С какого момента применяется новая кадастровая стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу С какого момента применяется новая кадастровая стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, полагая, что новая кадастровая стоимость объекта недвижимости должна применяться с начала года (01.01.2021). Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что новая кадастровая стоимость может применяться только с момента внесения сведений в ЕГРН (06.04.2021). Суд установил, что изменение кадастровой стоимости было связано с исправлением ошибки, допущенной при проведении государственной кадастровой оценки (неверное определение оценочной группы недвижимости), то есть причиной изменения кадастровой стоимости явилось изменение оценочной группы объекта недвижимости при неизменности его качественных и количественных характеристик. Суд признал необоснованным доначисление налога на имущество, указав, что измененная кадастровая стоимость подлежала применению с даты внесения изменений в ЕГРН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, полагая, что новая кадастровая стоимость объекта недвижимости должна применяться с начала года (01.01.2021). Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что новая кадастровая стоимость может применяться только с момента внесения сведений в ЕГРН (06.04.2021). Суд установил, что изменение кадастровой стоимости было связано с исправлением ошибки, допущенной при проведении государственной кадастровой оценки (неверное определение оценочной группы недвижимости), то есть причиной изменения кадастровой стоимости явилось изменение оценочной группы объекта недвижимости при неизменности его качественных и количественных характеристик. Суд признал необоснованным доначисление налога на имущество, указав, что измененная кадастровая стоимость подлежала применению с даты внесения изменений в ЕГРН.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что бездействие Управления Росреестра, выразившееся в невнесении в кадастр сведений о новой кадастровой стоимости, нарушает права и законные интересы общества, поскольку дата начала применения кадастровой стоимости напрямую влияет на определение момента обязанности общества по уплате налога на имущество по сниженной кадастровой стоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что бездействие Управления Росреестра, выразившееся в невнесении в кадастр сведений о новой кадастровой стоимости, нарушает права и законные интересы общества, поскольку дата начала применения кадастровой стоимости напрямую влияет на определение момента обязанности общества по уплате налога на имущество по сниженной кадастровой стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)На практике возникает вопрос, с какого момента применяется новая величина кадастровой стоимости. Свою позицию по данному вопросу высказал ВС РФ; в соответствии с п. 23 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2017), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017, при расчете арендной платы за пользование земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, и неустойки, начисленной на сумму долга, необходимо учитывать кадастровую стоимость спорного земельного участка, установленную вступившим в законную силу судебным актом, с даты, указанной в этом судебном акте, а не с даты внесения сведений об этой стоимости в государственный кадастр недвижимости <1>.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)На практике возникает вопрос, с какого момента применяется новая величина кадастровой стоимости. Свою позицию по данному вопросу высказал ВС РФ; в соответствии с п. 23 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2017), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017, при расчете арендной платы за пользование земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, и неустойки, начисленной на сумму долга, необходимо учитывать кадастровую стоимость спорного земельного участка, установленную вступившим в законную силу судебным актом, с даты, указанной в этом судебном акте, а не с даты внесения сведений об этой стоимости в государственный кадастр недвижимости <1>.
Статья: Конкуренция процедур пересмотра кадастровой стоимости: статьи 16 и 21 Закона о кадастровой оценке
(Савиных В.А.)
("Закон", 2025, N 4)Исправление допущенной учреждением ошибки, которое приводит к увеличению кадастровой стоимости, провоцировало бы внезапный рост налогов, если бы новое значение кадастровой стоимости применялось сразу с момента внесения его в ЕГРН. Поэтому новое увеличенное значение кадастровой стоимости применяется лишь с 1 января следующего года. Если же исправление приводит к уменьшению кадастровой стоимости, то новая кадастровая стоимость не может применяться только с момента внесения ее в ЕГРН, поскольку это повлечет нарушение равенства и экономической обоснованности налогообложения применительно к тем периодам времени, когда применялась недостоверная кадастровая стоимость. Налогоплательщик будет вынужден нести бремя негативных последствий ошибки, допущенной учреждением. Поэтому новое пониженное значение кадастровой стоимости применяется с обратной силой.
(Савиных В.А.)
