С какой суммы уплачивается налог на продажу земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу С какой суммы уплачивается налог на продажу земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: С казны можно взыскать убытки в виде разницы между внесенной арендной платой и земельным налогом, если уполномоченный орган неправильно определил выкупную цену публичного участка, из-за чего не был вовремя заключен договор купли-продажи
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2022) и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 15 ГК РФВ дальнейшем предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к департаменту о взыскании убытков, представляющих собой разницу между суммой внесенной предпринимателем арендной платы и суммой земельного налога, подлежащего уплате в случае заключения договора купли-продажи земельного участка по цене, предложенной истцом.
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2022) и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 15 ГК РФВ дальнейшем предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к департаменту о взыскании убытков, представляющих собой разницу между суммой внесенной предпринимателем арендной платы и суммой земельного налога, подлежащего уплате в случае заключения договора купли-продажи земельного участка по цене, предложенной истцом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договор купли-продажи земельных участков, в котором налогоплательщик выступал покупателем, был признан недействительным. Налоговый орган, установив, что в ЕГРН собственником по-прежнему указан налогоплательщик, начислил налог на спорные земельные участки и ввиду несвоевременной уплаты налога вынес решение о взыскании суммы недоимки. Налогоплательщик оспорил взыскание. Суд указал на наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать земельный налог. Суд отметил, что в силу п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности лица на земельные участки возникает с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН и прекращается со дня внесения в ЕГРН записи о праве иного лица на земельный участок. Лицо является плательщиком земельного налога за период, в течение которого оно значится в ЕГРН как собственник земельного участка. Таким образом, если право на земельный участок зарегистрировано за налогоплательщиком, признание недействительной сделки, на основании которой была произведена эта регистрация, не может являться безусловным основанием для освобождения этого налогоплательщика от уплаты земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договор купли-продажи земельных участков, в котором налогоплательщик выступал покупателем, был признан недействительным. Налоговый орган, установив, что в ЕГРН собственником по-прежнему указан налогоплательщик, начислил налог на спорные земельные участки и ввиду несвоевременной уплаты налога вынес решение о взыскании суммы недоимки. Налогоплательщик оспорил взыскание. Суд указал на наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать земельный налог. Суд отметил, что в силу п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности лица на земельные участки возникает с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН и прекращается со дня внесения в ЕГРН записи о праве иного лица на земельный участок. Лицо является плательщиком земельного налога за период, в течение которого оно значится в ЕГРН как собственник земельного участка. Таким образом, если право на земельный участок зарегистрировано за налогоплательщиком, признание недействительной сделки, на основании которой была произведена эта регистрация, не может являться безусловным основанием для освобождения этого налогоплательщика от уплаты земельного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2026)Участник СЗПК может уменьшить на сумму вычета налог (авансовый платеж) по земельному участку, используемому при реализации инвестпроекта - предмета соглашения (п. 1 ст. 396.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Участник СЗПК может уменьшить на сумму вычета налог (авансовый платеж) по земельному участку, используемому при реализации инвестпроекта - предмета соглашения (п. 1 ст. 396.1 НК РФ).
Вопрос: Каковы последствия, если организация отразила реализацию земельного участка в декларации по НДС и по налогу на прибыль за период, когда был зарегистрирован переход права собственности, а не подписаны договор и акт приема-передачи?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, занижение сумм авансовых платежей по налогу на прибыль вследствие несвоевременного отражения выручки от реализации земельного участка в налоговой декларации не является основанием для привлечения организации к ответственности за неуплату налога, однако может привести к необходимости уплаты пеней в случае учета недоимки на едином налоговом счете в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, занижение сумм авансовых платежей по налогу на прибыль вследствие несвоевременного отражения выручки от реализации земельного участка в налоговой декларации не является основанием для привлечения организации к ответственности за неуплату налога, однако может привести к необходимости уплаты пеней в случае учета недоимки на едином налоговом счете в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)В дальнейшем предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к департаменту о взыскании убытков, представляющих собой разницу между суммой внесенной предпринимателем арендной платы и суммой земельного налога, подлежащего уплате в случае заключения договора купли-продажи земельного участка по цене, предложенной истцом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)В дальнейшем предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к департаменту о взыскании убытков, представляющих собой разницу между суммой внесенной предпринимателем арендной платы и суммой земельного налога, подлежащего уплате в случае заключения договора купли-продажи земельного участка по цене, предложенной истцом.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Между обществом и администрацией города заключен договор о развитии застроенной территории в городе сроком на десять лет. В целях реализации обязательств по указанному договору обществу предоставлены девять земельных участков, образованных в границах застроенной территории, подлежащей развитию, в том числе земельные участки, имеющие вид разрешенного использования "Многоэтажная жилая застройка (высотная застройка)".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Между обществом и администрацией города заключен договор о развитии застроенной территории в городе сроком на десять лет. В целях реализации обязательств по указанному договору обществу предоставлены девять земельных участков, образованных в границах застроенной территории, подлежащей развитию, в том числе земельные участки, имеющие вид разрешенного использования "Многоэтажная жилая застройка (высотная застройка)".
