Самосвал окоф
Подборка наиболее важных документов по запросу Самосвал окоф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исчисление транспортного налога в отношении самоходной спецтехники
(Сивакова М.Я.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2008, N 1)Отклоняя ссылку налогоплательщика на Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, суд отметил, что в отличие от Конвенции ООН о дорожном движении 1968 г. Классификатор не является нормативно-правовым актом и, как следует из его содержания, предназначен для информационного обеспечения задач государственной статистики. Названный документ не содержит критериев, достаточных для отнесения перечисленных в нем транспортных средств к соответствующим категориям, предусмотренным гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ. Это делает возможным использование его для целей налогообложения лишь в части, не противоречащей Конвенции <8>.
(Сивакова М.Я.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2008, N 1)Отклоняя ссылку налогоплательщика на Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, суд отметил, что в отличие от Конвенции ООН о дорожном движении 1968 г. Классификатор не является нормативно-правовым актом и, как следует из его содержания, предназначен для информационного обеспечения задач государственной статистики. Названный документ не содержит критериев, достаточных для отнесения перечисленных в нем транспортных средств к соответствующим категориям, предусмотренным гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ. Это делает возможным использование его для целей налогообложения лишь в части, не противоречащей Конвенции <8>.
Статья: Транспортный налог с карьерных самосвалов
(Елисова И.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 4)При этом суд не принял во внимание ссылки налоговиков на документы, в которых автомобили марки "БелАЗ" относятся к грузовым автомобилям. К примеру, ссылку на Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, Инструкцию по расчету производственных мощностей действующих предприятий по добыче и переработке угля (сланца), утвержденную Приказом Минтопэнерго России от 15 июля 1993 г. N 164.
(Елисова И.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 4)При этом суд не принял во внимание ссылки налоговиков на документы, в которых автомобили марки "БелАЗ" относятся к грузовым автомобилям. К примеру, ссылку на Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, Инструкцию по расчету производственных мощностей действующих предприятий по добыче и переработке угля (сланца), утвержденную Приказом Минтопэнерго России от 15 июля 1993 г. N 164.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение в отношении карьерных самосвалов "БелАЗ" ставки транспортного налога, установленной для "других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу", вместо ставок, установленных для "грузовых автомобилей", поскольку согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, спорные транспортные средства не относятся к категории грузовых автомобилей. Кроме того, в соответствии с ГОСТ 30537-97 карьерные самосвалы БелАЗ относятся к категории самоходных машин, эксплуатируемых вне дорог общего пользования. Исходя из положений Налогового кодекса РФ транспортный налог является средством формирования финансовых ресурсов для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог), в связи с чем автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, относятся к категории объектов обложения данным налогом "другие самоходные машины", а не "грузовые автомобили".
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение в отношении карьерных самосвалов "БелАЗ" ставки транспортного налога, установленной для "других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу", вместо ставок, установленных для "грузовых автомобилей", поскольку согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, спорные транспортные средства не относятся к категории грузовых автомобилей. Кроме того, в соответствии с ГОСТ 30537-97 карьерные самосвалы БелАЗ относятся к категории самоходных машин, эксплуатируемых вне дорог общего пользования. Исходя из положений Налогового кодекса РФ транспортный налог является средством формирования финансовых ресурсов для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог), в связи с чем автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, относятся к категории объектов обложения данным налогом "другие самоходные машины", а не "грузовые автомобили".
Нормативные акты
"Перевозки: правовое регулирование, налоговый и бухгалтерский учет"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Немало споров возникает в отношении автомобилей марок "БелАЗ", "КрАЗ", "МАЗ", подлежащих государственной регистрации в органах Гостехнадзора и согласно ОКОФ относящихся к подклассу "Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов" (код 15 3410020). В Письме Минфина России от 31 мая 2006 г. N 03-06-04-04/21, рассматривающем вопрос о том, к какой категории транспортных средств следует относить названные автомобили, со ссылками на ст. ст. 358, 361 НК РФ сказано, что в отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах Гостехнадзора, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, при исчислении транспортного налога должна применяться налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу". Аналогичный ответ содержит и Письмо Минфина России от 27 июня 2008 г. N 03-05-05-04/12 в отношении определения категории таких транспортных средств, как БелАЗ-7555В (карьерный самосвал) и БелАЗ-75131 (карьерный самосвал).
