С учетом смягчающих обстоятельств
Подборка наиболее важных документов по запросу С учетом смягчающих обстоятельств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 114 "Налоговые санкции" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС и привлек его к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату налога, наложив штраф. Вышестоящий налоговый орган установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств, в частности, было учтено осуществление благотворительной деятельности, в связи с чем штраф был снижен вдвое. Общество оспорило решение в суде, требуя дальнейшего снижения санкции, сославшись на отсутствие задолженности перед бюджетом, недоказанность со стороны налогового органа подконтрольности и аффилированности контрагентов, отсутствие умысла, наличие постоянного штата сотрудников и высокий фактический процент налоговой нагрузки. Суд признал обоснованным установленный налоговым органом размер штрафа, который уже был снижен вдвое с учетом смягчающих обстоятельств. Суд указал, что дальнейшее уменьшение санкции не оправдано, так как правонарушение носило умышленный характер, а предложенный штраф соразмерен тяжести нарушения и служит превентивным целям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС и привлек его к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату налога, наложив штраф. Вышестоящий налоговый орган установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств, в частности, было учтено осуществление благотворительной деятельности, в связи с чем штраф был снижен вдвое. Общество оспорило решение в суде, требуя дальнейшего снижения санкции, сославшись на отсутствие задолженности перед бюджетом, недоказанность со стороны налогового органа подконтрольности и аффилированности контрагентов, отсутствие умысла, наличие постоянного штата сотрудников и высокий фактический процент налоговой нагрузки. Суд признал обоснованным установленный налоговым органом размер штрафа, который уже был снижен вдвое с учетом смягчающих обстоятельств. Суд указал, что дальнейшее уменьшение санкции не оправдано, так как правонарушение носило умышленный характер, а предложенный штраф соразмерен тяжести нарушения и служит превентивным целям.
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Представление прокурора
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, указанные действия Л. следует учитывать как смягчающее обстоятельство, которое не было учтено судьей районного суда.
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, указанные действия Л. следует учитывать как смягчающее обстоятельство, которое не было учтено судьей районного суда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.12.2015 N 58
(ред. от 23.12.2025)
"О практике назначения судами Российской Федерации уголовного наказания"Учет обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание
(ред. от 23.12.2025)
"О практике назначения судами Российской Федерации уголовного наказания"Учет обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание
"Обзор судебной практики, связанной с привлечением к административной ответственности за нарушения антимонопольного законодательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 22.12.2025)Расчет размера штрафа с учетом обстоятельств, смягчающих
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 22.12.2025)Расчет размера штрафа с учетом обстоятельств, смягчающих
Формы
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Если положительное сальдо ЕНС и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), оказались меньше, чем сумма недоплаченного налога, то от штрафа вас освободят частично. Его начислят только на ту сумму недоимки, которую не покрывают положительное сальдо и (или) указанные суммы зачтенных денежных средств (п. 4 ст. 122 НК РФ). Кроме того, по разъяснениям ФНС России, наличие положительного сальдо на момент подачи "уточненки" может быть смягчающим обстоятельством. С учетом такого обстоятельства штраф снижается пропорционально отношению размера задекларированного налога к доплате с учетом пеней к размеру положительного сальдо (Письма от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 3)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если положительное сальдо ЕНС и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), оказались меньше, чем сумма недоплаченного налога, то от штрафа вас освободят частично. Его начислят только на ту сумму недоимки, которую не покрывают положительное сальдо и (или) указанные суммы зачтенных денежных средств (п. 4 ст. 122 НК РФ). Кроме того, по разъяснениям ФНС России, наличие положительного сальдо на момент подачи "уточненки" может быть смягчающим обстоятельством. С учетом такого обстоятельства штраф снижается пропорционально отношению размера задекларированного налога к доплате с учетом пеней к размеру положительного сальдо (Письма от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 3)).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)1.7.2. Учет смягчающих и отягчающих ответственность
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)1.7.2. Учет смягчающих и отягчающих ответственность
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.2. Учитываются ли смягчающие обстоятельства при взыскании налоговым органом штрафа в судебном порядке?
Статья: Репрессивный характер применения административной санкции, предусмотренной ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ (неуплата административного штрафа в срок, предусмотренный КоАП РФ), и необходимость учета обстоятельств, смягчающих административное наказание
(Баркова А.В., Чернышенко И.Г.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 3)"Административное и муниципальное право", 2024, N 3
(Баркова А.В., Чернышенко И.Г.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 3)"Административное и муниципальное право", 2024, N 3
Готовое решение: Как составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция не учла ваше ходатайство или учла, но не полностью, можете обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган (УФНС по вашему региону) и попросить учесть смягчающие обстоятельства (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция не учла ваше ходатайство или учла, но не полностью, можете обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган (УФНС по вашему региону) и попросить учесть смягчающие обстоятельства (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).
Готовое решение: В каких случаях могут снизить налоговые штрафы
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция не учтет ваше ходатайство или учтет, но не полностью, вы можете обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган (УФНС России по вашему региону) и попросить его учесть смягчающие обстоятельства (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция не учтет ваше ходатайство или учтет, но не полностью, вы можете обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган (УФНС России по вашему региону) и попросить его учесть смягчающие обстоятельства (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).
"Административно-деликтное право: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Аникеенко Ю.Б., Новоселова Н.В.)
(под общ. ред. С.Д. Хазанова)
("ИНФРА-М", 2025)В КоАП РФ могут быть предусмотрены иные обстоятельства, смягчающие, отягчающие административную ответственность за совершение отдельных административных правонарушений, а также особенности учета обстоятельств, смягчающих, отягчающих административную ответственность, при назначении административного наказания за совершение отдельных административных правонарушений (перечень, указанный в ст. 4.2, 4.3 КоАП РФ, не является с 2011 г. исчерпывающим).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Аникеенко Ю.Б., Новоселова Н.В.)
(под общ. ред. С.Д. Хазанова)
("ИНФРА-М", 2025)В КоАП РФ могут быть предусмотрены иные обстоятельства, смягчающие, отягчающие административную ответственность за совершение отдельных административных правонарушений, а также особенности учета обстоятельств, смягчающих, отягчающих административную ответственность, при назначении административного наказания за совершение отдельных административных правонарушений (перечень, указанный в ст. 4.2, 4.3 КоАП РФ, не является с 2011 г. исчерпывающим).