Вопрос: Об учете расходов на оплату услуг риелтора при продаже жилого дома и земельного участка в целях уменьшения размера НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51208)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого имущества.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51208)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого имущества.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вместе с заявлением о возврате налога компания представила в налоговый орган документы, которые подтверждают отсутствие у нее дохода, подлежащего налогообложению. Компания на основании договора купли-продажи продала земельный участок российскому покупателю за 35 млн руб. Оплата по договору была произведена зачетом встречных однородных требований. Иностранная компания перечислила российскому покупателю деньги для уплаты налога в бюджет. Российский покупатель перечислил в бюджет налог в сумме 7 млн руб. Таким образом, налог в бюджет был уплачен за счет денег компании, перечисленных ранее налоговому агенту.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вместе с заявлением о возврате налога компания представила в налоговый орган документы, которые подтверждают отсутствие у нее дохода, подлежащего налогообложению. Компания на основании договора купли-продажи продала земельный участок российскому покупателю за 35 млн руб. Оплата по договору была произведена зачетом встречных однородных требований. Иностранная компания перечислила российскому покупателю деньги для уплаты налога в бюджет. Российский покупатель перечислил в бюджет налог в сумме 7 млн руб. Таким образом, налог в бюджет был уплачен за счет денег компании, перечисленных ранее налоговому агенту.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13583)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13583)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
Вопрос: Об исчислении срока владения земельным участком, образованным в результате раздела, объединения, перераспределения земельных участков или выдела из них, в целях НДФЛ при продаже.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-04-05/32047)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а исходные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-04-05/32047)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а исходные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по НДС отдельно по каждой сделке исходя из суммы дохода от реализации с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом. При оплате выкупаемого имущества налоговый агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по НДС отдельно по каждой сделке исходя из суммы дохода от реализации с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом. При оплате выкупаемого имущества налоговый агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17769)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17769)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Исследовав материалы дела, суд установил, что налогоплательщик и лица, участвующие в цепочке купли-продажи земельных участков, являются взаимозависимыми. Поступление участков не отражено в отчетности покупателя - присоединенной к налогоплательщику организации. У покупателя не имелось достаточной суммы, необходимой для покупки участков. Участвующие в цепочке купли-продажи лица не отразили и не уплатили налоги, связанные с такой реализацией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Исследовав материалы дела, суд установил, что налогоплательщик и лица, участвующие в цепочке купли-продажи земельных участков, являются взаимозависимыми. Поступление участков не отражено в отчетности покупателя - присоединенной к налогоплательщику организации. У покупателя не имелось достаточной суммы, необходимой для покупки участков. Участвующие в цепочке купли-продажи лица не отразили и не уплатили налоги, связанные с такой реализацией.
Вопрос: Об установлении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате выдела доли из земельного участка, при его продаже в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56367)Пунктом 2 статьи 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что при выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56367)Пунктом 2 статьи 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что при выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок.
Статья: Почему опасно покупать квартиры, которые в собственности менее трех лет
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 9)Или, например, в ситуации, когда в документах была указана заниженная стоимость при владении недвижимостью менее трех лет с целью избегания уплаты налогов, продавец может обратиться в суд с требованием внести изменения в документы купли-продажи для дальнейшего получения налогового вычета, как и произошло в деле между истцом и ответчиком, по которому было вынесено решение Майкопского городского суда Республики Адыгея от 05.05.2017 по делу N 2-1023/2017. В ходе судебного разбирательства было установлено, что на основании договора купли-продажи квартиры и земельного участка истец приобрел у ответчика принадлежащие ей на праве собственности квартиру и земельный участок. По просьбе ответчика в договоре купли-продажи была указана покупная сумма недвижимости 950 000 рублей, хотя в действительности ответчик продала ему квартиру и земельный участок за 3 350 000 руб. Ранее истец не придавал этому никакого значения, и не задумывался над существом просьбы ответчика указать покупную стоимость квартиры и земельного участка ниже реально уплаченной суммы. Потом он узнал, что просьба ответчика связана с тем, чтобы она смогла уклониться от уплаты налога с продажи недвижимости, так как она владела ею менее 3 лет. Однако оформление документов таким образом, с указанием заниженной суммы продажи квартиры и земельного участка, лишает истца права на получение налогового возврата на доходы физических лиц. Предложив ответчику добровольно внести в договор купли-продажи изменения с целью уточнения реально уплаченной покупной суммы, получил отказ. В связи с изложенными обстоятельствами и обратился в суд. Рассмотрев все обстоятельства дела, суд принял решение требование истца к ответчику о внесении изменений в договор купли-продажи квартиры и земельного участка удовлетворить.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 9)Или, например, в ситуации, когда в документах была указана заниженная стоимость при владении недвижимостью менее трех лет с целью избегания уплаты налогов, продавец может обратиться в суд с требованием внести изменения в документы купли-продажи для дальнейшего получения налогового вычета, как и произошло в деле между истцом и ответчиком, по которому было вынесено решение Майкопского городского суда Республики Адыгея от 05.05.2017 по делу N 2-1023/2017. В ходе судебного разбирательства было установлено, что на основании договора купли-продажи квартиры и земельного участка истец приобрел у ответчика принадлежащие ей на праве собственности квартиру и земельный участок. По просьбе ответчика в договоре купли-продажи была указана покупная сумма недвижимости 950 000 рублей, хотя в действительности ответчик продала ему квартиру и земельный участок за 3 350 000 руб. Ранее истец не придавал этому никакого значения, и не задумывался над существом просьбы ответчика указать покупную стоимость квартиры и земельного участка ниже реально уплаченной суммы. Потом он узнал, что просьба ответчика связана с тем, чтобы она смогла уклониться от уплаты налога с продажи недвижимости, так как она владела ею менее 3 лет. Однако оформление документов таким образом, с указанием заниженной суммы продажи квартиры и земельного участка, лишает истца права на получение налогового возврата на доходы физических лиц. Предложив ответчику добровольно внести в договор купли-продажи изменения с целью уточнения реально уплаченной покупной суммы, получил отказ. В связи с изложенными обстоятельствами и обратился в суд. Рассмотрев все обстоятельства дела, суд принял решение требование истца к ответчику о внесении изменений в договор купли-продажи квартиры и земельного участка удовлетворить.