Рыночная стоимость НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Рыночная стоимость НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать форменную одежду
(КонсультантПлюс, 2026)Если форменную одежду передаете в собственность сотрудников безвозмездно, начислите НДС с ее рыночной стоимости без НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ). При этом рыночной ценой в общем случае будет считаться цена, указанная в документах, подтверждающих переход права собственности (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, Письма Минфина России от 30.01.2020 N 03-07-11/5569, от 04.10.2012 N 03-07-11/402).
(КонсультантПлюс, 2026)Если форменную одежду передаете в собственность сотрудников безвозмездно, начислите НДС с ее рыночной стоимости без НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ). При этом рыночной ценой в общем случае будет считаться цена, указанная в документах, подтверждающих переход права собственности (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, Письма Минфина России от 30.01.2020 N 03-07-11/5569, от 04.10.2012 N 03-07-11/402).
Готовое решение: Как учитывать вторичное сырье и вторичный ресурс
(КонсультантПлюс, 2026)по цене возможной реализации (рыночной стоимости без НДС), если оно реализуется на сторону. При реализации вторресурсов выручку можно уменьшить на эту сумму (Письмо Минфина России от 26.04.2010 N 03-03-06/4/49).
(КонсультантПлюс, 2026)по цене возможной реализации (рыночной стоимости без НДС), если оно реализуется на сторону. При реализации вторресурсов выручку можно уменьшить на эту сумму (Письмо Минфина России от 26.04.2010 N 03-03-06/4/49).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик передал взаимозависимому физическому лицу права и обязанности по договору лизинга транспорта, многократно занизив цену сделки. Налоговый орган привлек эксперта для установления рыночной стоимости имущественного права и определил на основе нее налоговые обязательства. Суд поддержал выводы налоговой инспекции о том, что характер взаимоотношений физического лица с налогоплательщиком позволил заключить сделку по приобретению им автомобиля после уплаты обществом лизинговых платежей в полном объеме, то есть по цене, существенно меньше рыночной. При этом суд отклонил доводы налогоплательщика о неисправности транспорта и необходимости его ремонта, поскольку это не было подтверждено доказательствами. Суд признал обоснованным доначисление налогоплательщику НДС на основании рыночной стоимости переданного транспортного средства, определенной экспертом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик передал взаимозависимому физическому лицу права и обязанности по договору лизинга транспорта, многократно занизив цену сделки. Налоговый орган привлек эксперта для установления рыночной стоимости имущественного права и определил на основе нее налоговые обязательства. Суд поддержал выводы налоговой инспекции о том, что характер взаимоотношений физического лица с налогоплательщиком позволил заключить сделку по приобретению им автомобиля после уплаты обществом лизинговых платежей в полном объеме, то есть по цене, существенно меньше рыночной. При этом суд отклонил доводы налогоплательщика о неисправности транспорта и необходимости его ремонта, поскольку это не было подтверждено доказательствами. Суд признал обоснованным доначисление налогоплательщику НДС на основании рыночной стоимости переданного транспортного средства, определенной экспертом.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Оценка муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Указание в отчете об оценке рыночной стоимости муниципального имущества без НДС предполагает уплату покупателем налога сверх выкупной цены, указанной в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Указание в отчете об оценке рыночной стоимости муниципального имущества без НДС предполагает уплату покупателем налога сверх выкупной цены, указанной в договоре
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Установив факт утраты должником права на применение УСН, инспекция исчислила его налоговые обязательства по общему режиму налогообложения за соответствующий период, инспекция на основании пункта 1 статьи 105.3, пункта 1 статьи 154 НК РФ определила размер налоговой обязанности общества по НДС, исходя из рыночной стоимости выполненных работ, признав в качестве таковой стоимость, по которой работы были сданы заказчику.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Установив факт утраты должником права на применение УСН, инспекция исчислила его налоговые обязательства по общему режиму налогообложения за соответствующий период, инспекция на основании пункта 1 статьи 105.3, пункта 1 статьи 154 НК РФ определила размер налоговой обязанности общества по НДС, исходя из рыночной стоимости выполненных работ, признав в качестве таковой стоимость, по которой работы были сданы заказчику.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации указанные судебные акты были отменены, административное дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции в связи с ошибочностью выводов о возможности выделения в итоговой величине рыночной стоимости налога на добавленную стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации указанные судебные акты были отменены, административное дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции в связи с ошибочностью выводов о возможности выделения в итоговой величине рыночной стоимости налога на добавленную стоимость.
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Первоначальная стоимость безвозмездно переданного ОС - 2 000 000 руб., остаточная - 100 000 руб., рыночная стоимость без НДС - 1 000 000 руб.
(Издательство "Главная книга", 2026)Первоначальная стоимость безвозмездно переданного ОС - 2 000 000 руб., остаточная - 100 000 руб., рыночная стоимость без НДС - 1 000 000 руб.
Готовое решение: Как учесть списание компьютера при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: рыночную стоимость деталей (без НДС), полученных при ликвидации компьютера, нужно включить во внереализационные доходы. Стоимость имущества, равную сумме признанного дохода, при его использовании или продаже можно учесть в расходах (п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: рыночную стоимость деталей (без НДС), полученных при ликвидации компьютера, нужно включить во внереализационные доходы. Стоимость имущества, равную сумме признанного дохода, при его использовании или продаже можно учесть в расходах (п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В случае получения государственного или муниципального имущества в безвозмездное пользование по договору ссуды налоговым агентом признается ссудополучатель. Он определяет налоговую базу по НДС как рыночную стоимость услуги по предоставлению ему имущества с учетом НДС (ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В случае получения государственного или муниципального имущества в безвозмездное пользование по договору ссуды налоговым агентом признается ссудополучатель. Он определяет налоговую базу по НДС как рыночную стоимость услуги по предоставлению ему имущества с учетом НДС (ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330).