("Закон", 2025, N 4)Исправление допущенной учреждением ошибки, которое приводит к увеличению кадастровой стоимости, провоцировало бы внезапный рост налогов, если бы новое значение кадастровой стоимости применялось сразу с момента внесения его в ЕГРН. Поэтому новое увеличенное значение кадастровой стоимости применяется лишь с 1 января следующего года. Если же исправление приводит к уменьшению кадастровой стоимости, то новая кадастровая стоимость не может применяться только с момента внесения ее в ЕГРН, поскольку это повлечет нарушение равенства и экономической обоснованности налогообложения применительно к тем периодам времени, когда применялась недостоверная кадастровая стоимость. Налогоплательщик будет вынужден нести бремя негативных последствий ошибки, допущенной учреждением. Поэтому новое пониженное значение кадастровой стоимости применяется с обратной силой.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)При этом судья исходил из того, что из административного искового заявления не следует, что оспариваемым действием (бездействием) нарушаются либо иным образом затрагиваются права и законные интересы административного истца на момент обращения с административным иском, поскольку административное исковое заявление подано С. в январе 2019 г., тогда как в ноябре 2018 г. по состоянию на 1 января 2018 г. утверждены новые результаты государственной оценки земельных участков, применяемые для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации с 1 января 2019 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)При этом судья исходил из того, что из административного искового заявления не следует, что оспариваемым действием (бездействием) нарушаются либо иным образом затрагиваются права и законные интересы административного истца на момент обращения с административным иском, поскольку административное исковое заявление подано С. в январе 2019 г., тогда как в ноябре 2018 г. по состоянию на 1 января 2018 г. утверждены новые результаты государственной оценки земельных участков, применяемые для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации с 1 января 2019 г.
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"При этом такой порядок, направленный на выравнивание налоговой нагрузки на граждан, не предполагает дополнительного применения при перерасчете налоговой базы по налогу на имущество физических лиц в индивидуальном порядке понижающих коэффициентов (пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации), предназначенных для недопущения резкого роста размера налоговых обязательств у налогоплательщиков после исчисления налога на имущество с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости по сравнению с уровнем таких обязательств за предыдущий налоговый период, имея в виду, что в рассматриваемом аспекте речь идет об улучшении положения указанных налогоплательщиков в результате применения к ним нового порядка исчисления налога, а также что федеральным законодателем применение указанных понижающих коэффициентов связывается с моментом перехода субъекта Российской Федерации в целом на использование кадастровой стоимости в целях налогообложения.
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"При этом такой порядок, направленный на выравнивание налоговой нагрузки на граждан, не предполагает дополнительного применения при перерасчете налоговой базы по налогу на имущество физических лиц в индивидуальном порядке понижающих коэффициентов (пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации), предназначенных для недопущения резкого роста размера налоговых обязательств у налогоплательщиков после исчисления налога на имущество с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости по сравнению с уровнем таких обязательств за предыдущий налоговый период, имея в виду, что в рассматриваемом аспекте речь идет об улучшении положения указанных налогоплательщиков в результате применения к ним нового порядка исчисления налога, а также что федеральным законодателем применение указанных понижающих коэффициентов связывается с моментом перехода субъекта Российской Федерации в целом на использование кадастровой стоимости в целях налогообложения.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Если кадастровая стоимость земельных участков, образованных при разделении старого участка, была определена с таким же показателем за квадратный метр, то результаты последующего успешного обжалования кадастровой стоимости старого участка применяются для целей налогообложения и к новым земельным участкам с 1 января года обращения в комиссию по кадастровой стоимости.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Если кадастровая стоимость земельных участков, образованных при разделении старого участка, была определена с таким же показателем за квадратный метр, то результаты последующего успешного обжалования кадастровой стоимости старого участка применяются для целей налогообложения и к новым земельным участкам с 1 января года обращения в комиссию по кадастровой стоимости.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)После объединения земельный налог уплачивается на новый участок площадью 50 600 кв. м с кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН на день внесения сведений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)После объединения земельный налог уплачивается на новый участок площадью 50 600 кв. м с кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН на день внесения сведений.
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог, если изменился вид разрешенного использования земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении вида разрешенного использования участка налог за прошлые периоды пересчитывать не нужно. Налог и авансовые платежи за текущий год рассчитайте с применением коэффициентов Ки. Они учитывают период действия старых или новых кадастровой стоимости и ставки. По новой кадастровой стоимости и ставке рассчитывайте налог с момента, когда сведения об изменении разрешенного вида использования внесли в ЕГРН.
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении вида разрешенного использования участка налог за прошлые периоды пересчитывать не нужно. Налог и авансовые платежи за текущий год рассчитайте с применением коэффициентов Ки. Они учитывают период действия старых или новых кадастровой стоимости и ставки. По новой кадастровой стоимости и ставке рассчитывайте налог с момента, когда сведения об изменении разрешенного вида использования внесли в ЕГРН.
