Счет 61011
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 61011 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Согласно п. 5.2 Положения Банка России N 215-П сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на величину превышения вложений банка в сооружения, создание и приобретение основных средств (ОС), стоимость ОС (за вычетом начисленной амортизации), а также материальных запасов (кроме изданий) над источниками основного и дополнительного капитала. Имущество, приобретенное по договорам отступного, учитывается на счете 61011. Согласно Положению Банка России N 283-П банки оценивают имущество и формируют резервы с использованием счета 60324. Правомерно ли при определении корректировки "иммобилизации" согласно п. 5.2 Положения N 215-П стоимость имущества, отраженного на счете 61011, учитывать за минусом сформированного резерва?
(Письмо Банка России от 28.10.2010 N 15-1-1-7/5113)Вопрос: У кредитных организаций возникают вопросы о порядке применения п. 5.2 Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" (далее - Положение N 215-П).
(Письмо Банка России от 28.10.2010 N 15-1-1-7/5113)Вопрос: У кредитных организаций возникают вопросы о порядке применения п. 5.2 Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" (далее - Положение N 215-П).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 05.05.2012 N 03-03-06/2/52 <Налог на прибыль: учет убытков от реализации имущества, полученного по договору об отступном>
("Консультант", 2012, N 14)Кредитная организация учитывает имущество, полученное по договору об отступном, по цене, определенной сторонами в указанном договоре. Полученное имущество отражается на счете 61011 "Внеоборотные запасы". Для банка это имущество не является амортизируемым. Стоимость полученного имущества превышает размер долгового обязательства. Банк относит разницу между ценой имущества и размером долгового обязательства к внереализационным доходам и облагает данную разницу налогом на прибыль. Вправе ли банк учитывать при исчислении налога на прибыль убыток от реализации имущества, полученного по договору об отступном, в соответствии с п. 2 ст. 268 Налогового кодекса РФ?
("Консультант", 2012, N 14)Кредитная организация учитывает имущество, полученное по договору об отступном, по цене, определенной сторонами в указанном договоре. Полученное имущество отражается на счете 61011 "Внеоборотные запасы". Для банка это имущество не является амортизируемым. Стоимость полученного имущества превышает размер долгового обязательства. Банк относит разницу между ценой имущества и размером долгового обязательства к внереализационным доходам и облагает данную разницу налогом на прибыль. Вправе ли банк учитывать при исчислении налога на прибыль убыток от реализации имущества, полученного по договору об отступном, в соответствии с п. 2 ст. 268 Налогового кодекса РФ?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")В силу Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации 26.03.2007 N 302-П и Указаний Центрального банка Российской Федерации от 27.07.2001 N 1007-У имущество, приобретенное банком-кредитором в результате осуществления сделок по договорам отступного, новации, залога, при постановке на учет в балансе банка-кредитора отражается по счету 61011 "Внеоборотные запасы" в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) и списывается при его выбытии по балансовой стоимости выбывающего имущества в корреспонденции с соответствующими счетами по учету этого имущества. На основании указанных правил бухгалтерского учета приобретенное по соглашению о предоставлении отступного имущество принято банком к учету по стоимости, равной сумме прекращенных обязательств должника с учетом уплаченного НДС. Следовательно, с учетом положений п. 3 ст. 154 НК РФ, при реализации полученного в качестве отступного имущества банк обоснованно определял налоговую базу как разницу между ценой реализации имущества с НДС и стоимостью этого имущества, отраженной по счетам бухгалтерского учета с НДС.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")В силу Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации 26.03.2007 N 302-П и Указаний Центрального банка Российской Федерации от 27.07.2001 N 1007-У имущество, приобретенное банком-кредитором в результате осуществления сделок по договорам отступного, новации, залога, при постановке на учет в балансе банка-кредитора отражается по счету 61011 "Внеоборотные запасы" в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) и списывается при его выбытии по балансовой стоимости выбывающего имущества в корреспонденции с соответствующими счетами по учету этого имущества. На основании указанных правил бухгалтерского учета приобретенное по соглашению о предоставлении отступного имущество принято банком к учету по стоимости, равной сумме прекращенных обязательств должника с учетом уплаченного НДС. Следовательно, с учетом положений п. 3 ст. 154 НК РФ, при реализации полученного в качестве отступного имущества банк обоснованно определял налоговую базу как разницу между ценой реализации имущества с НДС и стоимостью этого имущества, отраженной по счетам бухгалтерского учета с НДС.
Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2012 N 12030/11 по делу N А56-36252/2010
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки доначислены НДС, пени и штраф.
Решение: Требование удовлетворено, так как банк вправе был исчислить НДС на основании п. 3 ст. 154 НК РФ, поскольку данный порядок установлен правилами бухгалтерского учета.Имущество принято банком к бухгалтерскому учету по счету 61011 "Внеоборотные запасы" по стоимости 50 000 000 рублей, задолженность по кредитному договору в указанной сумме банком погашена.
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки доначислены НДС, пени и штраф.
Решение: Требование удовлетворено, так как банк вправе был исчислить НДС на основании п. 3 ст. 154 НК РФ, поскольку данный порядок установлен правилами бухгалтерского учета.Имущество принято банком к бухгалтерскому учету по счету 61011 "Внеоборотные запасы" по стоимости 50 000 000 рублей, задолженность по кредитному договору в указанной сумме банком погашена.
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 30.06.2009
"Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П)"Вопрос 8. "В случае принятия кредитной организацией решения о реализации имущества, полученного по договорам отступного, но отсутствия покупателя, существует ли временной интервал, в течение которого имущество учитывается на балансовом счете N 61011 "Внеоборотные запасы"?
"Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П)"Вопрос 8. "В случае принятия кредитной организацией решения о реализации имущества, полученного по договорам отступного, но отсутствия покупателя, существует ли временной интервал, в течение которого имущество учитывается на балансовом счете N 61011 "Внеоборотные запасы"?
<Письмо> Банка России от 28.10.2010 N 15-1-1-7/5113
"О применении Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П"Остатки балансового счета 61011 "Внеоборотные запасы" в части стоимости имущества, полученного кредитной организацией по договору об отступном, необходимо принимать в расчет показателя, поименованного в п. 5.2 Положения N 215-П, с учетом сформированного под данное имущество резерва на возможные потери в соответствии с требованиями Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".
"О применении Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П"Остатки балансового счета 61011 "Внеоборотные запасы" в части стоимости имущества, полученного кредитной организацией по договору об отступном, необходимо принимать в расчет показателя, поименованного в п. 5.2 Положения N 215-П, с учетом сформированного под данное имущество резерва на возможные потери в соответствии с требованиями Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".
Статья: Изменения в определении налоговой базы по отдельным видам имущества
(Сидорова Н.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 8)Облагать ли налогом на имущество недвижимость, которая числится на балансе как внеоборотный актив (например, получено в качестве отступного при закрытии кредитного договора и учитывается на балансовом счете 61011), однако включена уполномоченным органом власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости?
(Сидорова Н.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 8)Облагать ли налогом на имущество недвижимость, которая числится на балансе как внеоборотный актив (например, получено в качестве отступного при закрытии кредитного договора и учитывается на балансовом счете 61011), однако включена уполномоченным органом власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости?
Статья: Доверительное управление: порядок исчисления и уплаты НДС
(Семенихин В.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 5)Как верно отмечает автор статьи, налоговое законодательство не дает однозначного ответа на вопрос: включать НДС в стоимость имущества при передаче его в доверительное управление или нет? Например, если банк передает в доверительное управление отступное, то возникает следующая ситуация. На счете 61011 имущество учитывается с НДС, следовательно, на счет 47901 сумма также должна быть переведена с НДС. Но есть нюансы.
(Семенихин В.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 5)Как верно отмечает автор статьи, налоговое законодательство не дает однозначного ответа на вопрос: включать НДС в стоимость имущества при передаче его в доверительное управление или нет? Например, если банк передает в доверительное управление отступное, то возникает следующая ситуация. На счете 61011 имущество учитывается с НДС, следовательно, на счет 47901 сумма также должна быть переведена с НДС. Но есть нюансы.
Вопрос: ...В собственности банка имеется недвижимое имущество, полученное им как кредитором в порядке отступного или при реализации им прав залогодержателя. Банк намерен имущество реализовать и учитывает его на счете N 61011 "Внеоборотные запасы". При изменении намерений банка и передаче недвижимого имущества в аренду с целью получения дохода от аренды осуществляется перенос его учета на соответствующие балансовые счета N 60409 или N 60411 в зависимости от принятого учетной политикой метода учета недвижимого имущества, не используемого в основной деятельности. Может ли банк при исчислении налога на прибыль учесть затраты, понесенные на содержание недвижимого имущества, в том числе начисленную амортизацию, если будет учитывать его по первоначальной стоимости?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: В собственности банка имеется недвижимое имущество, полученное им как кредитором в порядке отступного или при реализации им прав залогодержателя. Банк планирует указанное имущество реализовать и учитывает его на счете N 61011 "Внеоборотные запасы".