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Немало споров возникает в отношении автомобилей марок "БелАЗ", "КрАЗ", "МАЗ", подлежащих государственной регистрации в органах Гостехнадзора и согласно ОКОФ относящихся к подклассу "Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов" (код 15 3410020). В Письме Минфина России от 31 мая 2006 г. N 03-06-04-04/21, рассматривающем вопрос о том, к какой категории транспортных средств следует относить названные автомобили, со ссылками на ст. ст. 358, 361 НК РФ сказано, что в отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах Гостехнадзора, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, при исчислении транспортного налога должна применяться налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу". Аналогичный ответ содержит и Письмо Минфина России от 27 июня 2008 г. N 03-05-05-04/12 в отношении определения категории таких транспортных средств, как БелАЗ-7555В (карьерный самосвал) и БелАЗ-75131 (карьерный самосвал).
Вопрос: ...Выявлена неуплата налога на прибыль из-за завышения сумм начисленной амортизации. По мнению инспекции, ошибка в выборе амортизационной группы. В ходе судебного разбирательства выяснилось, что налоговая неверно квалифицировала спорные основные средства. Признается ли решение инспекции о доначислении незаконным?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 7)Действительно, Классификацией ОС предусмотрено отнесение к 4-й амортизационной группе автомобилей грузовых, дорожных тягачей для прицепов (код 15 3410020 ОКОФ), но за исключением автомобилей общего назначения: бортовых, фургонов, автомобилей-тягачей (код 15 3410216 ОКОФ), автомобилей-самосвалов. В свою очередь, автомобили-тягачи седельные (коды 15 3410210 - 15 3410216 ОКОФ), согласно Классификации ОС, относятся к 5-й амортизационной группе.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 7)Действительно, Классификацией ОС предусмотрено отнесение к 4-й амортизационной группе автомобилей грузовых, дорожных тягачей для прицепов (код 15 3410020 ОКОФ), но за исключением автомобилей общего назначения: бортовых, фургонов, автомобилей-тягачей (код 15 3410216 ОКОФ), автомобилей-самосвалов. В свою очередь, автомобили-тягачи седельные (коды 15 3410210 - 15 3410216 ОКОФ), согласно Классификации ОС, относятся к 5-й амортизационной группе.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 17.01.2008 N 03-05-04-01/1 <Определение категории транспортного средства в целях налогообложения>
(Чибисов О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 3)Следует отметить, что транспортный налог начисляется только на те объекты, которые относятся к разделу "Средства транспортные" в Общероссийском классификаторе основных фондов, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359. Некоторая же самоходная спецтехника, указанная в ином разделе - "Машины и оборудование", не подлежит обложению транспортным налогом.
(Чибисов О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 3)Следует отметить, что транспортный налог начисляется только на те объекты, которые относятся к разделу "Средства транспортные" в Общероссийском классификаторе основных фондов, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359. Некоторая же самоходная спецтехника, указанная в ином разделе - "Машины и оборудование", не подлежит обложению транспортным налогом.
Готовое решение: Как выбрать амортизационную группу для автомобиля
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, бортовой автомобиль КАМАЗ-65207-87 (код ОКОФ 310.29.10.41.113) следует отнести к пятой амортизационной группе, поскольку его технически допустимая максимальная масса составляет 26 т (свыше 3,5 т). Грузовой самосвал КАМАЗ-43255-69 включен в четвертую группу, а седельный тягач КАМАЗ-54901-92 - в пятую.
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, бортовой автомобиль КАМАЗ-65207-87 (код ОКОФ 310.29.10.41.113) следует отнести к пятой амортизационной группе, поскольку его технически допустимая максимальная масса составляет 26 т (свыше 3,5 т). Грузовой самосвал КАМАЗ-43255-69 включен в четвертую группу, а седельный тягач КАМАЗ-54901-92 - в пятую.
"Транспортный налог"
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Аналогичное разъяснение содержит и Письмо Минфина России от 27.06.2008 N 03-05-05-04/12 в отношении определения категории таких транспортных средств, как "БелАЗ-7555В. Карьерный самосвал" и "БелАЗ-75131. Карьерный самосвал".
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Аналогичное разъяснение содержит и Письмо Минфина России от 27.06.2008 N 03-05-05-04/12 в отношении определения категории таких транспортных средств, как "БелАЗ-7555В. Карьерный самосвал" и "БелАЗ-75131. Карьерный самосвал".
"Комментарий к главе 28 НК РФ "Транспортный налог". Развернутый комментарий к положениям главы 28 НК РФ"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 под кодом 15 3410190 указано: автомобили грузовые общего назначения (бортовые, шасси и фургоны), под кодом 15 3410210 указано: автомобили тягачи седельные, под кодом 15 3410220 указано: автомобили самосвалы, под кодом 15 3410040 указано: автомобили специальные, кроме включенных в группировку 14 3410040, под кодом 15 3410340 указано: автомобили фургоны со специализированными кузовами, под кодом 15 3410449 указано: автомобили специальные, кроме включенных в группировку 14 3410040.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 под кодом 15 3410190 указано: автомобили грузовые общего назначения (бортовые, шасси и фургоны), под кодом 15 3410210 указано: автомобили тягачи седельные, под кодом 15 3410220 указано: автомобили самосвалы, под кодом 15 3410040 указано: автомобили специальные, кроме включенных в группировку 14 3410040, под кодом 15 3410340 указано: автомобили фургоны со специализированными кузовами, под кодом 15 3410449 указано: автомобили специальные, кроме включенных в группировку 14 3410040.
Статья: Налогообложение пассажирских перевозок
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 23)Однако в разделе "Средства транспортные" вагоны-рестораны не упоминаются и не выделяются, как, например, вагоны грузовые, пассажирские, вагоны-самосвалы, полувагоны, и финансисты не обратили внимания на введение в ОКОФ, в котором, в частности, сказано, что вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами, и учитываются как здания (по аналогии с соответствующими стационарными предприятиями) и оборудование.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 23)Однако в разделе "Средства транспортные" вагоны-рестораны не упоминаются и не выделяются, как, например, вагоны грузовые, пассажирские, вагоны-самосвалы, полувагоны, и финансисты не обратили внимания на введение в ОКОФ, в котором, в частности, сказано, что вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами, и учитываются как здания (по аналогии с соответствующими стационарными предприятиями) и оборудование.
"Транспортный налог"
(Беспалов М.В.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Также возможен вопрос, к какой категории транспортных средств при расчете транспортного налога относятся карьерные самосвалы "БелАЗ". Так, по мнению Минфина России, карьерные самосвалы "БелАЗ" относятся к категории "других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу" (Письмо Минфина России от 31 мая 2006 г. N 03-06-04-04/21). Однако на практике налоговые инспекции могут классифицировать такие самосвалы как грузовые автомобили (Общероссийский классификатор основных фондов). Такой подход не является верным. В целях расчета транспортного налога использовать ОКОФ нельзя (Постановление Президиума ВАС РФ от 17 июля 2007 г. N 2965/07).
(Беспалов М.В.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Также возможен вопрос, к какой категории транспортных средств при расчете транспортного налога относятся карьерные самосвалы "БелАЗ". Так, по мнению Минфина России, карьерные самосвалы "БелАЗ" относятся к категории "других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу" (Письмо Минфина России от 31 мая 2006 г. N 03-06-04-04/21). Однако на практике налоговые инспекции могут классифицировать такие самосвалы как грузовые автомобили (Общероссийский классификатор основных фондов). Такой подход не является верным. В целях расчета транспортного налога использовать ОКОФ нельзя (Постановление Президиума ВАС РФ от 17 июля 2007 г. N 2965/07).
Вопрос: Предприятие приобрело у другой организации самосвал по цене ниже остаточной стоимости, фактический срок эксплуатации - 112 месяцев, срок полезного использования - 109 месяцев, дата ввода в эксплуатацию - 15.11.2011. Как поставить на учет самосвал, определить СПИ и амортизировать?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)На основании Классификации основных средств в четвертой амортизационной группе, в которую включено имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно, числятся средства автотранспортные грузовые (код 310.29.10.4 по ОКОФ), а именно: автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы).
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)На основании Классификации основных средств в четвертой амортизационной группе, в которую включено имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно, числятся средства автотранспортные грузовые (код 310.29.10.4 по ОКОФ), а именно: автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы).