Счет 91604
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 91604 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...О составлении банком отчетности по форме 0409127 "Сведения о риске процентной ставки", установленной Указанием Банка России от 12.11.2009 N 2332-У.
(Письмо Банка России от 13.03.2014 N 41-3-3-2/595)Если проценты на внебалансовых счетах признаны неопределенными, то следует ли банку эти проценты, начисленные на счетах 91603 - 91604, не включать в форму или же сам актив относится к нечувствительным за минусом расчетного резерва?
(Письмо Банка России от 13.03.2014 N 41-3-3-2/595)Если проценты на внебалансовых счетах признаны неопределенными, то следует ли банку эти проценты, начисленные на счетах 91603 - 91604, не включать в форму или же сам актив относится к нечувствительным за минусом расчетного резерва?
Вопрос: ...Банк определяет доходы по методу начисления. На основании Решения суда от 25.06.2008 банк прекратил начислять проценты по долговому обязательству только в марте 2011 г. Соответственно, банк планирует произвести корректировку излишне начисленных процентов (с даты вынесения Решения суда по март 2011 г.) в текущем налоговом периоде. То есть сумму излишне начисленных процентов планируется учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Вправе ли банк произвести корректировку излишне начисленных процентов за весь период в текущем налоговом периоде или же корректировку процентов в целях налога на прибыль необходимо производить в периодах начисления процентов с подачей уточненных налоговых деклараций?
(Письмо Минфина РФ от 08.08.2011 N 03-03-06/2/115)То есть сумму излишне начисленных процентов, корректируемых по балансовому счету N 91604 за указанный период, Банк планирует учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 08.08.2011 N 03-03-06/2/115)То есть сумму излишне начисленных процентов, корректируемых по балансовому счету N 91604 за указанный период, Банк планирует учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Нормативные акты
Указание Банка России от 22.06.2015 N 3685-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2015 N 38043)после строки счета N 91604 дополнить строками следующего содержания:
"О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2015 N 38043)после строки счета N 91604 дополнить строками следующего содержания:
Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2017 N 49220)строки счетов N 916, N 91603, N 91604, N 91605, N 91606 признать утратившими силу;
"О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2017 N 49220)строки счетов N 916, N 91603, N 91604, N 91605, N 91606 признать утратившими силу;
Вопрос: 1. Необходимо ли восстанавливать на баланс требования по получению процентов по ссудам IV - V категорий качества с внебалансовых счетов при составлении отчетности по МСФО методом трансформации? 2. Получение процентных доходов по кредиту признается неопределенным в соответствии с Положением ЦБ РФ N 302-П, начисление процентов в бухгалтерском учете прекратилось по решению кредитного комитета банка за полгода до отчетной даты, при этом сама задолженность по кредиту еще не списана с баланса как безнадежная. Каким образом подсчитать амортизированную стоимость по такому кредиту для целей МСФО? Необходимо ли для целей МСФО доначислить проценты за последние полгода, прибавив их к балансовой стоимости ссуды, и начислить на них резерв?
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2011, N 2)Следовательно, по кредитам, по которым начисление процентов по РПБУ ведется на счете 91604, требования по начисленным к отчетной дате процентам должны тем не менее для целей МСФО включаться в амортизированную стоимость кредита, то есть отражаться "на балансе". При этом следует помнить, что при формировании резервов по МСФО резерв под обесценение должен быть начислен на всю амортизированную стоимость кредита, то есть и на требования по процентам включительно.
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2011, N 2)Следовательно, по кредитам, по которым начисление процентов по РПБУ ведется на счете 91604, требования по начисленным к отчетной дате процентам должны тем не менее для целей МСФО включаться в амортизированную стоимость кредита, то есть отражаться "на балансе". При этом следует помнить, что при формировании резервов по МСФО резерв под обесценение должен быть начислен на всю амортизированную стоимость кредита, то есть и на требования по процентам включительно.
Вопрос: ...1. Правильно ли, что при наличии неопределенности признания доходов по учтенным векселям остатки лицевых счетов по учету начисленного процентного дохода и начисленного дисконта не включаются в элементы расчетной базы для создания резерва (графа 3 отчета по форме 0409115)? 2. При заполнении формы 0409118 в графах 6 и 14 долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, следует отражать с учетом начисленного (накопленного) процентного (купонного) дохода и дисконта или без них?
(Письмо Банка России от 30.04.2008 N 15-3-3-2/2166)Начисленные процентные доходы, включая доходы по вложениям в долговые обязательства (в том числе по учтенным векселям), которые ранее не были отнесены на доходы, например, отражаемые на балансовом счете N 50408 "Процентные доходы по учтенным векселям, начисленные до реализации или погашения" либо учтенные на внебалансовых счетах (91604 и 91704), не являются элементами расчетной базы резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов и отражению в форме 115 не подлежат.
(Письмо Банка России от 30.04.2008 N 15-3-3-2/2166)Начисленные процентные доходы, включая доходы по вложениям в долговые обязательства (в том числе по учтенным векселям), которые ранее не были отнесены на доходы, например, отражаемые на балансовом счете N 50408 "Процентные доходы по учтенным векселям, начисленные до реализации или погашения" либо учтенные на внебалансовых счетах (91604 и 91704), не являются элементами расчетной базы резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов и отражению в форме 115 не подлежат.
Статья: Принципы бухгалтерского учета отложенных налогов
(Яковлева Е.)
("Бухгалтерия и банки", 2014, N 6)Пример. На балансе кредитной организации имеется ссудная задолженность физических лиц, отнесенная в соответствии с нормативными актами Банка России и учетной политикой банка к IV категории качества. Соответственно, начисленные проценты по данным кредитным договорам подлежат отражению в бухгалтерском учете на внебалансовом счете 91604. По состоянию на 01.04.2014 остаток по внебалансовому счету 91604 составляет 900 000,00 руб., по состоянию на 01.01.2014 - 320 000,00 руб.
(Яковлева Е.)
("Бухгалтерия и банки", 2014, N 6)Пример. На балансе кредитной организации имеется ссудная задолженность физических лиц, отнесенная в соответствии с нормативными актами Банка России и учетной политикой банка к IV категории качества. Соответственно, начисленные проценты по данным кредитным договорам подлежат отражению в бухгалтерском учете на внебалансовом счете 91604. По состоянию на 01.04.2014 остаток по внебалансовому счету 91604 составляет 900 000,00 руб., по состоянию на 01.01.2014 - 320 000,00 руб.
Вопрос: ...Правомерно ли заключение банком дополнительных соглашений к ранее заключенным кредитным договорам с заемщиком, предусматривающих изменение обязательств заемщика по уплате процентов по кредитным договорам в части уменьшения процентной ставки до нерыночного значения (0,5% годовых) с распространением изменений на правоотношения, возникшие с момента неуплаты заемщиком начисленных процентов, то есть за 2009 г. и отчетные периоды 2010 г.?
(Письмо Банка России от 23.09.2010 N 15-1-3-9/4499)По состоянию на 01.08.2010 на балансе банка имеется задолженность заемщика по неуплаченным процентам по кредитам банка в сумме 279 млн руб., в том числе на балансе по счету 47427 - 212 млн руб. и на внебалансе по счету 91604 - 67 млн руб. Под сумму неуплаченных процентов на балансе начислен резерв в размере 100% - 212 млн руб.
(Письмо Банка России от 23.09.2010 N 15-1-3-9/4499)По состоянию на 01.08.2010 на балансе банка имеется задолженность заемщика по неуплаченным процентам по кредитам банка в сумме 279 млн руб., в том числе на балансе по счету 47427 - 212 млн руб. и на внебалансе по счету 91604 - 67 млн руб. Под сумму неуплаченных процентов на балансе начислен резерв в размере 100% - 212 млн руб.
Вопрос: ...О списании безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней.
(Письмо Банка России от 12.03.2014 N 41-1-3-8/574)На основании судебного решения о взыскании, исполнительного листа и постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием имущества у должника банк произвел списание безнадежной задолженности по ссуде и процентам за счет сформированного резерва на возможные потери по ссудам. Учитывая действующие процессуальные нормы, проценты могут быть исчислены либо на дату обращения банка в суд, либо на дату вынесения решения суда. Однако факт обращения банка в суд с исковым заявлением к заемщику сам по себе не является основанием для прекращения процедуры начисления процентов по ссуде. Поэтому сумма процентов, указанная в исполнительном документе, может быть значительно меньше суммы фактически начисленных и неуплаченных процентов. В связи с этим у банков постоянно возникают ситуации, когда после списания безнадежной ссуды и присужденных процентов на счете по учету просроченных процентов по ссуде (счет 459 или 91604) продолжают учитываться проценты, начисленные с даты обращения в суд (даты вынесения решения суда) до даты списания основной задолженности. При этом у банков отсутствуют основания полагать, что указанные суммы процентов когда-либо будут получены.
