Схемы обналичивания денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Схемы обналичивания денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по сделкам с контрагентами, признанными "техническими" структурами, участвующими в схемах обналичивания денежных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по сделкам с контрагентами, признанными "техническими" структурами, участвующими в схемах обналичивания денежных средств.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Признание договора подряда недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)Будучи созданными в целях реализации недобросовестными лицами схемы по "обналичиванию" денежных средств, обе организации обладают признаками "технических" и являются взаимозависимыми друг с другом: по адресу регистрации не находятся, материальных и трудовых ресурсов, необходимых для ведения хозяйственной деятельности, не имеют, передача налоговой отчетности и управление расчетными счетами обществ происходит с одного IP-адреса.
(КонсультантПлюс, 2025)Будучи созданными в целях реализации недобросовестными лицами схемы по "обналичиванию" денежных средств, обе организации обладают признаками "технических" и являются взаимозависимыми друг с другом: по адресу регистрации не находятся, материальных и трудовых ресурсов, необходимых для ведения хозяйственной деятельности, не имеют, передача налоговой отчетности и управление расчетными счетами обществ происходит с одного IP-адреса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)- о способах и схемах обналичивания денежных средств;
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)- о способах и схемах обналичивания денежных средств;
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Конечно, существует риск того, что собранные средства будут каким-то недобросовестными лицами направлены на иные цели или возникнут схемы обналичивания денежных средств с уходом от НДФЛ.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Конечно, существует риск того, что собранные средства будут каким-то недобросовестными лицами направлены на иные цели или возникнут схемы обналичивания денежных средств с уходом от НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)- выявить схему обналичивания денежных средств (как правило, обналичивание осуществляется организацией комитентом), установив и допросив физических лиц, фактически обналичивающих денежные средства (целесообразно привлекать орган дознания), результаты оперативно-розыскных мероприятий приобщить к материалу налогового проверки;
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)- выявить схему обналичивания денежных средств (как правило, обналичивание осуществляется организацией комитентом), установив и допросив физических лиц, фактически обналичивающих денежные средства (целесообразно привлекать орган дознания), результаты оперативно-розыскных мероприятий приобщить к материалу налогового проверки;
Статья: Возврат (зачет) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета: вопросы судебной практики
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Актуальным становится и вопрос о попытке отдельных налогоплательщиков использовать механизм ЕНС в незаконных схемах с обналичиванием денежных средств или "резервировании" сумм, направляемых в качестве единого налогового платежа, при блокировке счета либо посягательстве третьих лиц. В такой ситуации налоговый орган может проводить проверочные мероприятия, а также при выявлении соответствующих признаков принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Актуальным становится и вопрос о попытке отдельных налогоплательщиков использовать механизм ЕНС в незаконных схемах с обналичиванием денежных средств или "резервировании" сумм, направляемых в качестве единого налогового платежа, при блокировке счета либо посягательстве третьих лиц. В такой ситуации налоговый орган может проводить проверочные мероприятия, а также при выявлении соответствующих признаков принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Проанализировав представленные документы, суд установил, что спорные сделки явились для налогоплательщика не типичными, носили разовый характер. Оплата в полном объеме не произведена, при этом большая часть поступивших поставщику средств перечислена на счета ИП либо иных организаций, являющихся фигурантами уголовных дел по факту участия в схемах по обналичиванию денежных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Проанализировав представленные документы, суд установил, что спорные сделки явились для налогоплательщика не типичными, носили разовый характер. Оплата в полном объеме не произведена, при этом большая часть поступивших поставщику средств перечислена на счета ИП либо иных организаций, являющихся фигурантами уголовных дел по факту участия в схемах по обналичиванию денежных средств.
"Утрата доверия по законодательству Российской Федерации: научно-практическое пособие"
(Трунцевский Ю.В., Цирин А.М. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("Инфотропик Медиа", 2022)<13> В деле фигурируют сведения о представлении Ф.И.О. недостоверных (неполных) сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера в части не отражения суммы поступивших на счет денежных средств в разд. 1 "Сведения о доходах" как "Иные доходы" и финансовых обязательствах в разд. 6.2 "Срочные обязательства финансового характера", "в ходе анализа товарных и денежных потоков, проведения мероприятий налогового контроля установлена схема обналичивания денежных средств путем перечисления ООО "СК Север" в адрес ряда организаций, обладающих признаками фирм "однодневок", за услуги по ремонту транспортных средств", "осуществлялись перечисления денежных средств на лицевые счета физических лиц, в том числе на лицевой счет С.Т.А. в сумме 437 589 рублей", "Таким образом, представленные Ф.И.О. сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера за ДД.ММ.ГГГГ содержат недостоверные и неполные сведения в части полученного гражданским служащим дохода и наличия обязательств финансового характера (см.: Октябрьский районный суд г. Мурманска (Мурманская область). Решение N 2-3663/2018 2-3663/2018~М-2868/2018 М-2868/2018 от 19 июля 2018 г. по делу N 2-3663/2018).
