Восстановление ндс 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях 18 ААС от 03.09.2020 N 18АП-8400/2020 по делу N А76-11718/2020, АС Поволжского округа от 01.10.2019 N Ф06-51971/2019 по делу N А12-36248/2018, 09 ААС от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях 18 ААС от 03.09.2020 N 18АП-8400/2020 по делу N А76-11718/2020, АС Поволжского округа от 01.10.2019 N Ф06-51971/2019 по делу N А12-36248/2018, 09 ААС от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.02.2025 N 03-07-11/14858 <Налогообложение НДС при получении субсидий зависит от условий их предоставления>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Если субсидия в счет возмещения затрат покрывает затраты в виде "входного" НДС, то налог не принимается к вычету, а уже принятый к вычету - восстанавливается в квартале получения субсидии (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065). Не принятый к вычету или восстановленный "входной" НДС относится на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Если субсидия в счет возмещения затрат покрывает затраты в виде "входного" НДС, то налог не принимается к вычету, а уже принятый к вычету - восстанавливается в квартале получения субсидии (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065). Не принятый к вычету или восстановленный "входной" НДС относится на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный в случае передачи ОС при реорганизации. Правопреемник использует его в необлагаемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика в пользу Организации, когда правопреемник на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика в пользу Организации, когда правопреемник на спецрежиме
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между банком (залоговый кредитор) и конкурсным управляющим общества-должника возник спор о том, из каких средств надлежит погашать восстановленный НДС, возникший при реализации залогового имущества, - из средств от продажи залогового имущества или из общей конкурсной массы. Банк настаивал, что НДС не может быть текущим платежом, так как налоговые вычеты по нему были заявлены обществом в 2012 - 2017 годах, то есть до возбуждения процедуры банкротства в 2019 году. Суд, руководствуясь п. 3 ст. 170 НК РФ и позицией КС РФ (Постановление от 31.05.2023 N 28-П), указал, что восстановленный НДС относится к реестровым требованиям третьей очереди, поскольку связан с операциями, осуществленными до начала банкротства. Суд подчеркнул, что статус восстановленного НДС должен следовать судьбе того налогового обязательства, в отношении которого должником ранее получен налоговый вычет, поскольку он является производным от первоначальной хозяйственной операции должника. Суд отказал в возврате суммы восстановленного НДС в конкурсную массу, сохранив ее для погашения обязательств перед залоговым кредитором.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между банком (залоговый кредитор) и конкурсным управляющим общества-должника возник спор о том, из каких средств надлежит погашать восстановленный НДС, возникший при реализации залогового имущества, - из средств от продажи залогового имущества или из общей конкурсной массы. Банк настаивал, что НДС не может быть текущим платежом, так как налоговые вычеты по нему были заявлены обществом в 2012 - 2017 годах, то есть до возбуждения процедуры банкротства в 2019 году. Суд, руководствуясь п. 3 ст. 170 НК РФ и позицией КС РФ (Постановление от 31.05.2023 N 28-П), указал, что восстановленный НДС относится к реестровым требованиям третьей очереди, поскольку связан с операциями, осуществленными до начала банкротства. Суд подчеркнул, что статус восстановленного НДС должен следовать судьбе того налогового обязательства, в отношении которого должником ранее получен налоговый вычет, поскольку он является производным от первоначальной хозяйственной операции должника. Суд отказал в возврате суммы восстановленного НДС в конкурсную массу, сохранив ее для погашения обязательств перед залоговым кредитором.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Поскольку дело о банкротстве должника возбуждено 10.01.2019, следовательно, суммы НДС, восстановленные в 1 и 2 квартале 2021 года (даты окончания налогового периода 31.03.2021, 30.06.2021), относятся к текущим платежам, подлежащим удовлетворению в режиме пятой очереди текущих платежей. Суды также указали, что определение очередности в режиме зареестровых требований в отношении фискальных обязательств, возникших в связи с реализацией в конкурсном производстве имущества, по которому должником ранее извлечена налоговая выгода по налогу на добавленную стоимость в размере 7 млрд руб., нарушает баланс частных и публичных интересов и не соответствует требованиям действующего законодательства.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Поскольку дело о банкротстве должника возбуждено 10.01.2019, следовательно, суммы НДС, восстановленные в 1 и 2 квартале 2021 года (даты окончания налогового периода 31.03.2021, 30.06.2021), относятся к текущим платежам, подлежащим удовлетворению в режиме пятой очереди текущих платежей. Суды также указали, что определение очередности в режиме зареестровых требований в отношении фискальных обязательств, возникших в связи с реализацией в конкурсном производстве имущества, по которому должником ранее извлечена налоговая выгода по налогу на добавленную стоимость в размере 7 млрд руб., нарушает баланс частных и публичных интересов и не соответствует требованиям действующего законодательства.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в налоговый орган с заявлением об исключении из обработки уточненных налоговых деклараций за 3 - 4 кварталы 2018 года, 2 - 4 кварталы 2019 года, представленных в налоговый орган неуполномоченным и не имеющим отношения к обществу лицом, и восстановлении результатов представленных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за указанные периоды непосредственно обществом.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в налоговый орган с заявлением об исключении из обработки уточненных налоговых деклараций за 3 - 4 кварталы 2018 года, 2 - 4 кварталы 2019 года, представленных в налоговый орган неуполномоченным и не имеющим отношения к обществу лицом, и восстановлении результатов представленных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за указанные периоды непосредственно обществом.