(Письмо Банка России от 12.03.2014 N 41-1-3-8/574)На основании судебного решения о взыскании, исполнительного листа и постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием имущества у должника банк произвел списание безнадежной задолженности по ссуде и процентам за счет сформированного резерва на возможные потери по ссудам. Учитывая действующие процессуальные нормы, проценты могут быть исчислены либо на дату обращения банка в суд, либо на дату вынесения решения суда. Однако факт обращения банка в суд с исковым заявлением к заемщику сам по себе не является основанием для прекращения процедуры начисления процентов по ссуде. Поэтому сумма процентов, указанная в исполнительном документе, может быть значительно меньше суммы фактически начисленных и неуплаченных процентов. В связи с этим у банков постоянно возникают ситуации, когда после списания безнадежной ссуды и присужденных процентов на счете по учету просроченных процентов по ссуде (счет 459 или 91604) продолжают учитываться проценты, начисленные с даты обращения в суд (даты вынесения решения суда) до даты списания основной задолженности. При этом у банков отсутствуют основания полагать, что указанные суммы процентов когда-либо будут получены.
Статья: Положения Банка России N 604-П и N 605-П: особенности практического применения
(Дзивак А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 10)Признание процентов на счете 91604 на балансе
(Дзивак А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 10)Признание процентов на счете 91604 на балансе
Статья: Бухгалтерский учет операций с эмиссионными ценными бумагами по Положению Банка России N 302-П
(Зотова С.Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2007, N 10)Дт 91603, 91604 (лицевой счет "Просроченные проценты по сделке РЕПО")
(Зотова С.Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2007, N 10)Дт 91603, 91604 (лицевой счет "Просроченные проценты по сделке РЕПО")
Вопрос: ...Отражаются ли в форме 0409115 требования банка по получению процентных доходов, учитываемых на внебалансовых счетах (91604, 91704)? Включаются ли требования банка по получению процентных (дисконтных) доходов в расчет Крз при расчете норматива Н6 и составлении формы 0409118? По какой строке разд. 1, 2 формы 0409115 отражаются начисленные процентные (дисконтные) доходы по учтенным векселям? По каким строкам разд. 1, 2, 3 формы 0409115 отражаются задолженность овердрафт по расчетным (дебетовым) картам; требования банка по комиссиям, вознаграждениям, штрафам, относящимся к операциям кредитования? Как определяются расшифровки разд. II Порядка составления отчетности по форме 0409110 по кодам S12101/1.2 и S12406/1.2 (строки 17 и 18)?
(Письмо Банка России от 28.04.2008 N 15-3-3-2/2094)Вопрос: Согласно п. 6 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации", утвержденного Указанием Банка России от 16.01.2004 N 1376-У (в ред. Указания Банка России от 07.12.2007 N 1948-У), по строкам 1.8, 2.7 и 3.6 разд. 1, строкам 4 и 4.1 разд. 2, строкам 2 и 2.1 разд. 3 отражаются требования кредитной организации по получению процентных доходов по соответствующим видам активов. Следует ли отражать в форме 0409115 по строкам 1.8, 2.7, 3.6 разд. 1, строкам 4 и 4.1 разд. 2, строкам 2 и 2.1 разд. 3 требования кредитной организации по получению процентных доходов, начисленных по соответствующим видам активов и учитываемых на внебалансовых счетах (91604, 91704)?
(Письмо Банка России от 28.04.2008 N 15-3-3-2/2094)Вопрос: Согласно п. 6 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации", утвержденного Указанием Банка России от 16.01.2004 N 1376-У (в ред. Указания Банка России от 07.12.2007 N 1948-У), по строкам 1.8, 2.7 и 3.6 разд. 1, строкам 4 и 4.1 разд. 2, строкам 2 и 2.1 разд. 3 отражаются требования кредитной организации по получению процентных доходов по соответствующим видам активов. Следует ли отражать в форме 0409115 по строкам 1.8, 2.7, 3.6 разд. 1, строкам 4 и 4.1 разд. 2, строкам 2 и 2.1 разд. 3 требования кредитной организации по получению процентных доходов, начисленных по соответствующим видам активов и учитываемых на внебалансовых счетах (91604, 91704)?
"Большая книга бухгалтера банка (БКББ): ежегодный справочник-альманах. Часть II. Бухгалтерский учет"
(Григораш О.С.)
("Регламент", 2007)Начисление процентов по ссудной задолженности, отнесенной ко второй и выше группам риска, производится на внебалансовом счете 91604 в общеустановленном порядке:
(Григораш О.С.)
("Регламент", 2007)Начисление процентов по ссудной задолженности, отнесенной ко второй и выше группам риска, производится на внебалансовом счете 91604 в общеустановленном порядке:
Статья: Бухгалтерский учет операций по уступке права требования
(Зайцева И.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, NN 6, 7)Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
(Зайцева И.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, NN 6, 7)Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"