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: В собственности банка имеется недвижимое имущество, полученное им как кредитором в порядке отступного или при реализации им прав залогодержателя. Банк планирует указанное имущество реализовать и учитывает его на счете N 61011 "Внеоборотные запасы".
Вопрос: ...По состоянию на 01.01.2015 на балансе банка по счету 61011 "Внеоборотные запасы" учитывается недвижимое имущество (жилые дома и жилые помещения), получаемое от заемщиков в счет исполнения обязательств по кредитным договорам. Обязан ли банк исчислять налог на имущество организаций с кадастровой стоимости жилых домов и жилых помещений, не учитываемых в качестве ОС в порядке, определенном для бухучета, приобретенных и учтенных до 01.01.2015? Или нужно исчислять налог с кадастровой стоимости имущества, приобретенного после 01.01.2015, и если да, что является датой приобретения?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Банк в счет исполнения обязательств по кредитным договорам получает от заемщиков недвижимое имущество (в том числе жилые дома и жилые помещения), которое после государственной регистрации права собственности учитывается на счете 61011 "Внеоборотные запасы" как непрофильный актив. По состоянию на 01.01.2015 на балансе банка по счету 61011 учитываются жилые дома и жилые помещения.
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Банк в счет исполнения обязательств по кредитным договорам получает от заемщиков недвижимое имущество (в том числе жилые дома и жилые помещения), которое после государственной регистрации права собственности учитывается на счете 61011 "Внеоборотные запасы" как непрофильный актив. По состоянию на 01.01.2015 на балансе банка по счету 61011 учитываются жилые дома и жилые помещения.
Статья: Могут ли банки при продаже имущества начислять НДС с межценовой разницы?
(Столяров Д.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Имущество, приобретенное банком-кредитором в результате осуществления сделок по договорам отступного, новации, залога, при постановке на учет в балансе банка-кредитора отражается по счету 61011 "Внеоборотные запасы" в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) и списывается при его выбытии по балансовой стоимости выбывающего имущества в корреспонденции с соответствующими счетами учета данного имущества. Это следует из п. п. 5.3, 5.6, 10.5.1 Приложения 10 к Положению о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, <1> и п. 7 Указания ЦБ РФ N 1007-У <2>. Причем нужно помнить: установленные ЦБ РФ правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетности являются обязательными для исполнения.
(Столяров Д.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Имущество, приобретенное банком-кредитором в результате осуществления сделок по договорам отступного, новации, залога, при постановке на учет в балансе банка-кредитора отражается по счету 61011 "Внеоборотные запасы" в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) и списывается при его выбытии по балансовой стоимости выбывающего имущества в корреспонденции с соответствующими счетами учета данного имущества. Это следует из п. п. 5.3, 5.6, 10.5.1 Приложения 10 к Положению о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, <1> и п. 7 Указания ЦБ РФ N 1007-У <2>. Причем нужно помнить: установленные ЦБ РФ правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетности являются обязательными для исполнения.
Вопрос: По соглашению об отступном должник передал банку в качестве отступного имущественные права (требования) на передачу помещений (квартир) по договору участия в долевом строительстве. Стоимость имущества по договору не включает НДС и составляет 5 млн руб. Квартиры отражены на балансе банка на счете 61011 без НДС. Банк планирует передать полученные имущественные права по договору уступки прав требования другой организации по стоимости 5 млн руб. Возникает ли у банка обязанность по уплате НДС в бюджет?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: По соглашению об отступном должник передал банку в качестве отступного имущественные права (требования) на передачу помещений (квартир) по договору участия в долевом строительстве.
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: По соглашению об отступном должник передал банку в качестве отступного имущественные права (требования) на передачу помещений (квартир) по договору участия в долевом строительстве.
Вопрос: На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать капитальные затраты банка по имуществу, перешедшему по соглашению об отступном в погашение кредита и учитываемому на счете 61011 "Внеоборотные запасы", например, в случае осуществления некой предпродажной модернизации?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 9)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 9
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 9)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 9
Вопрос: ...1. Какой период нахождения на счете 61011 следует считать при определении размера резерва правильным по состоянию на 01.02.2012, если 02.04.2010 банк по соглашению об отступном поставил недвижимое имущество на счете 61011, 10.11.2010 оно перенесено на счет 60401, а 31.01.2012 вновь перенесено на счет 61011? 2. В ходе выездной проверки местонахождения обеспечения в виде ТМЦ, которые банк использует в целях минимизации резерва по кредиту, предоставленному заемщику - юрлицу, установлено, что изменились место складирования и опись ТМЦ, ТМЦ находятся на ответственном хранении металлобазы совместно с ТМЦ, принадлежащими другим организациям. Возможно ли использовать это залоговое имущество для целей минимизации резерва?
(Письмо Банка России от 31.01.2013 N 41-1-3-8/156)Вопрос: 1. Какой период нахождения на счете 61011 следует считать при определении требуемого размера резерва правильным по состоянию на 01.02.2012 в соответствии с п. 2.7.4 Положения Банка России N 283-П (8 месяцев, 1 год и 8 месяцев, менее 1 месяца) в следующей ситуации:
(Письмо Банка России от 31.01.2013 N 41-1-3-8/156)Вопрос: 1. Какой период нахождения на счете 61011 следует считать при определении требуемого размера резерва правильным по состоянию на 01.02.2012 в соответствии с п. 2.7.4 Положения Банка России N 283-П (8 месяцев, 1 год и 8 месяцев, менее 1 месяца) в следующей ситуации:
Вопрос: ...Банк как взыскатель по исполнительному производству оставил за собой не реализованное на торгах имущество должника в счет погашения долга. В состав имущества вошли объекты недвижимости (тепличный комплекс, подстанция) и товары в обороте (саженцы, черенки, плоды). Указанное имущество учтено банком на счете 61011 как имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. В последующем это имущество передано в доверительное управление специализированной организации (счет 47901). Должен ли банк уплачивать налог на имущество организаций в данной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-05-05-01/65)Вопрос: Банк как взыскатель по исполнительному производству оставил за собой не реализованное на торгах имущество должника в счет погашения долга. При этом в состав имущества вошли объекты недвижимости (тепличный комплекс, подстанция) и товары в обороте (саженцы, черенки, плоды).
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-05-05-01/65)Вопрос: Банк как взыскатель по исполнительному производству оставил за собой не реализованное на торгах имущество должника в счет погашения долга. При этом в состав имущества вошли объекты недвижимости (тепличный комплекс, подстанция) и товары в обороте (саженцы, черенки, плоды).
Вопрос: ...Банк выдал заемщику кредит под залог недвижимости. Заемщик в установленные договором сроки не возвратил кредит, банк объявил взыскание на заложенное имущество. В результате необходимых и обязательных в соответствии с законодательством процедур заложенная недвижимость перешла в собственность банка. Банк принимает решение не использовать данную недвижимость в собственной деятельности, а реализовать ее. Следует ли банку считать числящуюся на счете N 61011 "Внеоборотные запасы" недвижимость объектом налогообложения по налогу на имущество?
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-05-05-01/23)Вопрос: Банк выдал заемщику кредит под залог недвижимости. Заемщик в установленные договором сроки не возвратил кредит, банк объявил взыскание на заложенное имущество. В результате необходимых и обязательных в соответствии с законодательством процедур, заложенная недвижимость перешла в собственность банка. Банк принимает решение не использовать данную недвижимость в собственной деятельности, а реализовать ее. В соответствии с п. 5.3 Приложения N 10 Положения от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П) банк учитывает имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам залога, на счете N 61011 "Внеоборотные запасы" до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Со счета N 61011 "Внеоборотные запасы" имущество списывается при его выбытии (реализации) (п. 5.6 Приложения N 10 Положения N 302-П).
(Письмо Минфина РФ от 21.04.2011 N 03-05-05-01/23)Вопрос: Банк выдал заемщику кредит под залог недвижимости. Заемщик в установленные договором сроки не возвратил кредит, банк объявил взыскание на заложенное имущество. В результате необходимых и обязательных в соответствии с законодательством процедур, заложенная недвижимость перешла в собственность банка. Банк принимает решение не использовать данную недвижимость в собственной деятельности, а реализовать ее. В соответствии с п. 5.3 Приложения N 10 Положения от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П) банк учитывает имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам залога, на счете N 61011 "Внеоборотные запасы" до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Со счета N 61011 "Внеоборотные запасы" имущество списывается при его выбытии (реализации) (п. 5.6 Приложения N 10 Положения N 302-П).