С какой суммы уплачивается налог на продажу земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу С какой суммы уплачивается налог на продажу земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: С казны можно взыскать убытки в виде разницы между внесенной арендной платой и земельным налогом, если уполномоченный орган неправильно определил выкупную цену публичного участка, из-за чего не был вовремя заключен договор купли-продажи
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2022) и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 15 ГК РФВ дальнейшем предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к департаменту о взыскании убытков, представляющих собой разницу между суммой внесенной предпринимателем арендной платы и суммой земельного налога, подлежащего уплате в случае заключения договора купли-продажи земельного участка по цене, предложенной истцом.
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2022) и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 15 ГК РФВ дальнейшем предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к департаменту о взыскании убытков, представляющих собой разницу между суммой внесенной предпринимателем арендной платы и суммой земельного налога, подлежащего уплате в случае заключения договора купли-продажи земельного участка по цене, предложенной истцом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договор купли-продажи земельных участков, в котором налогоплательщик выступал покупателем, был признан недействительным. Налоговый орган, установив, что в ЕГРН собственником по-прежнему указан налогоплательщик, начислил налог на спорные земельные участки и ввиду несвоевременной уплаты налога вынес решение о взыскании суммы недоимки. Налогоплательщик оспорил взыскание. Суд указал на наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать земельный налог. Суд отметил, что в силу п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности лица на земельные участки возникает с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН и прекращается со дня внесения в ЕГРН записи о праве иного лица на земельный участок. Лицо является плательщиком земельного налога за период, в течение которого оно значится в ЕГРН как собственник земельного участка. Таким образом, если право на земельный участок зарегистрировано за налогоплательщиком, признание недействительной сделки, на основании которой была произведена эта регистрация, не может являться безусловным основанием для освобождения этого налогоплательщика от уплаты земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договор купли-продажи земельных участков, в котором налогоплательщик выступал покупателем, был признан недействительным. Налоговый орган, установив, что в ЕГРН собственником по-прежнему указан налогоплательщик, начислил налог на спорные земельные участки и ввиду несвоевременной уплаты налога вынес решение о взыскании суммы недоимки. Налогоплательщик оспорил взыскание. Суд указал на наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать земельный налог. Суд отметил, что в силу п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности лица на земельные участки возникает с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН и прекращается со дня внесения в ЕГРН записи о праве иного лица на земельный участок. Лицо является плательщиком земельного налога за период, в течение которого оно значится в ЕГРН как собственник земельного участка. Таким образом, если право на земельный участок зарегистрировано за налогоплательщиком, признание недействительной сделки, на основании которой была произведена эта регистрация, не может являться безусловным основанием для освобождения этого налогоплательщика от уплаты земельного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2025)Участник СЗПК может уменьшить на сумму вычета налог (авансовый платеж) по земельному участку, используемому при реализации инвестпроекта - предмета соглашения (п. 1 ст. 396.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Участник СЗПК может уменьшить на сумму вычета налог (авансовый платеж) по земельному участку, используемому при реализации инвестпроекта - предмета соглашения (п. 1 ст. 396.1 НК РФ).
Вопрос: Каковы последствия, если организация отразила реализацию земельного участка в декларации по НДС и по налогу на прибыль за период, когда был зарегистрирован переход права собственности, а не подписаны договор и акт приема-передачи?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, занижение сумм авансовых платежей по налогу на прибыль вследствие несвоевременного отражения выручки от реализации земельного участка в налоговой декларации не является основанием для привлечения организации к ответственности за неуплату налога, однако может привести к необходимости уплаты пеней в случае учета недоимки на едином налоговом счете в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, занижение сумм авансовых платежей по налогу на прибыль вследствие несвоевременного отражения выручки от реализации земельного участка в налоговой декларации не является основанием для привлечения организации к ответственности за неуплату налога, однако может привести к необходимости уплаты пеней в случае учета недоимки на едином налоговом счете в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)В дальнейшем предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к департаменту о взыскании убытков, представляющих собой разницу между суммой внесенной предпринимателем арендной платы и суммой земельного налога, подлежащего уплате в случае заключения договора купли-продажи земельного участка по цене, предложенной истцом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)В дальнейшем предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к департаменту о взыскании убытков, представляющих собой разницу между суммой внесенной предпринимателем арендной платы и суммой земельного налога, подлежащего уплате в случае заключения договора купли-продажи земельного участка по цене, предложенной истцом.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Между обществом и администрацией города заключен договор о развитии застроенной территории в городе сроком на десять лет. В целях реализации обязательств по указанному договору обществу предоставлены девять земельных участков, образованных в границах застроенной территории, подлежащей развитию, в том числе земельные участки, имеющие вид разрешенного использования "Многоэтажная жилая застройка (высотная застройка)".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Между обществом и администрацией города заключен договор о развитии застроенной территории в городе сроком на десять лет. В целях реализации обязательств по указанному договору обществу предоставлены девять земельных участков, образованных в границах застроенной территории, подлежащей развитию, в том числе земельные участки, имеющие вид разрешенного использования "Многоэтажная жилая застройка (высотная застройка)".
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Организация владела земельным участком, предназначенным для индивидуального жилищного строительства, при этом для бизнеса участок не использовался. Позже земля была продана физическому лицу. Компания уплатила земельный налог по пониженной ставке 0,3% с применением повышающего коэффициента 2.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Организация владела земельным участком, предназначенным для индивидуального жилищного строительства, при этом для бизнеса участок не использовался. Позже земля была продана физическому лицу. Компания уплатила земельный налог по пониженной ставке 0,3% с применением повышающего коэффициента 2.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 25.08.2023 N СД-4-3/10888 <Признание для целей налогообложения прибыли организаций расходов унитарных предприятий по перечислению в бюджет средств от сдачи имущества в аренду>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2008 N А56-29062/2007. Арбитры подчеркнули: при сдаче в аренду имущества, находящегося на праве хозяйственного ведения, унитарное предприятие учитывает арендную плату во внереализационных доходах, если только речь не идет о доходах от реализации. Эти суммы попадут в "прибыльную" базу наряду с другими доходами унитарного предприятия. Они облагаются налогом в общем порядке. Однако при этом такое предприятие вправе отнести на расходы, например, налог на имущество, арендную плату за земельный участок и эксплуатационные затраты по содержанию, не оплачиваемые съемщиком (см. также Постановления ФАС Московского округа от 21.01.2011 N КА-А40/16849-10, Поволжского округа от 10.02.2011 N А55-1431/2010 и мн. др.).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2008 N А56-29062/2007. Арбитры подчеркнули: при сдаче в аренду имущества, находящегося на праве хозяйственного ведения, унитарное предприятие учитывает арендную плату во внереализационных доходах, если только речь не идет о доходах от реализации. Эти суммы попадут в "прибыльную" базу наряду с другими доходами унитарного предприятия. Они облагаются налогом в общем порядке. Однако при этом такое предприятие вправе отнести на расходы, например, налог на имущество, арендную плату за земельный участок и эксплуатационные затраты по содержанию, не оплачиваемые съемщиком (см. также Постановления ФАС Московского округа от 21.01.2011 N КА-А40/16849-10, Поволжского округа от 10.02.2011 N А55-1431/2010 и мн. др.).
Статья: Этапы развития и сближения налогового и бухгалтерского учета в Турции
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Крестьяне, которые не могли себя прокормить на земле, переселялись в города, осваивая новые виды трудовой деятельности. Крестьянин, который оставлял земельный надел и обратно не возвращался, занявшись торговлей или ремеслом, платил чифт бозан (налог за брошенный земельный участок) <12>. Сумма данного налога зависела от покинутой территории, а также от вероисповедания налогоплательщика, кроме того, предусматривалась уплата других налогов, например ушра.
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Крестьяне, которые не могли себя прокормить на земле, переселялись в города, осваивая новые виды трудовой деятельности. Крестьянин, который оставлял земельный надел и обратно не возвращался, занявшись торговлей или ремеслом, платил чифт бозан (налог за брошенный земельный участок) <12>. Сумма данного налога зависела от покинутой территории, а также от вероисповедания налогоплательщика, кроме того, предусматривалась уплата других налогов, например ушра.
Вопрос: Об исчислении срока владения земельным участком, образованным в результате раздела, объединения, перераспределения земельных участков или выдела из них, в целях НДФЛ при продаже.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-04-05/32047)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а исходные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-04-05/32047)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а исходные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Начнем с доходов. При продаже земельных участков (далее - ЗУ) обязательно нужно принимать во внимание их кадастровую стоимость. Ведь именно с ней налоговики сверяют сумму налогооблагаемого дохода. И может случиться, что придется платить налог с тех денег, которые вы не получили.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Начнем с доходов. При продаже земельных участков (далее - ЗУ) обязательно нужно принимать во внимание их кадастровую стоимость. Ведь именно с ней налоговики сверяют сумму налогооблагаемого дохода. И может случиться, что придется платить налог с тех денег, которые вы не получили.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете земельный налог за текущий налоговый период (год) по участку, образованному при объединении двух участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства"?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу), в том числе в отношении земельного участка для строительства объекта ОС, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату ее начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Дополнительно об учете земельного налога в расходах по налогу на прибыль см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу), в том числе в отношении земельного участка для строительства объекта ОС, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату ее начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Дополнительно об учете земельного налога в расходах по налогу на прибыль см. Готовое решение.
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В обратных ситуациях, которые встречаются значительно реже, возникает постоянная разница, приводящая к появлению постоянного налогового дохода (ПНД). ПНД - это сумма налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде <9>. К примеру, возникает при отражении в бухучете доходов в виде процентов, полученных из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. Другой пример возникновения ПНД - отражение в налоговом учете расходов в виде госпошлины за регистрацию права собственности на землю (которая в бухучете учитывается в составе первоначальной стоимости участка), приобретенную не для продажи.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В обратных ситуациях, которые встречаются значительно реже, возникает постоянная разница, приводящая к появлению постоянного налогового дохода (ПНД). ПНД - это сумма налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде <9>. К примеру, возникает при отражении в бухучете доходов в виде процентов, полученных из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. Другой пример возникновения ПНД - отражение в налоговом учете расходов в виде госпошлины за регистрацию права собственности на землю (которая в бухучете учитывается в составе первоначальной стоимости участка), приобретенную не для продажи.
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог по земельным участкам, предназначенным для строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений предусмотрены особенности расчета земельного налога - они вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) на налоговый вычет. Данное право предусмотрено только в отношении земельных участков, используемых ими при реализации инвестиционного проекта, предусмотренного указанным соглашением (ст. 396.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений предусмотрены особенности расчета земельного налога - они вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) на налоговый вычет. Данное право предусмотрено только в отношении земельных участков, используемых ими при реализации инвестиционного проекта, предусмотренного указанным соглашением (ст. 396.1 НК РФ).
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13583)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13583)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/370)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/370)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.