Щебень полезное ископаемое
Подборка наиболее важных документов по запросу Щебень полезное ископаемое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Юридические признаки и дефиниция отходов недропользования
(Прощалыгин Р.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)В качестве третьего признака отходов недропользования следует выделить возможность их использования в хозяйственной деятельности. Направления возможного использования отходов недропользования хозяйствующим субъектом закреплены в нормах ст. 23.4, 23.5 Закона "О недрах". Указанные нормативные предписания предполагают целевую возможность использования отходов недропользования для извлечения полезных ископаемых, удовлетворения собственных нужд, а вскрышные и вмещающие горные породы - в том числе для передачи иным лицам. Специальная направленность использования отходов недропользования отличает данную категорию от отходов производства и потребления, а также от так называемых вторичных ресурсов, для которых подобные цели законодательными актами не установлены. Возможность извлечения полезных свойств и качеств из отходов недропользования со стороны хозяйствующего субъекта путем их использования для собственных производственных и технологических нужд, ликвидации горных выработок, рекультивации земель, а также возможность отчуждения вскрышных и вмещающих горных пород свидетельствуют о наличии потребительских свойств и качеств данных объектов. Однако следует учитывать, что потребительскую ценность отходы недропользования имеют за счет наличия в них полезных ископаемых и полезных компонентов, которые могут быть использованы хозяйствующим субъектом или иным лицом. Например, при наличии в отходах недропользования общераспространенных полезных ископаемых, таких как щебень, глина, песок, возможны отсыпка дорог, дамб, формирование противопаводковых укреплений и т.п.
(Прощалыгин Р.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)В качестве третьего признака отходов недропользования следует выделить возможность их использования в хозяйственной деятельности. Направления возможного использования отходов недропользования хозяйствующим субъектом закреплены в нормах ст. 23.4, 23.5 Закона "О недрах". Указанные нормативные предписания предполагают целевую возможность использования отходов недропользования для извлечения полезных ископаемых, удовлетворения собственных нужд, а вскрышные и вмещающие горные породы - в том числе для передачи иным лицам. Специальная направленность использования отходов недропользования отличает данную категорию от отходов производства и потребления, а также от так называемых вторичных ресурсов, для которых подобные цели законодательными актами не установлены. Возможность извлечения полезных свойств и качеств из отходов недропользования со стороны хозяйствующего субъекта путем их использования для собственных производственных и технологических нужд, ликвидации горных выработок, рекультивации земель, а также возможность отчуждения вскрышных и вмещающих горных пород свидетельствуют о наличии потребительских свойств и качеств данных объектов. Однако следует учитывать, что потребительскую ценность отходы недропользования имеют за счет наличия в них полезных ископаемых и полезных компонентов, которые могут быть использованы хозяйствующим субъектом или иным лицом. Например, при наличии в отходах недропользования общераспространенных полезных ископаемых, таких как щебень, глина, песок, возможны отсыпка дорог, дамб, формирование противопаводковых укреплений и т.п.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, при проведении проверки налоговый орган переквалифицировал вид добытого полезного ископаемого (с известняка на щебень). При этом количество добытого полезного ископаемого - щебня определил расчетным путем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, при проведении проверки налоговый орган переквалифицировал вид добытого полезного ископаемого (с известняка на щебень). При этом количество добытого полезного ископаемого - щебня определил расчетным путем.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод, что добытым полезным ископаемым является щебень, гравий и песок, а не песчано-гравийная смесь (ПГС), представляющая собой минеральное сырье. Инспекция отметила, что технический проект и лицензия предусматривают, что ПГС в полном объеме направляется на дробильно-сортировочную установку для получения товарной продукции (песка, щебня, гравия), операции по дроблению, измельчению и промывке, согласно ОКВЭД, относятся к процессу добычи, а не к обрабатывающей промышленности, именно щебень, гравий и песок являются продукцией, первой по своему качеству соответствующей ГОСТам (ГОСТ 8267-93 и ГОСТ 8736-2014). Суд пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно считал ПГС добытым полезным ископаемым. Суд указал, что лицензия, планы развития горных работ и техническая схема подтверждают, что конечной продукцией добычи, соответствующей ГОСТам, являются щебень, гравий и песок. Суд также отметил, что заключение экспертизы, представленное налогоплательщиком, не содержит выводов о том, что щебень и песок являются качественно новым продуктом и что эксперт вышел за пределы своей компетенции, давая оценку правовым вопросам. Суд признал обоснованным доначисление НДПИ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод, что добытым полезным ископаемым является щебень, гравий и песок, а не песчано-гравийная смесь (ПГС), представляющая собой минеральное сырье. Инспекция отметила, что технический проект и лицензия предусматривают, что ПГС в полном объеме направляется на дробильно-сортировочную установку для получения товарной продукции (песка, щебня, гравия), операции по дроблению, измельчению и промывке, согласно ОКВЭД, относятся к процессу добычи, а не к обрабатывающей промышленности, именно щебень, гравий и песок являются продукцией, первой по своему качеству соответствующей ГОСТам (ГОСТ 8267-93 и ГОСТ 8736-2014). Суд пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно считал ПГС добытым полезным ископаемым. Суд указал, что лицензия, планы развития горных работ и техническая схема подтверждают, что конечной продукцией добычи, соответствующей ГОСТам, являются щебень, гравий и песок. Суд также отметил, что заключение экспертизы, представленное налогоплательщиком, не содержит выводов о том, что щебень и песок являются качественно новым продуктом и что эксперт вышел за пределы своей компетенции, давая оценку правовым вопросам. Суд признал обоснованным доначисление НДПИ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ"Если у налогоплательщика отсутствует какой-либо документ, устанавливающий самостоятельную технологическую схему переработки сырья, и условиями выданной налогоплательщику лицензии на пользование недрами не предусмотрено, что технологический процесс превращения горной массы в щебень является специальным видом добычных работ по смыслу положений ст. 337 НК РФ, то дробление горной массы на дробильно-сортировочной установке независимо от места ее нахождения (в границах или за пределами карьера) - часть технологического процесса добычи полезного ископаемого, и щебень, полученный в результате дробления и сортировки, не является продукцией обрабатывающей промышленности, следовательно, признается добытым полезным ископаемым и объектом обложения НДПИ."