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)- внесении в соответствующие документы ложных записей или частичной подделки учетных данных, что означает различные подчистки, исправления, внесение новых данных и т.п.;
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)- внесении в соответствующие документы ложных записей или частичной подделки учетных данных, что означает различные подчистки, исправления, внесение новых данных и т.п.;
Вопрос: О налоге на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого не определена.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-05-06-01/75950)Налоговой базой по указанному налогу является кадастровая стоимость недвижимого имущества, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 403 Налогового кодекса).
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-05-06-01/75950)Налоговой базой по указанному налогу является кадастровая стоимость недвижимого имущества, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 403 Налогового кодекса).
Путеводитель по судебной практике: Продажа недвижимости.
Определяется ли цена земельного участка по новой кадастровой стоимости, если эта стоимость установлена после обращения лица с заявлением о выкупе, но до заключения договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Применение предложенной администрацией кадастровой стоимости при наличии новой кадастровой стоимости на момент заключения договора купли-продажи нарушает права и законные интересы общества как лица, имевшего намерение приобрести в собственность указанный земельный участок, а также противоречит положениям пункта 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации.
Определяется ли цена земельного участка по новой кадастровой стоимости, если эта стоимость установлена после обращения лица с заявлением о выкупе, но до заключения договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Применение предложенной администрацией кадастровой стоимости при наличии новой кадастровой стоимости на момент заключения договора купли-продажи нарушает права и законные интересы общества как лица, имевшего намерение приобрести в собственность указанный земельный участок, а также противоречит положениям пункта 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации.
Статья: Земельный налог у застройщика
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, при изменении вида разрешенного использования участка налог (авансовые платежи) рассчитывается с применением коэффициентов Ки, которые позволяют учесть, сколько месяцев в году (квартале) действовали старые и новые кадастровая стоимость и налоговая ставка.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, при изменении вида разрешенного использования участка налог (авансовые платежи) рассчитывается с применением коэффициентов Ки, которые позволяют учесть, сколько месяцев в году (квартале) действовали старые и новые кадастровая стоимость и налоговая ставка.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением для производственных целей и последующей продажей земельного участка, а также начисление и уплату земельного налога за период нахождения участка в собственности организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, право собственности на земельный участок возникает у организации с момента его регистрации и прекращается со дня внесения в ЕГРН записи о праве нового собственника на соответствующий земельный участок. Следовательно, и обязанность уплачивать земельный налог возникает и прекращается с внесением соответствующих записей в ЕГРН.
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, право собственности на земельный участок возникает у организации с момента его регистрации и прекращается со дня внесения в ЕГРН записи о праве нового собственника на соответствующий земельный участок. Следовательно, и обязанность уплачивать земельный налог возникает и прекращается с внесением соответствующих записей в ЕГРН.
"Комментарий судебной практики. Выпуск 28"
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Для иных предусмотренных законодательством целей, например, для определения арендной платы и выкупной цены, исчисляемых из кадастровой стоимости, сроки применения установленной судом кадастровой стоимости законом не определены. Согласно данным Пленумом Верховного Суда РФ разъяснениям для указанных случаев установленная судом кадастровая стоимость применяется с 1 января календарного года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, до даты внесения очередных результатов определения кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости (ст. 24.20 Закона об оценочной деятельности) <11>. Вместе с тем это разъяснение относится к прежней редакции ст. 24.20 Закона об оценочной деятельности (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 361-ФЗ), которая к настоящему моменту изложена в другой редакции, позволяющей утверждать, что новая кадастровая стоимость применяется со дня начала применения оспоренной кадастровой стоимости.
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Для иных предусмотренных законодательством целей, например, для определения арендной платы и выкупной цены, исчисляемых из кадастровой стоимости, сроки применения установленной судом кадастровой стоимости законом не определены. Согласно данным Пленумом Верховного Суда РФ разъяснениям для указанных случаев установленная судом кадастровая стоимость применяется с 1 января календарного года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, до даты внесения очередных результатов определения кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости (ст. 24.20 Закона об оценочной деятельности) <11>. Вместе с тем это разъяснение относится к прежней редакции ст. 24.20 Закона об оценочной деятельности (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 361-ФЗ), которая к настоящему моменту изложена в другой редакции, позволяющей утверждать, что новая кадастровая стоимость применяется со дня начала применения оспоренной кадастровой стоимости.