(Трунцевский Ю.В., Цирин А.М. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("Инфотропик Медиа", 2022)<13> В деле фигурируют сведения о представлении Ф.И.О. недостоверных (неполных) сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера в части не отражения суммы поступивших на счет денежных средств в разд. 1 "Сведения о доходах" как "Иные доходы" и финансовых обязательствах в разд. 6.2 "Срочные обязательства финансового характера", "в ходе анализа товарных и денежных потоков, проведения мероприятий налогового контроля установлена схема обналичивания денежных средств путем перечисления ООО "СК Север" в адрес ряда организаций, обладающих признаками фирм "однодневок", за услуги по ремонту транспортных средств", "осуществлялись перечисления денежных средств на лицевые счета физических лиц, в том числе на лицевой счет С.Т.А. в сумме 437 589 рублей", "Таким образом, представленные Ф.И.О. сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера за ДД.ММ.ГГГГ содержат недостоверные и неполные сведения в части полученного гражданским служащим дохода и наличия обязательств финансового характера (см.: Октябрьский районный суд г. Мурманска (Мурманская область). Решение N 2-3663/2018 2-3663/2018~М-2868/2018 М-2868/2018 от 19 июля 2018 г. по делу N 2-3663/2018).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- не было установлено схем кругового движения и обналичивания денежных средств непосредственно Обществом, в результате чего выявился бы возврат в его адрес ранее направленных денежных средств либо перевод в наличную форму средств с его счета в банке с целью их исключения из-под налогового контроля;
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- не было установлено схем кругового движения и обналичивания денежных средств непосредственно Обществом, в результате чего выявился бы возврат в его адрес ранее направленных денежных средств либо перевод в наличную форму средств с его счета в банке с целью их исключения из-под налогового контроля;
Статья: Проблемные вопросы установления признаков организованной группы по преступлениям, совершенным с использованием информационно-телекоммуникационных технологий
(Бессонов А.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 1)Так, по уголовному делу по обвинению Епифанцева, Синицына и Диденко по ч. 2 ст. 273, ч. 3 ст. 272, ч. 3 ст. 183, ч. 4 ст. 159.6 УК РФ с вмененным органом следствия признаком совершения деяний организованной группой суд не согласился и действия подсудимых переквалифицировал на совершенные группой лиц по предварительному сговору. При этом согласно приговору судом установлено, что указанные лица в соучастии с еще одним лицом, дело в отношении которого рассмотрено в особом порядке в связи с заключением досудебного соглашения о сотрудничестве, совершили 21 самостоятельное преступление в отношении такого же количества разных потерпевших на протяжении более 1,5 года (с августа 2015 г. по 1 апреля 2017 г.), похитив с банковских счетов физических лиц, открытых в различных банках, денежные средства в сумме от 1 500 до 129 659 руб. Для совершения хищений они скрыто ставили на телефоны потерпевших вредоносное программное обеспечение, приобретенное у неустановленного лица. Объединение в группу произошло по инициативе Епифанцева именно для хищения денежных средств физических лиц с банковских счетов. У группы также существовала схема обналичивания похищенных денежных средств через третьих лиц.
(Бессонов А.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 1)Так, по уголовному делу по обвинению Епифанцева, Синицына и Диденко по ч. 2 ст. 273, ч. 3 ст. 272, ч. 3 ст. 183, ч. 4 ст. 159.6 УК РФ с вмененным органом следствия признаком совершения деяний организованной группой суд не согласился и действия подсудимых переквалифицировал на совершенные группой лиц по предварительному сговору. При этом согласно приговору судом установлено, что указанные лица в соучастии с еще одним лицом, дело в отношении которого рассмотрено в особом порядке в связи с заключением досудебного соглашения о сотрудничестве, совершили 21 самостоятельное преступление в отношении такого же количества разных потерпевших на протяжении более 1,5 года (с августа 2015 г. по 1 апреля 2017 г.), похитив с банковских счетов физических лиц, открытых в различных банках, денежные средства в сумме от 1 500 до 129 659 руб. Для совершения хищений они скрыто ставили на телефоны потерпевших вредоносное программное обеспечение, приобретенное у неустановленного лица. Объединение в группу произошло по инициативе Епифанцева именно для хищения денежных средств физических лиц с банковских счетов. У группы также существовала схема обналичивания похищенных денежных средств через третьих лиц.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Принципиальное значение имеет также причинно-следственная связь, т.е. для привлечения лица к ответственности необходимо не просто установить факт правонарушения, но и доказать, что к негативным последствиям привели действия конкретного лица. Так, для определения роли лица значение будут иметь не только действия в конкретной стадии правонарушения (например, подача документов на регистрацию нового юридического лица), но и совокупность (цепочка взаимосвязанных фактов и событий) действий лица от момента создания и привлечения для использования в налоговой схеме подставного лица до момента обналичивания денежных средств и их использования в соответствии с преследуемыми налогоплательщиком целями.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Принципиальное значение имеет также причинно-следственная связь, т.е. для привлечения лица к ответственности необходимо не просто установить факт правонарушения, но и доказать, что к негативным последствиям привели действия конкретного лица. Так, для определения роли лица значение будут иметь не только действия в конкретной стадии правонарушения (например, подача документов на регистрацию нового юридического лица), но и совокупность (цепочка взаимосвязанных фактов и событий) действий лица от момента создания и привлечения для использования в налоговой схеме подставного лица до момента обналичивания денежных средств и их использования в соответствии с преследуемыми налогоплательщиком целями.
Статья: Информационная безопасность в сети Интернет
(Христинич И.В.)
("Законность", 2022, N 4)- о способах и схемах обналичивания денежных средств;
(Христинич И.В.)
("Законность", 2022, N 4)- о способах и схемах обналичивания денежных средств;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, частота и размер перечислений в адрес физических лиц не связаны с условиями заключенных договоров, что свидетельствует о формальности заемных операций. Свидетели подтверждают фактическую оплату выполненных работы под видом заключенных договоров займа. Заемщики являлись непосредственными исполнителями работ для заказчика - общества, участниками схем по обналичиванию денежных средств в его интересах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, частота и размер перечислений в адрес физических лиц не связаны с условиями заключенных договоров, что свидетельствует о формальности заемных операций. Свидетели подтверждают фактическую оплату выполненных работы под видом заключенных договоров займа. Заемщики являлись непосредственными исполнителями работ для заказчика - общества, участниками схем по обналичиванию денежных средств в его интересах.