Счета-фактуры при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Счета-фактуры при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2016 году компания, осуществлявшая с 2013 года функцию застройщика, передала налогоплательщику объект незавершенного строительства. Сторонами был подписан акт приема-передачи капитальных вложений, а также были переданы документы, подтверждающие несение затрат на строительство объекта капитального строительства со стороны застройщика. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным подрядными организациями по операциям с компанией. Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку счета-фактуры выставлены контрагентами в адрес компании, а не налогоплательщика. Суд признал отказ правомерным. Поскольку налогоплательщик не является правопреемником, не создан в порядке реорганизации застройщика, невыставление застройщиком счета-фактуры налогоплательщику не позволяет ему принять к вычету НДС. Суд также указал, что непринятие к вычету НДС самим застройщиком само по себе не является основанием для возникновения данного права у налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2016 году компания, осуществлявшая с 2013 года функцию застройщика, передала налогоплательщику объект незавершенного строительства. Сторонами был подписан акт приема-передачи капитальных вложений, а также были переданы документы, подтверждающие несение затрат на строительство объекта капитального строительства со стороны застройщика. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным подрядными организациями по операциям с компанией. Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку счета-фактуры выставлены контрагентами в адрес компании, а не налогоплательщика. Суд признал отказ правомерным. Поскольку налогоплательщик не является правопреемником, не создан в порядке реорганизации застройщика, невыставление застройщиком счета-фактуры налогоплательщику не позволяет ему принять к вычету НДС. Суд также указал, что непринятие к вычету НДС самим застройщиком само по себе не является основанием для возникновения данного права у налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 162.1 "Особенности налогообложения при реорганизации организаций" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, предъявленных организациям, реорганизованным в форме присоединения к налогоплательщику. Суд признал отказ законным, отметив, что положениями ст. 162.1 НК РФ предусмотрен специальный порядок реализации права на вычеты правопреемником, если правопредшественник не реализовал право на такие вычеты. В таких случаях для принятия правопреемником сумм НДС к вычету необходим факт уплаты сумм налога продавцом при приобретении товаров (работ, услуг) и имущественных прав. В данном случае налоговым органом было установлено, что правопредшественники не перечислили контрагентам полные суммы оплаты и НДС за поставленные товары.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, предъявленных организациям, реорганизованным в форме присоединения к налогоплательщику. Суд признал отказ законным, отметив, что положениями ст. 162.1 НК РФ предусмотрен специальный порядок реализации права на вычеты правопреемником, если правопредшественник не реализовал право на такие вычеты. В таких случаях для принятия правопреемником сумм НДС к вычету необходим факт уплаты сумм налога продавцом при приобретении товаров (работ, услуг) и имущественных прав. В данном случае налоговым органом было установлено, что правопредшественники не перечислили контрагентам полные суммы оплаты и НДС за поставленные товары.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.2. Является ли основанием для отказа в вычете счет-фактура, выставленный от имени реорганизованного юридического лица (п. п. 2, 5 ст. 169, п. 1 ст. 171 НК РФ)?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, если после составления первоначального счета-фактуры в связи с реорганизацией поменялись реквизиты продавца (наименование, адрес организации, ИНН, КПП), то в корректировочном счете-фактуре нужно указывать новые реквизиты, действительные на момент его составления, т.е. реквизиты правопреемника. Выставление счета-фактуры от имени уже не существующей организации (реорганизованной) будет некорректным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, если после составления первоначального счета-фактуры в связи с реорганизацией поменялись реквизиты продавца (наименование, адрес организации, ИНН, КПП), то в корректировочном счете-фактуре нужно указывать новые реквизиты, действительные на момент его составления, т.е. реквизиты правопреемника. Выставление счета-фактуры от имени уже не существующей организации (реорганизованной) будет некорректным.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом настоящего пункта, производятся правопреемником (правопреемниками) реорганизованной (реорганизуемой) организации на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных реорганизованной (реорганизуемой) организации, или счетов-фактур, выставленных правопреемнику (правопреемникам) продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), а также на основании копий документов, подтверждающих фактическую уплату реорганизованной (реорганизуемой) организацией сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг), и (или) документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг) правопреемником (правопреемниками) этой организации.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом настоящего пункта, производятся правопреемником (правопреемниками) реорганизованной (реорганизуемой) организации на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных реорганизованной (реорганизуемой) организации, или счетов-фактур, выставленных правопреемнику (правопреемникам) продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), а также на основании копий документов, подтверждающих фактическую уплату реорганизованной (реорганизуемой) организацией сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг), и (или) документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг) правопреемником (правопреемниками) этой организации.