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Согласно материалам дела обществом при определении количества добытого полезного ископаемого исключены фактические, технологические потери и объем отсевов на основании представленной налогоплательщиком справки о количестве добытого (произведенного) полезного ископаемого (щебня).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Согласно материалам дела обществом при определении количества добытого полезного ископаемого исключены фактические, технологические потери и объем отсевов на основании представленной налогоплательщиком справки о количестве добытого (произведенного) полезного ископаемого (щебня).
Вопрос: Об НДПИ в отношении щебня.
(Письмо Минфина России от 25.07.2022 N 03-06-06-01/71357)Вопрос: Об НДПИ в отношении щебня.
(Письмо Минфина России от 25.07.2022 N 03-06-06-01/71357)Вопрос: Об НДПИ в отношении щебня.
Типовая ситуация: Как рассчитать НДПИ
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Расчет НДПИ при добыче щебня для собственных нужд
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Расчет НДПИ при добыче щебня для собственных нужд
Последние изменения: НДПИ по прочим полезным ископаемым (кроме углеводородного сырья)
(КонсультантПлюс, 2026)Если по окончании комплекса технологических операций (процессов), предусмотренного проектной документацией на разработку участка недр, получают продукцию, соответствующую ГОСТ 23735-2014 "Межгосударственный стандарт. Смеси песчано-гравийные для строительных работ. Технические условия", НДПИ облагают песчано-гравийную смесь. Если же получают самостоятельные виды продукции - "песок", "гравий", "валуны", в том числе фракционного состава, соответствующего продукции "щебень", - добытыми полезными ископаемыми, с которых исчисляют НДПИ, являются отдельно песок, гравий, щебень.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по окончании комплекса технологических операций (процессов), предусмотренного проектной документацией на разработку участка недр, получают продукцию, соответствующую ГОСТ 23735-2014 "Межгосударственный стандарт. Смеси песчано-гравийные для строительных работ. Технические условия", НДПИ облагают песчано-гравийную смесь. Если же получают самостоятельные виды продукции - "песок", "гравий", "валуны", в том числе фракционного состава, соответствующего продукции "щебень", - добытыми полезными ископаемыми, с которых исчисляют НДПИ, являются отдельно песок, гравий, щебень.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)С учетом заключения экспертной комиссии по проведению государственной экспертизы запасов полезных ископаемых и других доказательств суд пришел к выводу, что в рассматриваемом случае именно песок и щебень являлись полезными ископаемыми, в отношении которых налогоплательщиком в каждом налоговом периоде завершался комплекс технологических операций. Технологические операции по сортировке гравийно-песчаной породы и измельчению содержащегося в ней гравия являются операциями по добыче песка и щебня.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)С учетом заключения экспертной комиссии по проведению государственной экспертизы запасов полезных ископаемых и других доказательств суд пришел к выводу, что в рассматриваемом случае именно песок и щебень являлись полезными ископаемыми, в отношении которых налогоплательщиком в каждом налоговом периоде завершался комплекс технологических операций. Технологические операции по сортировке гравийно-песчаной породы и измельчению содержащегося в ней гравия являются операциями по добыче песка и щебня.
Вопрос: Об НДПИ в отношении общераспространенных полезных ископаемых, щебня.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-06-06-01/75973)Вопрос: Об НДПИ в отношении общераспространенных полезных ископаемых, щебня.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-06-06-01/75973)Вопрос: Об НДПИ в отношении общераспространенных полезных ископаемых, щебня.
Вопрос: Об исчислении НДПИ при добыче строительного камня и щебня, а также об учете фактических потерь минерального сырья при первичной обработке.
(Письмо ФНС России от 13.06.2023 N СД-4-3/7406@)Вопрос: Об исчислении НДПИ при добыче строительного камня и щебня, а также об учете фактических потерь минерального сырья при первичной обработке.
(Письмо ФНС России от 13.06.2023 N СД-4-3/7406@)Вопрос: Об исчислении НДПИ при добыче строительного камня и щебня, а также об учете фактических потерь минерального сырья при первичной обработке.