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база по НДС при безвозмездной реализации товаров на экспорт определяется как их рыночная стоимость без НДС (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база по НДС при безвозмездной реализации товаров на экспорт определяется как их рыночная стоимость без НДС (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ).
Типовая ситуация: Получение дивидендов: налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)При получении дивидендов имуществом организация платит налог сама. Сумму налога с дивидендов надо запросить у выплатившей их организации. Полученное имущество принимают к учету по стоимости, равной начисленным дивидендам, а при взаимозависимости - по рыночной стоимости. НДС, начисленный передающей стороной, к вычету принять нельзя (Письма Минфина от 07.06.2024 N 03-07-11/52884, ФНС от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
(Издательство "Главная книга", 2026)При получении дивидендов имуществом организация платит налог сама. Сумму налога с дивидендов надо запросить у выплатившей их организации. Полученное имущество принимают к учету по стоимости, равной начисленным дивидендам, а при взаимозависимости - по рыночной стоимости. НДС, начисленный передающей стороной, к вычету принять нельзя (Письма Минфина от 07.06.2024 N 03-07-11/52884, ФНС от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
Вопрос: Организация передала безвозмездно другой организации права и обязанности по договору лизинга. Нужно ли исчислять НДС с рыночной стоимости таких прав?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация передала безвозмездно другой организации права и обязанности по договору лизинга. Нужно ли исчислять НДС с рыночной стоимости таких прав?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация передала безвозмездно другой организации права и обязанности по договору лизинга. Нужно ли исчислять НДС с рыночной стоимости таких прав?
Готовое решение: Как учитывать макулатуру
(КонсультантПлюс, 2026)по цене реализации (рыночной стоимости без НДС), если вы планируете макулатуру продать (Письмо Минфина России от 26.04.2010 N 03-03-06/4/49);
(КонсультантПлюс, 2026)по цене реализации (рыночной стоимости без НДС), если вы планируете макулатуру продать (Письмо Минфина России от 26.04.2010 N 03-03-06/4/49);
Статья: Расчет действительной стоимости доли в ООО
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)1. Суммы НДС. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. В случае учета НДС при расчете рыночной стоимости активов ООО происходит завышение их стоимости, что приводит к завышению стоимости доли вышедшего участника. Данный вывод является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом с ограниченной ответственностью основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось.
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)1. Суммы НДС. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. В случае учета НДС при расчете рыночной стоимости активов ООО происходит завышение их стоимости, что приводит к завышению стоимости доли вышедшего участника. Данный вывод является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом с ограниченной ответственностью основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось.
Готовое решение: Как учесть списание незавершенных капитальных вложений в основные средства
(КонсультантПлюс, 2026)Если при ликвидации незавершенных капитальных вложений в ОС вы получили материальные ценности, пригодные к дальнейшему использованию, то их рыночную стоимость (без НДС) безопаснее включить во внереализационные доходы в том отчетном периоде, в котором они получены (ст. 250, п. п. 5, 6 ст. 274, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2010 N 03-03-06/1/277, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/234, от 26.03.2010 N 03-03-06/1/199). Позиция о том, что признавать доход не нужно, высказана в некоторых официальных разъяснениях, но следование ей может привести к спорам с налоговыми органами.
(КонсультантПлюс, 2026)Если при ликвидации незавершенных капитальных вложений в ОС вы получили материальные ценности, пригодные к дальнейшему использованию, то их рыночную стоимость (без НДС) безопаснее включить во внереализационные доходы в том отчетном периоде, в котором они получены (ст. 250, п. п. 5, 6 ст. 274, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2010 N 03-03-06/1/277, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/234, от 26.03.2010 N 03-03-06/1/199). Позиция о том, что признавать доход не нужно, высказана в некоторых официальных разъяснениях, но следование ей может привести к спорам с налоговыми органами.
Статья: Определение даты объективного банкротства с учетом рыночной стоимости чистых активов
(Жарский Д.П., Кураженков М.С., Егорова О.Ф., Акифьев А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)Денежные средства являются высоколиквидными активами и отражают действительную рыночную стоимость, а налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям как актив приносит экономические выгоды в размере своей балансовой стоимости в виде снижения налогооблагаемой базы. Следовательно, балансовая стоимость денежных средств и налога на добавленную стоимость корректно отражается в балансе и корректировке не подлежит, однако их размер может быть скорректирован. Причиной для корректировки является ситуация, когда в наличии имеются факты, которые не отражены в балансе, но влияют на размер указанных строк.
(Жарский Д.П., Кураженков М.С., Егорова О.Ф., Акифьев А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)Денежные средства являются высоколиквидными активами и отражают действительную рыночную стоимость, а налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям как актив приносит экономические выгоды в размере своей балансовой стоимости в виде снижения налогооблагаемой базы. Следовательно, балансовая стоимость денежных средств и налога на добавленную стоимость корректно отражается в балансе и корректировке не подлежит, однако их размер может быть скорректирован. Причиной для корректировки является ситуация, когда в наличии имеются факты, которые не отражены в балансе, но влияют на размер указанных строк.