Счет 46 строка баланса
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 46 строка баланса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отдельные вопросы составления бухгалтерского баланса за 2014 год
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)В Рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год (Приложение к Письму от 29.01.2014 N 07-04-18/01) Минфин указал: признанный в бухгалтерском учете согласно ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" <6> актив "Не предъявленная к оплате начисленная выручка" в бухгалтерском балансе отражается в составе оборотных активов как отдельный показатель, детализирующий группу статей "Дебиторская задолженность". Иными словами, дебетовое сальдо по счету 46-2 "Не предъявленная к оплате начисленная выручка" бухгалтер должен включить в состав строки "Дебиторская задолженность" (код 1230) и одновременно отразить обособленно по расшифровочной строке, которой может быть присвоен код 1232.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)В Рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год (Приложение к Письму от 29.01.2014 N 07-04-18/01) Минфин указал: признанный в бухгалтерском учете согласно ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" <6> актив "Не предъявленная к оплате начисленная выручка" в бухгалтерском балансе отражается в составе оборотных активов как отдельный показатель, детализирующий группу статей "Дебиторская задолженность". Иными словами, дебетовое сальдо по счету 46-2 "Не предъявленная к оплате начисленная выручка" бухгалтер должен включить в состав строки "Дебиторская задолженность" (код 1230) и одновременно отразить обособленно по расшифровочной строке, которой может быть присвоен код 1232.
Вопрос: ... Налоговой инспекцией наложен административный арест на оборудование центра реабилитации слепых. С 1997 г. и по настоящее время финансирование на содержание центра производится из бюджета. Возможно ли освобождение центра от уплаты налога на имущество, земельного налога, платы за загрязнение окружающей среды, налогов в дорожные фонды, транспортного налога?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.1998 N 04-05-11/26)В этом случае согласно Письму Минфина России и Госналогслужбы России от 28.10.92 NN 100, ВГ-6-01/385 и Приказу Минфина России от 12.11.96 N 97 в состав представляемой образовательным учреждением в налоговые органы бухгалтерской отчетности входит форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" приложения к бухгалтерскому балансу, где по строке 010 приводятся данные о выручке (нетто) от реализации товаров, продукции (работ, услуг), учитываемые на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
(Письмо Минфина РФ от 05.03.1998 N 04-05-11/26)В этом случае согласно Письму Минфина России и Госналогслужбы России от 28.10.92 NN 100, ВГ-6-01/385 и Приказу Минфина России от 12.11.96 N 97 в состав представляемой образовательным учреждением в налоговые органы бухгалтерской отчетности входит форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" приложения к бухгалтерскому балансу, где по строке 010 приводятся данные о выручке (нетто) от реализации товаров, продукции (работ, услуг), учитываемые на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
Нормативные акты
Письмо ГНИ по Московской области от 20.03.1995 N 01-07
<Об особенностях составления расчетов по налогам по представленным годовым отчетам за 1994 год>
(по результатам семинара ГНИ по МО от 9-10 февраля 1995 г.)Научно - исследовательские и опытно - конструкторские организации, получающие финансирование непосредственно из бюджета, бюджетные средства учитывают на счете 96 "Целевые финансирование и поступления". На счет 46 данные суммы не поступают и по строке 010 приложения к балансу по форме N 2 не показываются, и следовательно, в налогооблагаемую базу для исчисления налога на пользователей автомобильных дорог не включаются.
<Об особенностях составления расчетов по налогам по представленным годовым отчетам за 1994 год>
(по результатам семинара ГНИ по МО от 9-10 февраля 1995 г.)Научно - исследовательские и опытно - конструкторские организации, получающие финансирование непосредственно из бюджета, бюджетные средства учитывают на счете 96 "Целевые финансирование и поступления". На счет 46 данные суммы не поступают и по строке 010 приложения к балансу по форме N 2 не показываются, и следовательно, в налогооблагаемую базу для исчисления налога на пользователей автомобильных дорог не включаются.
Письмо ГНИ по Московской области от 27.02.1996 N 01-17
<Об особенностях составления расчетов по налогам по представленным годовым отчетам за 1995 год>
(по результатам семинара ГНИ по МО от 22 января 1996 г.)При определении критериев для проведения аудиторской проверки годового баланса за 1995 год как правильно принимать показатель "Объем выручки": по строке 010 формы N 2, с НДС или этот показатель следует исключить?
<Об особенностях составления расчетов по налогам по представленным годовым отчетам за 1995 год>
(по результатам семинара ГНИ по МО от 22 января 1996 г.)При определении критериев для проведения аудиторской проверки годового баланса за 1995 год как правильно принимать показатель "Объем выручки": по строке 010 формы N 2, с НДС или этот показатель следует исключить?
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и отчетности за 2009 г. у подрядной строительной организации сумма начисленной выручки, не предъявленной к оплате заказчику?..
(Консультация эксперта, 2010)Информация о сумме начисленной выручки по договорам строительного подряда, признанной в Отчете о прибылях и убытках (форма N 2), но не предъявленной к оплате заказчику на конец отчетного года, отражается в качестве самостоятельного актива в Бухгалтерском балансе (форма N 1) <5>.
(Консультация эксперта, 2010)Информация о сумме начисленной выручки по договорам строительного подряда, признанной в Отчете о прибылях и убытках (форма N 2), но не предъявленной к оплате заказчику на конец отчетного года, отражается в качестве самостоятельного актива в Бухгалтерском балансе (форма N 1) <5>.
Статья: Как анализировать новые формы бухгалтерской отчетности
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 1)Начну с небольшой истории, которая произошла 15 лет назад. Тогда, в 1996 г. я был выпускником учетно-экономического факультета Иркутской государственной экономической академии и работал над дипломной работой на тему "Бухгалтерский учет и экономический анализ формирования финансовых результатов". Как и положено, в рамках данной темы я проводил анализ рентабельности отдельных видов продукции (благо писал диплом по бетонно-растворному комбинату, и соответствующие данные по видам продукции можно было получить, правда, не из бухгалтерской отчетности, а из внутренних документов планово-аналитической службы и по не самой широкой номенклатуре выпускаемых изделий), анализ рентабельности активов, и, конечно же, анализ рентабельности продаж. Вспомним 1996 г. - старый План счетов (счета 46, 47 и 48 до сих пор не забудутся), старые формы отчетности, когда Баланс уже стал составляться в оценке нетто, а Отчет о прибылях и убытках (или Отчет о финансовых результатах - так он тоже назывался в течение определенного времени) - в оценке брутто в части раскрытия информации о выручке от продажи продукции. То есть в первой строке Отчета о прибылях и убытках приводилась сумма выручки, а далее шла сумма НДС по реализованной продукции, которая для целей расчета суммы прибыли от продаж вычиталась из суммы выручки наравне с себестоимостью и коммерческими расходами (расходами на продажу). Показатель рентабельности продаж просчитывался по элементарной формуле, в основе которой лежит сопоставление выручки и прибыли от продаж (реже встречается себестоимости и прибыли от продаж, но я пользовался первым вариантом):
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 1)Начну с небольшой истории, которая произошла 15 лет назад. Тогда, в 1996 г. я был выпускником учетно-экономического факультета Иркутской государственной экономической академии и работал над дипломной работой на тему "Бухгалтерский учет и экономический анализ формирования финансовых результатов". Как и положено, в рамках данной темы я проводил анализ рентабельности отдельных видов продукции (благо писал диплом по бетонно-растворному комбинату, и соответствующие данные по видам продукции можно было получить, правда, не из бухгалтерской отчетности, а из внутренних документов планово-аналитической службы и по не самой широкой номенклатуре выпускаемых изделий), анализ рентабельности активов, и, конечно же, анализ рентабельности продаж. Вспомним 1996 г. - старый План счетов (счета 46, 47 и 48 до сих пор не забудутся), старые формы отчетности, когда Баланс уже стал составляться в оценке нетто, а Отчет о прибылях и убытках (или Отчет о финансовых результатах - так он тоже назывался в течение определенного времени) - в оценке брутто в части раскрытия информации о выручке от продажи продукции. То есть в первой строке Отчета о прибылях и убытках приводилась сумма выручки, а далее шла сумма НДС по реализованной продукции, которая для целей расчета суммы прибыли от продаж вычиталась из суммы выручки наравне с себестоимостью и коммерческими расходами (расходами на продажу). Показатель рентабельности продаж просчитывался по элементарной формуле, в основе которой лежит сопоставление выручки и прибыли от продаж (реже встречается себестоимости и прибыли от продаж, но я пользовался первым вариантом):
Вопрос: ...Медучилище для поддержания бюджетного образовательного процесса вынуждено развернуть обучение на платной основе, с реинвестированием поступающих за обучение средств. Подпадает ли училище под требование уплаты налога на пользователей автодорог, основой для которого является выручка от реализации платных услуг, определяемая как вся сумма выполненных услуг?
(Письмо Минфина РФ от 26.03.1998 N 04-05-11/35)В этом случае согласно Письму Минфина России и Госналогслужбы России от 28.10.92 NN 100, ВГ-6-01/385 и Приказу Минфина России от 12.11.96 N 97 в состав представляемой образовательным учреждением в налоговые органы бухгалтерской отчетности входит форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" приложения к бухгалтерскому балансу, где по строке 010 приводятся данные о выручке от реализации товаров, продукции (работ, услуг), учитываемые на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
(Письмо Минфина РФ от 26.03.1998 N 04-05-11/35)В этом случае согласно Письму Минфина России и Госналогслужбы России от 28.10.92 NN 100, ВГ-6-01/385 и Приказу Минфина России от 12.11.96 N 97 в состав представляемой образовательным учреждением в налоговые органы бухгалтерской отчетности входит форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" приложения к бухгалтерскому балансу, где по строке 010 приводятся данные о выручке от реализации товаров, продукции (работ, услуг), учитываемые на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
Статья: Учет договоров строительного подряда: комментарий к ПБУ 2/2008
(Ложников И.Н.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 2)По нашему мнению, в бухгалтерской отчетности сальдо по счету 46 следует приводить в составе разд. II актива бухгалтерского баланса, например, по строке 270 "Прочие оборотные активы" или по дополнительно вводимой строке данного раздела.
(Ложников И.Н.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 2)По нашему мнению, в бухгалтерской отчетности сальдо по счету 46 следует приводить в составе разд. II актива бухгалтерского баланса, например, по строке 270 "Прочие оборотные активы" или по дополнительно вводимой строке данного раздела.
Вопрос: ...Производственное предприятие включает в себя подразделение торговли, которое выделено на отдельный баланс. ГНИ утверждает, что передача продукции со склада в магазин должна оформляться проводкой Дт 41 Кт 46. Исходя из этого, налог на пользователей автодорог должен исчисляться по производственной деятельности со всего оборота и по торговле с наценки. Так ли это?
(Письмо Минфина РФ от 05.11.1998 N 04-05-11/124)В соответствии с требованиями документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета отражение в бухгалтерском учете операций, отражающих внутрихозяйственные отношения между подразделениями организации (как выделенными, так и не выделенными на отдельные балансы), с применением счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" не предусмотрено.
(Письмо Минфина РФ от 05.11.1998 N 04-05-11/124)В соответствии с требованиями документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета отражение в бухгалтерском учете операций, отражающих внутрихозяйственные отношения между подразделениями организации (как выделенными, так и не выделенными на отдельные балансы), с применением счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" не предусмотрено.
