Самосвал окоф
Подборка наиболее важных документов по запросу Самосвал окоф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как выбрать амортизационную группу для автомобиля
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, бортовой автомобиль КАМАЗ-65207-87 (код ОКОФ 310.29.10.41.113) следует отнести к пятой амортизационной группе, поскольку его технически допустимая максимальная масса составляет 26 т (свыше 3,5 т). Грузовой самосвал КАМАЗ-43255-69 включен в четвертую группу, а седельный тягач КАМАЗ-54901-92 - в пятую.
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, бортовой автомобиль КАМАЗ-65207-87 (код ОКОФ 310.29.10.41.113) следует отнести к пятой амортизационной группе, поскольку его технически допустимая максимальная масса составляет 26 т (свыше 3,5 т). Грузовой самосвал КАМАЗ-43255-69 включен в четвертую группу, а седельный тягач КАМАЗ-54901-92 - в пятую.
Типовая ситуация: Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Легковой автомобиль с объемом двигателя до 3 500 куб. см включительно - коды ОКОФ группы 310.29.10.2, включая 310.29.10.21, 310.29.10.22, амортизационная группа - третья, СПИ - 37 - 60 месяцев. Автомобиль с объемом двигателя более 3 500 куб. см - код ОКОФ 310.29.10.24, амортизационная группа - пятая, СПИ - 85 - 120 месяцев.
(Издательство "Главная книга", 2026)Легковой автомобиль с объемом двигателя до 3 500 куб. см включительно - коды ОКОФ группы 310.29.10.2, включая 310.29.10.21, 310.29.10.22, амортизационная группа - третья, СПИ - 37 - 60 месяцев. Автомобиль с объемом двигателя более 3 500 куб. см - код ОКОФ 310.29.10.24, амортизационная группа - пятая, СПИ - 85 - 120 месяцев.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение в отношении карьерных самосвалов "БелАЗ" ставки транспортного налога, установленной для "других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу", вместо ставок, установленных для "грузовых автомобилей", поскольку согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, спорные транспортные средства не относятся к категории грузовых автомобилей. Кроме того, в соответствии с ГОСТ 30537-97 карьерные самосвалы БелАЗ относятся к категории самоходных машин, эксплуатируемых вне дорог общего пользования. Исходя из положений Налогового кодекса РФ транспортный налог является средством формирования финансовых ресурсов для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог), в связи с чем автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, относятся к категории объектов обложения данным налогом "другие самоходные машины", а не "грузовые автомобили".
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение в отношении карьерных самосвалов "БелАЗ" ставки транспортного налога, установленной для "других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу", вместо ставок, установленных для "грузовых автомобилей", поскольку согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, спорные транспортные средства не относятся к категории грузовых автомобилей. Кроме того, в соответствии с ГОСТ 30537-97 карьерные самосвалы БелАЗ относятся к категории самоходных машин, эксплуатируемых вне дорог общего пользования. Исходя из положений Налогового кодекса РФ транспортный налог является средством формирования финансовых ресурсов для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог), в связи с чем автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, относятся к категории объектов обложения данным налогом "другие самоходные машины", а не "грузовые автомобили".
Нормативные акты
Статья: Коротко о транспортном налоге
(Емельянова И.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)Анализ арбитражной практики показывает, что в данном вопросе нет единообразного применения норм права, суды принимают противоположные решения в отношении идентичных ТС. Например, некоторые окружные суды относят автокраны, смонтированные на шасси грузовых автомобилей, к категории "другие самоходные ТС, машины и механизмы", руководствуясь ОКОФ <8>. Другие суды применяют положения Конвенции и ГОСТ Р 51709-2001 "Автотранспортные средства. Требования безопасности к техническому состоянию и методы проверки", утвержденного Постановлением Госстандарта России от 01.02.2001 N 47-ст, и относят автокраны к грузовым автомобилям <9>. Кроме того, показательно Постановление ФАС ВСО от 13.07.2005 N А33-30176/04-С3-Ф02-3281/05-С1, в котором суд, аргументируя тем, что самосвал не предназначен для движения по дорогам общего пользования и зарегистрирован в органах Гостехнадзора, признал, что он должен облагаться налогом по ставке, предусмотренной для самоходных машин, а не для грузовых автомобилей. При этом судьи указали, что законодательством о налогах и сборах не определены понятия грузового автомобиля и прочей самоходной машины и их разграничение. Поэтому при разрешении спора были приняты во внимание паспорт самоходной машины, руководство по ее эксплуатации, государственные стандарты. В то время как ОКОФ, Нормы расхода топлива (Руководящий документ Р3112194-0366-03), отраслевая нормаль регулируют другие правоотношения и определяют понятие грузового автомобиля и самоходной машины для иных целей, не связанных с налогообложением.
(Емельянова И.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)Анализ арбитражной практики показывает, что в данном вопросе нет единообразного применения норм права, суды принимают противоположные решения в отношении идентичных ТС. Например, некоторые окружные суды относят автокраны, смонтированные на шасси грузовых автомобилей, к категории "другие самоходные ТС, машины и механизмы", руководствуясь ОКОФ <8>. Другие суды применяют положения Конвенции и ГОСТ Р 51709-2001 "Автотранспортные средства. Требования безопасности к техническому состоянию и методы проверки", утвержденного Постановлением Госстандарта России от 01.02.2001 N 47-ст, и относят автокраны к грузовым автомобилям <9>. Кроме того, показательно Постановление ФАС ВСО от 13.07.2005 N А33-30176/04-С3-Ф02-3281/05-С1, в котором суд, аргументируя тем, что самосвал не предназначен для движения по дорогам общего пользования и зарегистрирован в органах Гостехнадзора, признал, что он должен облагаться налогом по ставке, предусмотренной для самоходных машин, а не для грузовых автомобилей. При этом судьи указали, что законодательством о налогах и сборах не определены понятия грузового автомобиля и прочей самоходной машины и их разграничение. Поэтому при разрешении спора были приняты во внимание паспорт самоходной машины, руководство по ее эксплуатации, государственные стандарты. В то время как ОКОФ, Нормы расхода топлива (Руководящий документ Р3112194-0366-03), отраслевая нормаль регулируют другие правоотношения и определяют понятие грузового автомобиля и самоходной машины для иных целей, не связанных с налогообложением.
Вопрос: В собственности организации находятся карьерные самосвалы, зарегистрированные в Гостехнадзоре и имеющие паспорт самоходной машины. В то же время согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) эти автомобили относятся к подклассу "Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов". Какая ставка транспортного налога должна применяться по данным автомобилям?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 3)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 3
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 3)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 3
Статья: Определяем амортизационную группу для грузовика
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 14)- автомобили-самосвалы (коды ОКОФ в зависимости от типа двигателя и допустимой массы с 310.29.10.41.120 по 310.29.10.41.123 и с 310.29.10.42.120 по 310.29.10.42.123);
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 14)- автомобили-самосвалы (коды ОКОФ в зависимости от типа двигателя и допустимой массы с 310.29.10.41.120 по 310.29.10.41.123 и с 310.29.10.42.120 по 310.29.10.42.123);
Вопрос: ...Выявлена неуплата налога на прибыль из-за завышения сумм начисленной амортизации. По мнению инспекции, ошибка в выборе амортизационной группы. В ходе судебного разбирательства выяснилось, что налоговая неверно квалифицировала спорные основные средства. Признается ли решение инспекции о доначислении незаконным?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 7)Действительно, Классификацией ОС предусмотрено отнесение к 4-й амортизационной группе автомобилей грузовых, дорожных тягачей для прицепов (код 15 3410020 ОКОФ), но за исключением автомобилей общего назначения: бортовых, фургонов, автомобилей-тягачей (код 15 3410216 ОКОФ), автомобилей-самосвалов. В свою очередь, автомобили-тягачи седельные (коды 15 3410210 - 15 3410216 ОКОФ), согласно Классификации ОС, относятся к 5-й амортизационной группе.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 7)Действительно, Классификацией ОС предусмотрено отнесение к 4-й амортизационной группе автомобилей грузовых, дорожных тягачей для прицепов (код 15 3410020 ОКОФ), но за исключением автомобилей общего назначения: бортовых, фургонов, автомобилей-тягачей (код 15 3410216 ОКОФ), автомобилей-самосвалов. В свою очередь, автомобили-тягачи седельные (коды 15 3410210 - 15 3410216 ОКОФ), согласно Классификации ОС, относятся к 5-й амортизационной группе.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Немало споров возникает в отношении автомобилей марок "БелАЗ", "КрАЗ", "МАЗ", подлежащих государственной регистрации в органах Гостехнадзора и согласно ОКОФ относящихся к подклассу "Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов" (код 15 3410020). В Письме Минфина России от 31.05.2006 N 03-06-04-04/21, рассматривающем вопрос о том, к какой категории транспортных средств следует относить названные автомобили, со ссылками на статьи 358, 361 НК РФ сказано, что в отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах Гостехнадзора, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, при исчислении транспортного налога должна применяться налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу". Аналогичный ответ содержит и Письмо Минфина России от 27.06.2008 N 03-05-05-04/12 в отношении определения категории таких транспортных средств, как "БелАЗ-7555В. Карьерный самосвал" и "БелАЗ-75131. Карьерный самосвал".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Немало споров возникает в отношении автомобилей марок "БелАЗ", "КрАЗ", "МАЗ", подлежащих государственной регистрации в органах Гостехнадзора и согласно ОКОФ относящихся к подклассу "Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов" (код 15 3410020). В Письме Минфина России от 31.05.2006 N 03-06-04-04/21, рассматривающем вопрос о том, к какой категории транспортных средств следует относить названные автомобили, со ссылками на статьи 358, 361 НК РФ сказано, что в отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах Гостехнадзора, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, при исчислении транспортного налога должна применяться налоговая ставка, установленная для категории "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу". Аналогичный ответ содержит и Письмо Минфина России от 27.06.2008 N 03-05-05-04/12 в отношении определения категории таких транспортных средств, как "БелАЗ-7555В. Карьерный самосвал" и "БелАЗ-75131. Карьерный самосвал".
"Транспортный налог"
(Беспалов М.В.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Также возможен вопрос, к какой категории транспортных средств при расчете транспортного налога относятся карьерные самосвалы "БелАЗ". Так, по мнению Минфина России, карьерные самосвалы "БелАЗ" относятся к категории "других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу" (Письмо Минфина России от 31 мая 2006 г. N 03-06-04-04/21). Однако на практике налоговые инспекции могут классифицировать такие самосвалы как грузовые автомобили (Общероссийский классификатор основных фондов). Такой подход не является верным. В целях расчета транспортного налога использовать ОКОФ нельзя (Постановление Президиума ВАС РФ от 17 июля 2007 г. N 2965/07).
(Беспалов М.В.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Также возможен вопрос, к какой категории транспортных средств при расчете транспортного налога относятся карьерные самосвалы "БелАЗ". Так, по мнению Минфина России, карьерные самосвалы "БелАЗ" относятся к категории "других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу" (Письмо Минфина России от 31 мая 2006 г. N 03-06-04-04/21). Однако на практике налоговые инспекции могут классифицировать такие самосвалы как грузовые автомобили (Общероссийский классификатор основных фондов). Такой подход не является верным. В целях расчета транспортного налога использовать ОКОФ нельзя (Постановление Президиума ВАС РФ от 17 июля 2007 г. N 2965/07).
Вопрос: Об отнесении карьерных самосвалов, переданных в аренду (лизинг), к транспортным средствам в целях применения Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009.
(Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-07-13/26)На основании Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, карьерные самосвалы включаются в группировку 14 29240000 "Машины и оборудование для горнодобывающей промышленности, строительства и эксплуатации карьеров" и, соответственно, относятся к движимому имуществу.
(Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-07-13/26)На основании Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, карьерные самосвалы включаются в группировку 14 29240000 "Машины и оборудование для горнодобывающей промышленности, строительства и эксплуатации карьеров" и, соответственно, относятся к движимому имуществу.
Вопрос: Организация занимается ремонтом тракторов и самосвалов. Вправе ли она применять ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2013)В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, автомобили-самосвалы указаны в подразделе 15 0000000 "Средства транспортные" (код 15 3410220) и, следовательно, являются автотранспортными средствами. Тракторы же указаны в подразделе 14 0000000 "Машины и оборудование" (код 14 2918000) Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94.
(Консультация эксперта, 2013)В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, автомобили-самосвалы указаны в подразделе 15 0000000 "Средства транспортные" (код 15 3410220) и, следовательно, являются автотранспортными средствами. Тракторы же указаны в подразделе 14 0000000 "Машины и оборудование" (код 14 2918000) Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94.
Вопрос: Организация, уплачивающая ЕНВД, оказывает услуги грузоперевозок. Ранее для ведения данной деятельности использовались только арендованные автомобили. Но в сентябре 2010 г. фирма приобрела и поставила на баланс тягач седельный. Нужно ли учитывать тягач при исчислении величины физического показателя "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов"? Какие еще налоги необходимо уплачивать помимо единого налога на вмененный доход?
("Вмененка", 2010, N 12)Ответ: Обратимся к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359). Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи, автомобили-самосвалы) отнесены к подразделу 15 "Средства транспортные" (код 15 3410020). А автомобилям-тягачам седельным соответствует код 15 3410210.
("Вмененка", 2010, N 12)Ответ: Обратимся к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359). Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи, автомобили-самосвалы) отнесены к подразделу 15 "Средства транспортные" (код 15 3410020). А автомобилям-тягачам седельным соответствует код 15 3410210.
Статья: Основные средства - 2017: применяем новую Классификацию (комментарий к Постановлению Правительства РФ от 07.07.2016 N 640; Приказу Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 1)Пример перемещения "вверх" - автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 3,5 до 5 т. По старому ОКОФ они имели код 15 3410194. Он входил в 4-ю амортизационную группу (СПИ от 5 до 7 лет включительно) старой Классификации в составе позиции "Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)", имеющей группировочный код 15 3410020. По новому ОКОФ у таких грузовиков код либо 310.29.10.42.112 "Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т", либо 310.29.10.41.112 (то же самое, но с дизельным двигателем). Это 5-я амортизационная группа. Таким образом, СПИ для них теперь составляет от 7 до 10 лет.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 1)Пример перемещения "вверх" - автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 3,5 до 5 т. По старому ОКОФ они имели код 15 3410194. Он входил в 4-ю амортизационную группу (СПИ от 5 до 7 лет включительно) старой Классификации в составе позиции "Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)", имеющей группировочный код 15 3410020. По новому ОКОФ у таких грузовиков код либо 310.29.10.42.112 "Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т", либо 310.29.10.41.112 (то же самое, но с дизельным двигателем). Это 5-я амортизационная группа. Таким образом, СПИ для них теперь составляет от 7 до 10 лет.