Сдача бухгалтерской отчетности при енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача бухгалтерской отчетности при енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)1.5.1. ВЕДЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЯМИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Статья: Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)- получение организацией дивидендов. Если организация, являющаяся учредителем другой организации, получила в налоговом периоде дивиденды, то в бухгалтерском учете эти суммы будут учтены как прочие доходы. В налоговом учете в соответствии со ст. 346.15 НК РФ названные суммы в облагаемый доход не попадают, поскольку дивиденды облагаются у источника выплат, который является налоговым агентом по налогу на прибыль (речь идет о российских компаниях). Если дивиденды получены от иностранной компании, то организация-"упрощенец" самостоятельно исчисляет налог на прибыль с указанной суммы и представляет декларацию по налогу на прибыль, в декларации при УСНО эти суммы не указываются;
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)- получение организацией дивидендов. Если организация, являющаяся учредителем другой организации, получила в налоговом периоде дивиденды, то в бухгалтерском учете эти суммы будут учтены как прочие доходы. В налоговом учете в соответствии со ст. 346.15 НК РФ названные суммы в облагаемый доход не попадают, поскольку дивиденды облагаются у источника выплат, который является налоговым агентом по налогу на прибыль (речь идет о российских компаниях). Если дивиденды получены от иностранной компании, то организация-"упрощенец" самостоятельно исчисляет налог на прибыль с указанной суммы и представляет декларацию по налогу на прибыль, в декларации при УСНО эти суммы не указываются;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 120 "Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку согласно п. 4 ст. 8 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и п. 2 ст. 4 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ переход на уплату единого налога на вмененный доход не освобождает налогоплательщика от представления бухгалтерской отчетности и соблюдения правил учета доходов и расходов, налогоплательщик, уплачивающий ЕНВД, обязан вести учет начисления заработной платы работников. Отсутствие данного учета влечет привлечение налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 120 НК РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку согласно п. 4 ст. 8 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и п. 2 ст. 4 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ переход на уплату единого налога на вмененный доход не освобождает налогоплательщика от представления бухгалтерской отчетности и соблюдения правил учета доходов и расходов, налогоплательщик, уплачивающий ЕНВД, обязан вести учет начисления заработной платы работников. Отсутствие данного учета влечет привлечение налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 120 НК РФ.
Нормативные акты
Письмо МНС РФ от 06.03.2002 N 22-1-14/333-И417
"Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"В соответствии с положениями пункта 4 статьи 1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" право оформления первичных документов, бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности, предоставлено исключительно организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
"Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"В соответствии с положениями пункта 4 статьи 1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" право оформления первичных документов, бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности, предоставлено исключительно организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Административная практика
Решение Новосибирского УФАС России от 16.04.2012 по делу N 08-01-101
Обстоятельства: Поступила жалоба на незаконный отказ от заключения муниципального контракта с победителем открытого конкурса.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Суть жалобы сводится к следующему. В соответствии с протоколом оценки и сопоставления конкурсных заявок N 0151300020212000002-3 от 12.03.2012 г. ООО "З" было признано победителем открытого конкурса на проектирование объекта: "Здание школы на 500 учащихся". 28.03.2012 г. представитель ООО "З" передал муниципальному заказчику проект контракта, а также заверенные копии договора поручительства N 261-АСС-КР/2012 от 27.03.2012 г. и пакет документов поручителя ООО "А". Однако, 05.04.2012 г. на официальном сайте в сети "Интернет" муниципальный заказчик разместил протокол об отказе от заключения контракта N 0151300020212000002-4 в ред.2 от 04.04.2012 г., на основании того, что победителем открытого конкурса в бухгалтерском балансе были представлены недостоверные сведения о поручителе. Муниципальный заказчик сопоставил сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности ООО "А", представленной в налоговые органы и сведения, содержащиеся на сайте "Спарк - Бухгалтерская отчетность, источник данных: Госкомстат". Данное сопоставление является некорректным в силу того, что система "Спарк" содержит сведения о деятельности, облагаемой налогом на вмененный доход, представляемые в Федеральную службу государственной статистики, которая существенно отличается от бухгалтерской отчетности, предоставляемой в налоговый орган, и не содержит всей информации о прибыли, капиталах и резервах организации. Соответствие ООО "А" требованиям ФЗ N 94-ФЗ, предъявляемым к поручителю, подтверждено решениями Арбитражных судов.