Статья: Практические рекомендации по переходу на новый План счетов и формированию вступительных остатков показателей бухгалтерской отчетности
(Соколов П.А.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 4)Строка 213 "Затраты в незавершенном производстве (расходах на продажу)" (20, 21, 23, 29, 44, 46). Из состава статьи исключается счет 30 "Некапитальные работы". Остаток незавершенного производства по данному счету переносится на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в части незаконченных работ по возведению титульных временных зданий и сооружений) и на счет 23 "Вспомогательные производства" (в части незавершенных затрат по нетитульным временным сооружениям, приспособлениям и устройствам). Счет 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам" заменен на одноименный счет 46.
(Соколов П.А.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 4)Строка 213 "Затраты в незавершенном производстве (расходах на продажу)" (20, 21, 23, 29, 44, 46). Из состава статьи исключается счет 30 "Некапитальные работы". Остаток незавершенного производства по данному счету переносится на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в части незаконченных работ по возведению титульных временных зданий и сооружений) и на счет 23 "Вспомогательные производства" (в части незавершенных затрат по нетитульным временным сооружениям, приспособлениям и устройствам). Счет 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам" заменен на одноименный счет 46.
Статья: Учет расходов на содержание объектов непроизводственной сферы
(Васькин В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 38)Если в бухгалтерском учете на счет 46 списана сумма в большем размере, то величина балансовой прибыли должна быть скорректирована при исчислении подлежащей налогообложению прибыли по строке 1.2 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"). Если же предприятие признает такие доходы прочими поступлениями, то выявление финансового результата (списание соответствующей части расходов обслуживающего производства) может производиться непосредственно на счете 80 "Прибыли и убытки". По затратам, относящимся к полученной выручке (прочим поступлениям) от реализации продукции обслуживающего производства, льгота по налогу на прибыль согласно пп."б" п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не предоставляется, поскольку не выполняется необходимое условие несения расходов за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий. Затраты предприятий при долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территории которых находятся указанные объекты и учреждения.
(Васькин В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 38)Если в бухгалтерском учете на счет 46 списана сумма в большем размере, то величина балансовой прибыли должна быть скорректирована при исчислении подлежащей налогообложению прибыли по строке 1.2 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"). Если же предприятие признает такие доходы прочими поступлениями, то выявление финансового результата (списание соответствующей части расходов обслуживающего производства) может производиться непосредственно на счете 80 "Прибыли и убытки". По затратам, относящимся к полученной выручке (прочим поступлениям) от реализации продукции обслуживающего производства, льгота по налогу на прибыль согласно пп."б" п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не предоставляется, поскольку не выполняется необходимое условие несения расходов за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий. Затраты предприятий при долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территории которых находятся указанные объекты и учреждения.
Вопрос: ...Правомерен ли отказ налоговых органов освободить образовательные учреждения, оказывающие платные услуги в рамках непредпринимательской деятельности, от уплаты налога на пользователей автодорог? Закон "Об образовании" освободил все образовательные учреждения в части непредпринимательской деятельности, предусмотренной их уставами, от уплаты всех налогов.
(Письмо Минфина РФ от 01.02.1999 N 04-05-11/9)Согласно Приказу Минфина России от 12.11.96 N 97 в состав представляемой образовательным учреждением в налоговые органы бухгалтерской отчетности входит форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" приложения к бухгалтерскому балансу, где по строке 010 приводятся данные о выручке от реализации товаров, продукции (работ, услуг), учитываемые на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
(Письмо Минфина РФ от 01.02.1999 N 04-05-11/9)Согласно Приказу Минфина России от 12.11.96 N 97 в состав представляемой образовательным учреждением в налоговые органы бухгалтерской отчетности входит форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" приложения к бухгалтерскому балансу, где по строке 010 приводятся данные о выручке от реализации товаров, продукции (работ, услуг), учитываемые на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
Статья: Практическое применение ПБУ 2/2008
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 4)Нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет, не указывают конкретно, на каком балансовом счете учитывать эту выручку. Полагаем, что можно открыть отдельный субсчет к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" либо использовать балансовый счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 4)Нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет, не указывают конкретно, на каком балансовом счете учитывать эту выручку. Полагаем, что можно открыть отдельный субсчет к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" либо использовать балансовый счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".