Санкции за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Санкции за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2002 год: Статья 115 "Давность взыскания налоговых санкций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Шестимесячный срок для взыскания налоговой санкции по ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности должен исчисляться со дня, когда налогоплательщик фактически ее представил в налоговый орган, а не с момента, когда он должен был ее представить и не представил, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обращаться в суд с иском не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения, а не с момента, когда они должны были или могли обнаружить данное правонарушение.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Шестимесячный срок для взыскания налоговой санкции по ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности должен исчисляться со дня, когда налогоплательщик фактически ее представил в налоговый орган, а не с момента, когда он должен был ее представить и не представил, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обращаться в суд с иском не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения, а не с момента, когда они должны были или могли обнаружить данное правонарушение.
Решение единоличного арбитра МКАС при ТПП РФ от 08.11.2017 по делу N М-109/2017
МКАС частично удовлетворил заявление о взыскании денежных средств по договору поставки, поскольку в отзыве на исковое заявление ответчик не оспаривал факт поставки товара и наличие задолженности по его оплате. Ответчик пояснил, что товар не оплачен по причине его тяжелого финансового положения, о каких-либо нарушениях со стороны истца не заявлял.В МКАС поступил отзыв Ответчика, в котором он сообщил о том, что несвоевременная оплата товара вызвана его крайне тяжелым финансовым положением. В подтверждение данного обстоятельства он представил копию отчета о состоянии расчетов, копию аудиторского заключения независимых аудиторов по бухгалтерской отчетности.
МКАС частично удовлетворил заявление о взыскании денежных средств по договору поставки, поскольку в отзыве на исковое заявление ответчик не оспаривал факт поставки товара и наличие задолженности по его оплате. Ответчик пояснил, что товар не оплачен по причине его тяжелого финансового положения, о каких-либо нарушениях со стороны истца не заявлял.В МКАС поступил отзыв Ответчика, в котором он сообщил о том, что несвоевременная оплата товара вызвана его крайне тяжелым финансовым положением. В подтверждение данного обстоятельства он представил копию отчета о состоянии расчетов, копию аудиторского заключения независимых аудиторов по бухгалтерской отчетности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Приказу Министерства финансов РФ от 04.10.2023 N 157н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Несвоевременное представление бухотчетности и деклараций чревато санкциями и привлечением к административной ответственности должностных лиц, предостерегли контролеры.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Несвоевременное представление бухотчетности и деклараций чревато санкциями и привлечением к административной ответственности должностных лиц, предостерегли контролеры.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кредитные риски связаны с возможными неблагоприятными для организации последствиями при неисполнении (ненадлежащем исполнении) другими лицами обязательств по предоставленным им заемным средствам (в том числе в форме покупки облигаций, векселей, предоставления отсрочки и рассрочки оплаты проданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, задержками в платежах в связи с введенными санкциями).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кредитные риски связаны с возможными неблагоприятными для организации последствиями при неисполнении (ненадлежащем исполнении) другими лицами обязательств по предоставленным им заемным средствам (в том числе в форме покупки облигаций, векселей, предоставления отсрочки и рассрочки оплаты проданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, задержками в платежах в связи с введенными санкциями).
Нормативные акты
Письмо ВС РФ от 20.07.1993 N 5.1/1035, Госналогслужбы РФ от 20.07.1993 N ВГ-4-01/105н
"О неприменении штрафных санкций за несвоевременное представление справок об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли"Справка об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли не является документом для исчисления и уплаты налога, поскольку налог на прибыль определяется на основании бухгалтерского учета и отчетности, а уплата его производится по квартальным расчетам.
"О неприменении штрафных санкций за несвоевременное представление справок об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли"Справка об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли не является документом для исчисления и уплаты налога, поскольку налог на прибыль определяется на основании бухгалтерского учета и отчетности, а уплата его производится по квартальным расчетам.
Приказ Росреестра от 12.08.2009 N 195
(ред. от 03.11.2011, с изм. от 15.08.2014)
"О порядке исполнения Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии полномочий по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия"7. Предприятия ежеквартально по истечении 15-го числа месяца, следующего за окончанием соответствующего квартала, представляют сводный отчет о заключенных крупных сделках и сделках, в отношении которых имеется заинтересованность руководителя предприятия, а также заключенных сделках, связанных с осуществлением заимствований, предоставлением займов, поручительств, с иными обременениями, уступкой требований, переводом долга, с указанием суммы и сроков их исполнения, содержания сделок, наименованием стороны по сделке и указанием санкций за их неисполнение или несвоевременное исполнение. Кроме того, ежемесячно предприятия предоставляют отчет об устранении замечаний, указанных в протоколах заседания Комиссии.
(ред. от 03.11.2011, с изм. от 15.08.2014)
"О порядке исполнения Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии полномочий по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия"7. Предприятия ежеквартально по истечении 15-го числа месяца, следующего за окончанием соответствующего квартала, представляют сводный отчет о заключенных крупных сделках и сделках, в отношении которых имеется заинтересованность руководителя предприятия, а также заключенных сделках, связанных с осуществлением заимствований, предоставлением займов, поручительств, с иными обременениями, уступкой требований, переводом долга, с указанием суммы и сроков их исполнения, содержания сделок, наименованием стороны по сделке и указанием санкций за их неисполнение или несвоевременное исполнение. Кроме того, ежемесячно предприятия предоставляют отчет об устранении замечаний, указанных в протоколах заседания Комиссии.
Статья: За что будут штрафовать бухгалтера
(Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 7)Должностному лицу бюджетного учреждения придется заплатить штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб. за непредставление или представление с нарушением сроков, установленных законодательством о бухгалтерском учете, бюджетным законодательством и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 1 ст. 15.15.6 КоАП РФ).
(Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 7)Должностному лицу бюджетного учреждения придется заплатить штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб. за непредставление или представление с нарушением сроков, установленных законодательством о бухгалтерском учете, бюджетным законодательством и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 1 ст. 15.15.6 КоАП РФ).
Статья: Штрафные санкции за не сданную вовремя отчетность
(Василенко И.И.)
("Налоги и налогообложение", 2009, N 7)Налоговые санкции за несвоевременную сдачу отчетности установлены в ст. 119 НК РФ. Сразу оговоримся, что эти штрафы применяются только за непредставление в срок налоговых деклараций. Расчеты по авансовым платежам, бухгалтерская отчетность, прочие отчеты под эту статью не подпадают. Размер штрафа меняется в зависимости от срока опоздания со сдачей декларации.
(Василенко И.И.)
("Налоги и налогообложение", 2009, N 7)Налоговые санкции за несвоевременную сдачу отчетности установлены в ст. 119 НК РФ. Сразу оговоримся, что эти штрафы применяются только за непредставление в срок налоговых деклараций. Расчеты по авансовым платежам, бухгалтерская отчетность, прочие отчеты под эту статью не подпадают. Размер штрафа меняется в зависимости от срока опоздания со сдачей декларации.
"Бухгалтерский учет и отчетность"
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2011)11.6. Санкции за несвоевременное представление
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2011)11.6. Санкции за несвоевременное представление
Статья: Подготовительные мероприятия перед составлением отчетности
(Дубовик И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)В заключение отметим, что за непроведение инвентаризации, в том числе и перед сдачей годовой отчетности, ответственность законодательством прямо не предусмотрена. В то же время на предприятие могут быть наложены санкции за недостоверность учета и отчетности, которые, будучи не подтвержденными фактическим наличием активов и обязательств, могут не отражать достоверное финансовое состояние хозяйствующего субъекта. Так, искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. За это предусмотрена административная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ. За аналогичное нарушение есть и налоговые санкции, в частности за систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, НМА и финансовых вложений (п. 3 ст. 120 НК РФ). Все эти санкции могут быть результатом недостоверного учета, избежать который помогает инвентаризация имуществ и обязательств. Ведь пока ничего лучше для проверки данных бухгалтерского учета не придумано. Фактическая проверка - это наиболее объективная процедура по подтверждению учетных данных. Бухгалтеру предприятия промышленности на основе перечисленных документов и изложенных рекомендаций нужно разработать свой порядок проведения инвентаризации с учетом особенностей деятельности. В документ не нужно включать ничего лишнего, только то, что может пригодиться в ходе проверки наличия активов и обязательств, свойственных лишь конкретному предприятию промышленности.
(Дубовик И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)В заключение отметим, что за непроведение инвентаризации, в том числе и перед сдачей годовой отчетности, ответственность законодательством прямо не предусмотрена. В то же время на предприятие могут быть наложены санкции за недостоверность учета и отчетности, которые, будучи не подтвержденными фактическим наличием активов и обязательств, могут не отражать достоверное финансовое состояние хозяйствующего субъекта. Так, искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. За это предусмотрена административная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ. За аналогичное нарушение есть и налоговые санкции, в частности за систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, НМА и финансовых вложений (п. 3 ст. 120 НК РФ). Все эти санкции могут быть результатом недостоверного учета, избежать который помогает инвентаризация имуществ и обязательств. Ведь пока ничего лучше для проверки данных бухгалтерского учета не придумано. Фактическая проверка - это наиболее объективная процедура по подтверждению учетных данных. Бухгалтеру предприятия промышленности на основе перечисленных документов и изложенных рекомендаций нужно разработать свой порядок проведения инвентаризации с учетом особенностей деятельности. В документ не нужно включать ничего лишнего, только то, что может пригодиться в ходе проверки наличия активов и обязательств, свойственных лишь конкретному предприятию промышленности.
