязательствам должника, за исключением текущих платежей.
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)Столь подробный анализ структуры сложного обязательственного правоотношения денежного характера, формируемого после признания лица должником в деле о банкротстве, объясняется тем, что помимо изменения характера указанного обязательственного отношения на данный вид обязательств оказывает влияние и еще одно существенное обстоятельство, а именно: после введения первичной процедуры в деле о банкротстве Закон о банкротстве вводит запрет на начисление неустоек (штрафов, пени) и иных денежных санкций договорного и внедоговорного характера, а также процентов по обязательствам должника, за исключением текущих платежей.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")20. Как прекращается обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов в случае ликвидации, банкротства налогоплательщика?
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")20. Как прекращается обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов в случае ликвидации, банкротства налогоплательщика?
Ситуация: Как признать гражданина банкротом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Со дня признания арбитражным судом гражданина банкротом, в частности, прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина (за исключением текущих платежей), задолженность перед кредитором - кредитной организацией признается безнадежной (п. 5 ст. 213.25 Закона N 127-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Со дня признания арбитражным судом гражданина банкротом, в частности, прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина (за исключением текущих платежей), задолженность перед кредитором - кредитной организацией признается безнадежной (п. 5 ст. 213.25 Закона N 127-ФЗ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В связи с тем что на момент расчета и выставления штрафа (пени) должнику в учетной системе нашей организации проводок не возникает, то и в акт сверки расчетов указанные данные не попадают. А поскольку штрафы (пени) отсутствуют в актах сверки, это приводит к нереальности взыскания с должника-банкрота. Как отражать штрафы (пени) в бухгалтерском учете, если они не признаны судом или должником?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В связи с тем что на момент расчета и выставления штрафа (пени) должнику в учетной системе нашей организации проводок не возникает, то и в акт сверки расчетов указанные данные не попадают. А поскольку штрафы (пени) отсутствуют в актах сверки, это приводит к нереальности взыскания с должника-банкрота. Как отражать штрафы (пени) в бухгалтерском учете, если они не признаны судом или должником?
"Субординация требований кредиторов в процессе несостоятельности (банкротства) юридических лиц: монография"
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)Законом о банкротстве предусмотрено, что пени, штрафы, неустойки, и иные финансовые санкции не учитываются для определения признаков банкротства, не дают право голоса на собрании кредиторов и подлежат отдельному учету в реестре требований кредиторов.
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)Законом о банкротстве предусмотрено, что пени, штрафы, неустойки, и иные финансовые санкции не учитываются для определения признаков банкротства, не дают право голоса на собрании кредиторов и подлежат отдельному учету в реестре требований кредиторов.
Статья: Мораторные проценты как модель специальных процентов, начисляемых в период проведения процедур в деле о банкротстве
(Фролов И.В.)
("Предпринимательское право", 2024, N 2)Следствием введения первичной процедуры в деле о банкротстве является введение запрета на начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных денежных санкций договорного и внедоговорного характера, а также процентов по обязательствам должника за исключением текущих платежей. Для целей компенсации указанного выше запрета в делах о банкротстве был введен особый механизм специализированных процентов, поименованный как механизм мораторных процентов. Указанные проценты представляют модель специальных процентов, начисляемых в период проведения судебных процедур в делах о банкротстве для целей обеспечения финансовых интересов кредиторов. Следует также учитывать, что вопрос о начислении мораторных процентов по окончании внесудебных процедур, применяемых в делах о банкротстве, до настоящего времени является малоисследованным. Это является следствием того, что сама модель применения механизма мораторных процентов по своей правовой природе является публичной и отсутствие в действующей редакции Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <6> (далее по тексту - Закон о банкротстве) соответствующих положений порождает неопределенность в возможности применения указанных категорий процентов в процессе и (или) после окончания соответствующей внесудебной процедуры, предусмотренной Законом о банкротстве.
(Фролов И.В.)
("Предпринимательское право", 2024, N 2)Следствием введения первичной процедуры в деле о банкротстве является введение запрета на начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных денежных санкций договорного и внедоговорного характера, а также процентов по обязательствам должника за исключением текущих платежей. Для целей компенсации указанного выше запрета в делах о банкротстве был введен особый механизм специализированных процентов, поименованный как механизм мораторных процентов. Указанные проценты представляют модель специальных процентов, начисляемых в период проведения судебных процедур в делах о банкротстве для целей обеспечения финансовых интересов кредиторов. Следует также учитывать, что вопрос о начислении мораторных процентов по окончании внесудебных процедур, применяемых в делах о банкротстве, до настоящего времени является малоисследованным. Это является следствием того, что сама модель применения механизма мораторных процентов по своей правовой природе является публичной и отсутствие в действующей редакции Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" <6> (далее по тексту - Закон о банкротстве) соответствующих положений порождает неопределенность в возможности применения указанных категорий процентов в процессе и (или) после окончания соответствующей внесудебной процедуры, предусмотренной Законом о банкротстве.