Самозанятые и работодатель
Подборка наиболее важных документов по запросу Самозанятые и работодатель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Прием на работу самозанятых и пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2026)2. Трудовые отношения с самозанятым
(КонсультантПлюс, 2026)2. Трудовые отношения с самозанятым
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, с доводами ИФНС не согласился, указав, что периодичность и длительность выполнения перевозок самозанятыми лицами, а также порядок их оплаты определялся не самим обществом, а заказчиками транспортных услуг, с которыми у общества имелись контракты. Оказывая услуги перевозки по заявкам заказчиков, исполнители придерживались графика, установленного ими. Договоры не предусматривали места работы самозанятого лица, продолжительности рабочего дня, осуществления обществом контроля, присущего работодателю, и предоставления исполнителям гарантий, установленных ТК РФ. Размер вознаграждения не был фиксированным, оно выплачивалось нерегулярно, нормы продолжительности рабочего времени не соблюдались.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, с доводами ИФНС не согласился, указав, что периодичность и длительность выполнения перевозок самозанятыми лицами, а также порядок их оплаты определялся не самим обществом, а заказчиками транспортных услуг, с которыми у общества имелись контракты. Оказывая услуги перевозки по заявкам заказчиков, исполнители придерживались графика, установленного ими. Договоры не предусматривали места работы самозанятого лица, продолжительности рабочего дня, осуществления обществом контроля, присущего работодателю, и предоставления исполнителям гарантий, установленных ТК РФ. Размер вознаграждения не был фиксированным, оно выплачивалось нерегулярно, нормы продолжительности рабочего времени не соблюдались.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Применяя НПД, самозанятый может работать и по трудовому договору (Письмо Минфина России от 21.06.2022 N 03-11-11/58750). Зарплата и другие доходы, полученные по нему, облагаются НДФЛ в общем порядке (ст. 209 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Применяя НПД, самозанятый может работать и по трудовому договору (Письмо Минфина России от 21.06.2022 N 03-11-11/58750). Зарплата и другие доходы, полученные по нему, облагаются НДФЛ в общем порядке (ст. 209 НК РФ).
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для специалиста по кадрам"Подмена трудовых отношений взаимодействием с самозанятыми: Минтруд хочет добавить индикатор риска (10.03.2026)
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Ситуация: Как самозанятым гражданам легализовать свою деятельность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Самозанятые лица без регистрации в качестве ИП могут применять НПД при соблюдении установленных условий и ограничений, в частности при ведении деятельности они не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а их доходы, облагаемые налогом на профессиональный доход, в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн руб. (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ч. 1, 6, 7 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Самозанятые лица без регистрации в качестве ИП могут применять НПД при соблюдении установленных условий и ограничений, в частности при ведении деятельности они не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а их доходы, облагаемые налогом на профессиональный доход, в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн руб. (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ч. 1, 6, 7 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Споры ИФНС и работодателей об отношениях с самозанятыми
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 2)"Трудовое право", 2024, N 2
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 2)"Трудовое право", 2024, N 2
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Суммируя вышесказанное, следует признать приобретение статуса самозанятого лица формой реализации права на свободное распоряжение своими способностями к труду, отметить незавершенность норм о его правовом положении (по сути, в настоящее время урегулировано положение самозанятого с точки зрения налогового законодательства и нет определенности в части отнесения (либо неотнесения) его к субъектам предпринимательской деятельности и высказать уверенность в необходимости дальнейшего совершенствования правового регулирования рассматриваемой формы занятости. Сформированная на основе правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации дихотомия в определении форм реализации гражданами своих способностей к труду должна в этой связи быть дополнена особыми нормами о самозанятых, которых нельзя в полной мере отнести ни к работникам, ни к субъектам предпринимательской деятельности. Им необходим свой статус, который законодателю только предстоит сформировать, основанный на разделении социальных рисков совместно с заказчиком его труда. При отсутствии такого статуса самозанятые пополняют ряды прекаризованных лиц, находящихся в секторе нестандартной занятости <1>, не получая равноценного социального обеспечения при применении своих способностей к труду. Особенно уязвимой сферой при применении труда самозанятых следует признать сферу охрану труда. Не будучи субъектом трудовых отношений, при которых ответственность за организацию безопасных условий труда возлагается на работодателя, самозанятый должен самостоятельно позаботиться об этой стороне своего труда. В ситуации причинения ему вреда спор между самозанятым и заказчиком его услуг при сохранении текущего регулирования должен будет рассматриваться по правилам гражданского законодательства (статья 1069 ГК РФ). При этом самозанятый не является застрахованным лицом в системе обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и не может им стать даже по собственной инициативе. В качестве временной меры (до внесения изменений в законодательство в целях комплексного регулирования самозанятости именно как формы занятости) можно было бы предложить обращение самозанятого в частную страховую организацию, однако учитывая в целом невысокий доход, получаемый самозанятыми, маловероятно, что этот способ будет востребованным. В этой связи следует поддержать позицию Н.