Обстоятельства: Поступила жалоба на незаконный отказ от заключения муниципального контракта с победителем открытого конкурса.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Суть жалобы сводится к следующему. В соответствии с протоколом оценки и сопоставления конкурсных заявок N 0151300020212000002-3 от 12.03.2012 г. ООО "З" было признано победителем открытого конкурса на проектирование объекта: "Здание школы на 500 учащихся". 28.03.2012 г. представитель ООО "З" передал муниципальному заказчику проект контракта, а также заверенные копии договора поручительства N 261-АСС-КР/2012 от 27.03.2012 г. и пакет документов поручителя ООО "А". Однако, 05.04.2012 г. на официальном сайте в сети "Интернет" муниципальный заказчик разместил протокол об отказе от заключения контракта N 0151300020212000002-4 в ред.2 от 04.04.2012 г., на основании того, что победителем открытого конкурса в бухгалтерском балансе были представлены недостоверные сведения о поручителе. Муниципальный заказчик сопоставил сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности ООО "А", представленной в налоговые органы и сведения, содержащиеся на сайте "Спарк - Бухгалтерская отчетность, источник данных: Госкомстат". Данное сопоставление является некорректным в силу того, что система "Спарк" содержит сведения о деятельности, облагаемой налогом на вмененный доход, представляемые в Федеральную службу государственной статистики, которая существенно отличается от бухгалтерской отчетности, предоставляемой в налоговый орган, и не содержит всей информации о прибыли, капиталах и резервах организации. Соответствие ООО "А" требованиям ФЗ N 94-ФЗ, предъявляемым к поручителю, подтверждено решениями Арбитражных судов.
Решение Свердловского УФАС России от 29.09.2022 по жалобе N 066/01/18.1-3142/2022
Нарушение: ч. 1 ст. 2, п. 1 ч. 1 ст. 3, п. 9 ч. 9 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- информационное письмо о применении специального налогового режима (если применяется): УСН, ЕНВД, патент, освобождение по НДС и т.д.;
Нарушение: ч. 1 ст. 2, п. 1 ч. 1 ст. 3, п. 9 ч. 9 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- информационное письмо о применении специального налогового режима (если применяется): УСН, ЕНВД, патент, освобождение по НДС и т.д.;
Статья: Порядок ведения раздельного учета торговыми организациями и индивидуальными предпринимателями, переведенными на уплату ЕНВД
(Никитенко Б.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2007, N 3)Переход на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не освобождает организации от ведения бухгалтерского учета, составления и сдачи бухгалтерской отчетности. В ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 03.11.2006) определено, что от ведения бухгалтерского учета освобождены только организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.
(Никитенко Б.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2007, N 3)Переход на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не освобождает организации от ведения бухгалтерского учета, составления и сдачи бухгалтерской отчетности. В ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 03.11.2006) определено, что от ведения бухгалтерского учета освобождены только организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.
Статья: Статистическая отчетность для малых предприятий
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2007, N 10)Организации, уплачивающие ЕНВД, кроме налоговой и бухгалтерской отчетности должны также представлять отчеты по статистике. Разберем заполнение одной из форм, сдача которой уже не за горами.
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2007, N 10)Организации, уплачивающие ЕНВД, кроме налоговой и бухгалтерской отчетности должны также представлять отчеты по статистике. Разберем заполнение одной из форм, сдача которой уже не за горами.
Статья: Новости от 22.03.2010
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Налоговая служба внесла поправки в формат налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности по ЕНВД, представляемых в электронном виде. Изменения понадобились в связи с тем, что Приказом Минфина России от 19.11.2009 N 119н были внесены поправки в Порядок заполнения декларации по ЕНВД.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Налоговая служба внесла поправки в формат налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности по ЕНВД, представляемых в электронном виде. Изменения понадобились в связи с тем, что Приказом Минфина России от 19.11.2009 N 119н были внесены поправки в Порядок заполнения декларации по ЕНВД.
Статья: "Вмененка" и УСН: бухучет отменяется?
(Ильина А.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 9)Сотрудники Минфина выпустили письмо, в котором разрешили не сдавать бухгалтерскую отчетность тем компаниям, что одновременно применяют ЕНВД и "упрощенку". Скорее всего, фирмы не преминут этим воспользоваться. Ведь это существенно облегчает и без того трудную жизнь бухгалтера. А так ли все радужно, как кажется на первый взгляд?
(Ильина А.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 9)Сотрудники Минфина выпустили письмо, в котором разрешили не сдавать бухгалтерскую отчетность тем компаниям, что одновременно применяют ЕНВД и "упрощенку". Скорее всего, фирмы не преминут этим воспользоваться. Ведь это существенно облегчает и без того трудную жизнь бухгалтера. А так ли все радужно, как кажется на первый взгляд?
Интервью: У бухгалтеров логика верная, добавим несколько уточнений
("Московский бухгалтер", 2007, N 6)- Неважно, сколько прошло операций и на какую сумму. Если в III квартале велась деятельность, облагаемая ЕНВД, то сдавать декларацию за этот квартал нужно было обязательно, ведь налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Плательщикам ЕНВД представлять бухгалтерскую отчетность необходимо, так как законодательство не предусматривает освобождения субъектов данного специального налогового режима от обязанности ведения бухучета и составления отчетности в целом по организации. То есть, по сути, ведение деятельности, облагаемой ЕНВД, лишает фирму права на установленную для упрощенцев льготу в части бухучета и бухгалтерской отчетности.
("Московский бухгалтер", 2007, N 6)- Неважно, сколько прошло операций и на какую сумму. Если в III квартале велась деятельность, облагаемая ЕНВД, то сдавать декларацию за этот квартал нужно было обязательно, ведь налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Плательщикам ЕНВД представлять бухгалтерскую отчетность необходимо, так как законодательство не предусматривает освобождения субъектов данного специального налогового режима от обязанности ведения бухучета и составления отчетности в целом по организации. То есть, по сути, ведение деятельности, облагаемой ЕНВД, лишает фирму права на установленную для упрощенцев льготу в части бухучета и бухгалтерской отчетности.
Вопрос: О необходимости ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности организациями, переведенными на уплату ЕНВД, а также об отсутствии у таких налогоплательщиков обязанности по представлению "нулевых" налоговых деклараций по налогам, от уплаты которых они освобождены.
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2006 N 03-11-04/3/458)Вопрос: О необходимости ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности организациями, переведенными на уплату ЕНВД, а также об отсутствии у таких налогоплательщиков обязанности по представлению "нулевых" налоговых деклараций по налогам, от уплаты которых они освобождены.
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2006 N 03-11-04/3/458)Вопрос: О необходимости ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности организациями, переведенными на уплату ЕНВД, а также об отсутствии у таких налогоплательщиков обязанности по представлению "нулевых" налоговых деклараций по налогам, от уплаты которых они освобождены.
Статья: Ведение учета индивидуальными предпринимателями
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2018, N 7)Сразу нет. Предприниматель на УСН, ПСН, ЕНВД и общем режиме налогообложения не обязан вести бухгалтерский учет, составлять и сдавать налоговикам бухгалтерскую отчетность.
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2018, N 7)Сразу нет. Предприниматель на УСН, ПСН, ЕНВД и общем режиме налогообложения не обязан вести бухгалтерский учет, составлять и сдавать налоговикам бухгалтерскую отчетность.
Статья: Обзор нормативных изменений в законодательстве, регулирующем налоговые отношения по спецрежимам
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 5)Порядок ведения бухгалтерского учета и представления
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 5)Порядок ведения бухгалтерского учета и представления
"Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность"
(Морозова Т.В.)
("Юстицинформ", 2004)Плательщики единого налога на вмененный доход составляют и предоставляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке, предусмотренном текущим законодательством. Состав и формы отчетности плательщиков вмененного налога аналогичны отчетности, предоставляемой малыми предприятиями при общем режиме налогообложения. Для малых предприятий сохраняются льготы по сокращенному объему бухгалтерской отчетности.
(Морозова Т.В.)
("Юстицинформ", 2004)Плательщики единого налога на вмененный доход составляют и предоставляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке, предусмотренном текущим законодательством. Состав и формы отчетности плательщиков вмененного налога аналогичны отчетности, предоставляемой малыми предприятиями при общем режиме налогообложения. Для малых предприятий сохраняются льготы по сокращенному объему бухгалтерской отчетности.