Типовая ситуация: НДС с авансов выданных: вычет и восстановление
(Издательство "Главная книга", 2026)При переносе аванса с одного договора на другой восстанавливать НДС не надо, это делают при отгрузке по новому договору (Письмо Минфина от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
(Издательство "Главная книга", 2026)При переносе аванса с одного договора на другой восстанавливать НДС не надо, это делают при отгрузке по новому договору (Письмо Минфина от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Если при возврате товара ненадлежащего качества НДС не начисляется, то налог, уплаченный при ввозе такого товара и принятый к вычету, нужно восстановить. Этот налог в целях налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов (пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-08/86241).
(КонсультантПлюс, 2026)Если при возврате товара ненадлежащего качества НДС не начисляется, то налог, уплаченный при ввозе такого товара и принятый к вычету, нужно восстановить. Этот налог в целях налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов (пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-08/86241).
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС при списании (ликвидации, утилизации) основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)Ликвидация основного средства не является основанием для восстановления НДС (Определение Верховного Суда РФ от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567, п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2019), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2018 г.).
(КонсультантПлюс, 2026)Ликвидация основного средства не является основанием для восстановления НДС (Определение Верховного Суда РФ от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567, п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2019), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2018 г.).
Вопрос: Каков порядок уплаты НДС при возврате товара, импортированного из Белоруссии?
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с абз. 7 п. 23 Протокола в случае частичного или полного возврата товара по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации необходимо восстановить НДС в налоговом периоде, в котором произведен возврат товара. При этом восстановление ранее заявленной к вычету суммы НДС должно быть произведено в части возвращаемых товаров (Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-07-08/43429).
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с абз. 7 п. 23 Протокола в случае частичного или полного возврата товара по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации необходимо восстановить НДС в налоговом периоде, в котором произведен возврат товара. При этом восстановление ранее заявленной к вычету суммы НДС должно быть произведено в части возвращаемых товаров (Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-07-08/43429).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) получение от участника имущества (персонального компьютера) в счет оплаты его доли в уставном капитале ООО, если согласованная участниками ООО стоимость этого имущества не превышает лимит стоимости, установленный учетной политикой, и информация об имуществе несущественна?..
(Консультация эксперта, 2026)Необходимо обеспечить контроль за наличием и движением компьютера (п. 5 ФСБУ 6/2020). Минфин России считает целесообразным вести учет несущественных активов по правилам, установленным для запасов (Письмо от 15.12.2021 N 07-01-09/102450). То есть можно отразить их на забалансовом счете аналогично тому, как это предусмотрено в п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы". Например, можно использовать забалансовый счет 013 "Активы несущественной стоимости" <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Необходимо обеспечить контроль за наличием и движением компьютера (п. 5 ФСБУ 6/2020). Минфин России считает целесообразным вести учет несущественных активов по правилам, установленным для запасов (Письмо от 15.12.2021 N 07-01-09/102450). То есть можно отразить их на забалансовом счете аналогично тому, как это предусмотрено в п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы". Например, можно использовать забалансовый счет 013 "Активы несущественной стоимости" <*>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При данных обстоятельствах, признавая подтвержденным факт получения заявителем субсидий без учета НДС и использования их по целевому назначению, суды двух инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии у налогоплательщика обязанности по восстановлению НДС за 2019, 2020 года в силу прямого указания абзаца 10 подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и незаконности доначисления НДС в соответствующей части".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При данных обстоятельствах, признавая подтвержденным факт получения заявителем субсидий без учета НДС и использования их по целевому назначению, суды двух инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии у налогоплательщика обязанности по восстановлению НДС за 2019, 2020 года в силу прямого указания абзаца 10 подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и незаконности доначисления НДС в соответствующей части".
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Возврат внесенной предоплаты важно отличать от других операций, например от зачета ее в счет внесения предоплаты по другому договору с тем же продавцом. При таком зачете у покупателя нет оснований восстанавливать НДС, принятый к вычету с предоплаты по расторгнутому договору (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Возврат внесенной предоплаты важно отличать от других операций, например от зачета ее в счет внесения предоплаты по другому договору с тем же продавцом. При таком зачете у покупателя нет оснований восстанавливать НДС, принятый к вычету с предоплаты по расторгнутому договору (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Азербайджан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если до подтверждения применения нулевой ставки предъявлены к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным для экспорта сырьевых товаров, то ранее заявленные к вычету суммы "входного" НДС подлежат восстановлению к уплате в бюджет. При этом в случае экспорта товаров, поименованных в п. 10 ст. 165 НК РФ, но не включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466, суммы "входного" НДС восстановлению не подлежат (Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-07-08/80286).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если до подтверждения применения нулевой ставки предъявлены к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным для экспорта сырьевых товаров, то ранее заявленные к вычету суммы "входного" НДС подлежат восстановлению к уплате в бюджет. При этом в случае экспорта товаров, поименованных в п. 10 ст. 165 НК РФ, но не включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466, суммы "входного" НДС восстановлению не подлежат (Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-07-08/80286).
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)графу 11, по нашему мнению, заполнять не нужно. В ней указываются реквизиты документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, когда такая оплата является основанием для исчисления и уплаты НДС (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-09/79992, от 06.03.2015 N 03-07-14/11921). Восстановление НДС в связи с отгрузкой, возвратом аванса продавцом или списанием дебиторской задолженности к такой ситуации не относится;
(КонсультантПлюс, 2026)графу 11, по нашему мнению, заполнять не нужно. В ней указываются реквизиты документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, когда такая оплата является основанием для исчисления и уплаты НДС (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-09/79992, от 06.03.2015 N 03-07-14/11921). Восстановление НДС в связи с отгрузкой, возвратом аванса продавцом или списанием дебиторской задолженности к такой ситуации не относится;