Л. Лютова, в равной степени относящуюся ко всем формам нетипичной занятости (включая и самозанятость) о том, что "модификация российского законодательства в сфере нетипичных форм занятости допустима... исключительно в сторону установления правовых механизмов, выводящих фактически существующие нетипичные формы занятости из неформального сектора и в равной степени учитывающие интересы обеих сторон трудовых отношений" <2>.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Суммируя вышесказанное, следует признать приобретение статуса самозанятого лица формой реализации права на свободное распоряжение своими способностями к труду, отметить незавершенность норм о его правовом положении (по сути, в настоящее время урегулировано положение самозанятого с точки зрения налогового законодательства и нет определенности в части отнесения (либо неотнесения) его к субъектам предпринимательской деятельности и высказать уверенность в необходимости дальнейшего совершенствования правового регулирования рассматриваемой формы занятости. Сформированная на основе правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации дихотомия в определении форм реализации гражданами своих способностей к труду должна в этой связи быть дополнена особыми нормами о самозанятых, которых нельзя в полной мере отнести ни к работникам, ни к субъектам предпринимательской деятельности. Им необходим свой статус, который законодателю только предстоит сформировать, основанный на разделении социальных рисков совместно с заказчиком его труда. При отсутствии такого статуса самозанятые пополняют ряды прекаризованных лиц, находящихся в секторе нестандартной занятости <1>, не получая равноценного социального обеспечения при применении своих способностей к труду. Особенно уязвимой сферой при применении труда самозанятых следует признать сферу охрану труда. Не будучи субъектом трудовых отношений, при которых ответственность за организацию безопасных условий труда возлагается на работодателя, самозанятый должен самостоятельно позаботиться об этой стороне своего труда. В ситуации причинения ему вреда спор между самозанятым и заказчиком его услуг при сохранении текущего регулирования должен будет рассматриваться по правилам гражданского законодательства (статья 1069 ГК РФ). При этом самозанятый не является застрахованным лицом в системе обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и не может им стать даже по собственной инициативе. В качестве временной меры (до внесения изменений в законодательство в целях комплексного регулирования самозанятости именно как формы занятости) можно было бы предложить обращение самозанятого в частную страховую организацию, однако учитывая в целом невысокий доход, получаемый самозанятыми, маловероятно, что этот способ будет востребованным. В этой связи следует поддержать позицию Н.Л. Лютова, в равной степени относящуюся ко всем формам нетипичной занятости (включая и самозанятость) о том, что "модификация российского законодательства в сфере нетипичных форм занятости допустима... исключительно в сторону установления правовых механизмов, выводящих фактически существующие нетипичные формы занятости из неформального сектора и в равной степени учитывающие интересы обеих сторон трудовых отношений" <2>.
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Вариант самозанятых мы не рассматриваем, так как целью самозанятых на самом деле является получение не прибыли, а дохода, обеспечивающего заработок (аналог заработной платы того, кто не самозанят, а нанят/занят работодателем), получение профессионального дохода.
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Вариант самозанятых мы не рассматриваем, так как целью самозанятых на самом деле является получение не прибыли, а дохода, обеспечивающего заработок (аналог заработной платы того, кто не самозанят, а нанят/занят работодателем), получение профессионального дохода.
Статья: Как правильно сотрудничать с самозанятыми: рекомендации налоговиков
("Главная книга", 2025, N 11)Региональное УФНС напомнило: подмена трудовых договоров ГПД с самозанятыми чревата серьезными рисками для работодателя <1>.
("Главная книга", 2025, N 11)Региональное УФНС напомнило: подмена трудовых договоров ГПД с самозанятыми чревата серьезными рисками для работодателя <1>.
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Данная обязанность наступает и в случае, когда налоговым органом установлено получение необоснованной налоговой выгоды в виде прикрытия трудовых отношений сделками с самозанятыми. В данном случае все выплаченные самозанятым суммы переквалифицируются в заработную плату с соответствующим пересчетом налоговых обязательств работодателя (при выплате самозанятым работодатель не исчисляет НДФЛ и не исчисляет суммы соответствующих взносов, просто перечисляя денежные средства физическому лицо как обычному коммерческому подрядчику).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Данная обязанность наступает и в случае, когда налоговым органом установлено получение необоснованной налоговой выгоды в виде прикрытия трудовых отношений сделками с самозанятыми. В данном случае все выплаченные самозанятым суммы переквалифицируются в заработную плату с соответствующим пересчетом налоговых обязательств работодателя (при выплате самозанятым работодатель не исчисляет НДФЛ и не исчисляет суммы соответствующих взносов, просто перечисляя денежные средства физическому лицо как обычному коммерческому подрядчику).
Вопрос: Самозанятый, имеющий статус ИП, заключил договор ГПХ с бывшим работодателем, с которым были трудовые отношения менее 2 лет назад. Кто должен уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Самозанятый, имеющий статус ИП, заключил договор ГПХ с бывшим работодателем, с которым были трудовые отношения менее 2 лет назад. Кто должен уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Самозанятый, имеющий статус ИП, заключил договор ГПХ с бывшим работодателем, с которым были трудовые отношения менее 2 лет назад. Кто должен уплачивать НДФЛ?
Готовое решение: Какие есть особенности приема на работу к работодателю-ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Есть ли особенности приема на работу соискателя, имеющего статус самозанятого, к работодателю-ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Есть ли особенности приема на работу соискателя, имеющего статус самозанятого, к работодателю-ИП