Статья: Об обязательной аудиторской проверке организации и расходах на ее проведение
(Еременко Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Как указал Росстат в Письме от 16.02.2016 N 13-13-2/28-СМИ, должностные лица и организации за непредставление или несвоевременное представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в органы государственной статистики могут привлекаться к административной ответственности в соответствии со ст. 19.7 КоАП РФ, нормами которой установлены санкции:
(Еременко Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Как указал Росстат в Письме от 16.02.2016 N 13-13-2/28-СМИ, должностные лица и организации за непредставление или несвоевременное представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в органы государственной статистики могут привлекаться к административной ответственности в соответствии со ст. 19.7 КоАП РФ, нормами которой установлены санкции:
Статья: Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность: порядок представления по принципу одного окна
(Маслова Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 1)Поэтому Минфин России разработал законопроект (ID N 02/04/06-18/00081866, размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов http://regulation.gov.ru/projects#search=02/04/06-18/00081866&npa=81866), который содержит положения, изменяющие штрафные санкции.
(Маслова Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 1)Поэтому Минфин России разработал законопроект (ID N 02/04/06-18/00081866, размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов http://regulation.gov.ru/projects#search=02/04/06-18/00081866&npa=81866), который содержит положения, изменяющие штрафные санкции.
Статья: События и факты от 13.10.2008
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 10)Среди прочих правил в регламенте отдельно уточняется, что приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков можно не раньше чем через 10 дней после наступления крайнего срока подачи налоговой декларации. Да и вообще, применять санкции по ст. 119 НК РФ можно только в отношении налоговых деклараций. Если несвоевременно сданы расчеты по авансам, декларация (расчет) по пенсионным взносам, бухгалтерская отчетность и т.д., штрафовать можно либо согласно статьям КоАП, либо по другим статьям Налогового кодекса. Видимо, в ФНС надеются, что этот регламент снизит количество "самодеятельности" территориальных инспекторов в области блокировки счетов налогоплательщиков.
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 10)Среди прочих правил в регламенте отдельно уточняется, что приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков можно не раньше чем через 10 дней после наступления крайнего срока подачи налоговой декларации. Да и вообще, применять санкции по ст. 119 НК РФ можно только в отношении налоговых деклараций. Если несвоевременно сданы расчеты по авансам, декларация (расчет) по пенсионным взносам, бухгалтерская отчетность и т.д., штрафовать можно либо согласно статьям КоАП, либо по другим статьям Налогового кодекса. Видимо, в ФНС надеются, что этот регламент снизит количество "самодеятельности" территориальных инспекторов в области блокировки счетов налогоплательщиков.
Статья: Порядок осуществления контроля за выполнением управляющей организацией ее обязательств по договору управления многоквартирным домом
(Рыжов А.Б.)
("Жилищное право", 2007, N 6)Отчет о выполнении договора управления за предыдущий год является одним из важнейших элементов контроля за выполнением управляющей организацией ее обязательств по договору управления. Согласно части 11 статьи 162 ЖК РФ, "если иное не установлено договором управления многоквартирным домом, управляющая организация ежегодно в течение первого квартала текущего года представляет собственникам помещений в многоквартирном доме отчет о выполнении договора управления за предыдущий год". В интересах собственников помещений - не только не исключать действие данной диспозитивной нормы, но и включать в договор управления форму такого отчета и порядок его представления собственникам, санкции за его непредставление или несвоевременное представление. В интересах управляющей организации, возможно, будет полезным увязывание сроков представления данного отчета со сроками представления бухгалтерской и налоговой отчетности компетентным органам.
(Рыжов А.Б.)
("Жилищное право", 2007, N 6)Отчет о выполнении договора управления за предыдущий год является одним из важнейших элементов контроля за выполнением управляющей организацией ее обязательств по договору управления. Согласно части 11 статьи 162 ЖК РФ, "если иное не установлено договором управления многоквартирным домом, управляющая организация ежегодно в течение первого квартала текущего года представляет собственникам помещений в многоквартирном доме отчет о выполнении договора управления за предыдущий год". В интересах собственников помещений - не только не исключать действие данной диспозитивной нормы, но и включать в договор управления форму такого отчета и порядок его представления собственникам, санкции за его непредставление или несвоевременное представление. В интересах управляющей организации, возможно, будет полезным увязывание сроков представления данного отчета со сроками представления бухгалтерской и налоговой отчетности компетентным органам.