С какого момента платить налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу С какого момента платить налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 383 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Соответственно, поскольку на момент срока уплаты налога на имущество за 2021 год, вступили в силу изменения в пункте 1 статьи 383 Налогового кодекса Российской Федерации, внесенные пунктом 82 статьи 2 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ, то именно 01.03.2022 и является новым сроком уплаты соответствующего налога."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на имущество, сделав вывод о необоснованном уменьшении налоговой базы. Суд установил, что основной деятельностью налогоплательщика являлась поставка теплоэнергии потребителям. Для оказания услуг им использовался ряд объектов, полученных на основании соглашения о передаче во временную эксплуатацию, а также концессионного соглашения. Налогоплательщик не учитывал при исчислении налога на имущество объекты, полученные на основании соглашения о передаче во временную эксплуатацию, поскольку не являлся их собственником. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости включения стоимости этих объектов в налоговую базу, поскольку возникновение обязанности по исчислению налога на имущество связано с фактом эксплуатации объекта, отвечающего всем признакам основного средства, а не с фактом включения его налогоплательщиком в состав основных средств и фактом государственной регистрации права налогоплательщика на объект, обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает с момента начала эксплуатации объекта. В отношении объектов, переданных по концессионному соглашению, было установлено, что они были переданы по заниженной остаточной стоимости, а общество не приняло каких-либо мер для отражения актуальной стоимости объектов. В силу абз. 10 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, определяется как рыночная стоимость такого имущества, определенная на момент его получения, независимо от того, по какой стоимости имущество передано концедентом концессионеру. Несмотря на явно заниженную стоимость имущества, указанную передающей стороной, налогоплательщик не принял мер для отражения актуальной стоимости объектов в концессионном соглашении. Суд признал правомерным применение обоснованной остаточной стоимости данных объектов для определения налоговой базы по налогу на имущество. Часть объектов основных средств не была включена налогоплательщиком в налоговую базу, поскольку концедент несвоевременно направил документы, необходимые для исчисления налога на имущество. Суд указал, что критерием для отнесения имущества в состав основных средств и начисления налога по нему является его предназначение и фактическое использование в хозяйственной деятельности налогоплательщика, при этом поздние получение документов либо государственная регистрация права, зависящие от воли налогоплательщика, сами по себе не могут являться основанием для освобождения от уплаты налога на имущество. Суд отклонил довод общества об отсутствии оснований для начисления налога на имущество после окончания срока действия концессионного соглашения, поскольку доказательств прекращения фактического использования обществом как концессионером данных объектов в своей хозяйственной деятельности, их выбытия из состава основных средств общества и неполучения экономического эффекта от использования данных объектов представлено не было. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на имущество, сделав вывод о необоснованном уменьшении налоговой базы. Суд установил, что основной деятельностью налогоплательщика являлась поставка теплоэнергии потребителям. Для оказания услуг им использовался ряд объектов, полученных на основании соглашения о передаче во временную эксплуатацию, а также концессионного соглашения. Налогоплательщик не учитывал при исчислении налога на имущество объекты, полученные на основании соглашения о передаче во временную эксплуатацию, поскольку не являлся их собственником. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости включения стоимости этих объектов в налоговую базу, поскольку возникновение обязанности по исчислению налога на имущество связано с фактом эксплуатации объекта, отвечающего всем признакам основного средства, а не с фактом включения его налогоплательщиком в состав основных средств и фактом государственной регистрации права налогоплательщика на объект, обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает с момента начала эксплуатации объекта. В отношении объектов, переданных по концессионному соглашению, было установлено, что они были переданы по заниженной остаточной стоимости, а общество не приняло каких-либо мер для отражения актуальной стоимости объектов. В силу абз. 10 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, определяется как рыночная стоимость такого имущества, определенная на момент его получения, независимо от того, по какой стоимости имущество передано концедентом концессионеру. Несмотря на явно заниженную стоимость имущества, указанную передающей стороной, налогоплательщик не принял мер для отражения актуальной стоимости объектов в концессионном соглашении. Суд признал правомерным применение обоснованной остаточной стоимости данных объектов для определения налоговой базы по налогу на имущество. Часть объектов основных средств не была включена налогоплательщиком в налоговую базу, поскольку концедент несвоевременно направил документы, необходимые для исчисления налога на имущество. Суд указал, что критерием для отнесения имущества в состав основных средств и начисления налога по нему является его предназначение и фактическое использование в хозяйственной деятельности налогоплательщика, при этом поздние получение документов либо государственная регистрация права, зависящие от воли налогоплательщика, сами по себе не могут являться основанием для освобождения от уплаты налога на имущество. Суд отклонил довод общества об отсутствии оснований для начисления налога на имущество после окончания срока действия концессионного соглашения, поскольку доказательств прекращения фактического использования обществом как концессионером данных объектов в своей хозяйственной деятельности, их выбытия из состава основных средств общества и неполучения экономического эффекта от использования данных объектов представлено не было. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)С какого момента поступившее основное средство облагается налогом на имущество согласно пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)С какого момента поступившее основное средство облагается налогом на имущество согласно пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ
Ситуация: Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)- при принятии наследства право собственности, а следовательно, и обязанность по уплате налогов на недвижимое имущество возникает в момент смерти наследодателя, независимо от времени его принятия и государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 ГК РФ);
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)- при принятии наследства право собственности, а следовательно, и обязанность по уплате налогов на недвижимое имущество возникает в момент смерти наследодателя, независимо от времени его принятия и государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 ГК РФ);
Вопрос: О признании объекта недвижимости объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 28.02.2020 N 03-05-05-01/14460)Таким образом, объект недвижимости признается объектом обложения налогом на имущество организаций с даты принятия его организацией к бухгалтерскому учету в качестве основного средства.
(Письмо Минфина России от 28.02.2020 N 03-05-05-01/14460)Таким образом, объект недвижимости признается объектом обложения налогом на имущество организаций с даты принятия его организацией к бухгалтерскому учету в качестве основного средства.
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что при любом варианте вы должны платить налог на имущество с улучшений до момента передачи их арендодателю.
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что при любом варианте вы должны платить налог на имущество с улучшений до момента передачи их арендодателю.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> При продаже объекта недвижимости, облагаемого налогом по кадастровой стоимости, продавец должен платить налог на имущество до момента госрегистрации перехода права собственности. В Письме Минфина России от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770 подтверждается, что при отсутствии у покупателя-балансодержателя права собственности на объект недвижимого имущества, включенный в соответствующий перечень в рамках ст. 378.2 НК РФ, налогоплательщиком признается продавец - собственник объекта недвижимого имущества.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> При продаже объекта недвижимости, облагаемого налогом по кадастровой стоимости, продавец должен платить налог на имущество до момента госрегистрации перехода права собственности. В Письме Минфина России от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770 подтверждается, что при отсутствии у покупателя-балансодержателя права собственности на объект недвижимого имущества, включенный в соответствующий перечень в рамках ст. 378.2 НК РФ, налогоплательщиком признается продавец - собственник объекта недвижимого имущества.
Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-05-05-01/97423)Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-05-05-01/97423)Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество организаций.
Статья: С какого момента платить налог на имущество?
(Диркова Е.Ю.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 4)"Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 4
(Диркова Е.Ю.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 4)"Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 4
Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-05-06-01/130631)Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-05-06-01/130631)Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц.