Рсв филиал
Подборка наиболее важных документов по запросу Рсв филиал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.02.2024 N 03-15-05/11599 <Все организации обязаны сдавать РСВ, даже если не было выплат>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)С 2023 г. РСВ представляется раз в квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если же этот день выпадает на праздник или выходной, срок подачи переносится на ближайший рабочий день. Расчет производится на основании данных за каждый месяц и подается один раз в квартал. Составляется РСВ нарастающим итогом. Отчетность направляется в налоговую инспекцию:
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)С 2023 г. РСВ представляется раз в квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если же этот день выпадает на праздник или выходной, срок подачи переносится на ближайший рабочий день. Расчет производится на основании данных за каждый месяц и подается один раз в квартал. Составляется РСВ нарастающим итогом. Отчетность направляется в налоговую инспекцию:
Вопрос: Работник работает в головной организации - СМП и по совместительству в ее обособленном подразделении, самостоятельно уплачивающем страховые взносы. Заработная плата работника выше МРОТ. Сколько подразделов 1 разд. 1 расчета по страховым взносам заполнить по головной организации и по обособленному подразделению?
(Консультация эксперта, 2024)По месту нахождения обособленного подразделения заполняется один подраздел 1 разд. 1 РСВ с кодом 20.
(Консультация эксперта, 2024)По месту нахождения обособленного подразделения заполняется один подраздел 1 разд. 1 РСВ с кодом 20.
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2023 N 13АП-36806/2023, 13АП-36807/2023, 13АП-36809/2023 по делу N А56-42770/2021
Категория спора: Поставка электроэнергии.
Требования ресурсоснабжающей организации: О взыскании задолженности по оплате потребленной электрической энергии.
Обстоятельства: Между истцом (гарантирующим поставщиком) и ответчиком (сетевой компанией, оказывающей услуги по передаче электрической энергии в интересах потребителей), сложились фактические отношения по купле-продаже электроэнергии, приобретаемой в целях компенсации потерь, возникших в электросетевых объектах, однако ответчик отказался оплачивать потери со ссылкой на принадлежность электросетевых объектов иному лицу.
Решение: Удовлетворено.Также суд верно заключил, что расчеты по страховым взносам, направленные в ИФНС России N 24 по г. Москве, не доказывают наличие рабочих мест в Приморском крае ввиду регистрации ООО "Промтехэнергосервис" в Москве, как указывалось выше филиалы и представительства в Приморском крае отсутствуют.
Категория спора: Поставка электроэнергии.
Требования ресурсоснабжающей организации: О взыскании задолженности по оплате потребленной электрической энергии.
Обстоятельства: Между истцом (гарантирующим поставщиком) и ответчиком (сетевой компанией, оказывающей услуги по передаче электрической энергии в интересах потребителей), сложились фактические отношения по купле-продаже электроэнергии, приобретаемой в целях компенсации потерь, возникших в электросетевых объектах, однако ответчик отказался оплачивать потери со ссылкой на принадлежность электросетевых объектов иному лицу.
Решение: Удовлетворено.Также суд верно заключил, что расчеты по страховым взносам, направленные в ИФНС России N 24 по г. Москве, не доказывают наличие рабочих мест в Приморском крае ввиду регистрации ООО "Промтехэнергосервис" в Москве, как указывалось выше филиалы и представительства в Приморском крае отсутствуют.
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)На счетах N 60335, N 60336 отражаются расчеты по страховым взносам в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, исчисляемым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)На счетах N 60335, N 60336 отражаются расчеты по страховым взносам в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, исчисляемым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Приказ ФНС России от 25.09.2024 N ЕД-7-14/801@
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2024 N 80457)1) документа налогового органа, подтверждающего факт непредставления иностранной организацией налоговых деклараций (расчетов, расчетов по страховым взносам) и (или) годового отчета о деятельности в Российской Федерации, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение восемнадцати месяцев со дня последнего их представления в налоговый орган;
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2024 N 80457)1) документа налогового органа, подтверждающего факт непредставления иностранной организацией налоговых деклараций (расчетов, расчетов по страховым взносам) и (или) годового отчета о деятельности в Российской Федерации, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение восемнадцати месяцев со дня последнего их представления в налоговый орган;
Вопрос: Каков порядок действий, необходимых для ликвидации филиала иностранной организации в России?
(Консультация эксперта, 2023)- налоговые декларации, расчеты (расчеты по страховым взносам) по налогам (страховым взносам), подлежащим уплате иностранным филиалом или представительством, составленные за последний налоговый (отчетный, расчетный) период, предшествующий дате прекращения деятельности иностранного филиала, представительства на территории Российской Федерации (прекращения деятельности иностранного юридического лица в стране регистрации).
(Консультация эксперта, 2023)- налоговые декларации, расчеты (расчеты по страховым взносам) по налогам (страховым взносам), подлежащим уплате иностранным филиалом или представительством, составленные за последний налоговый (отчетный, расчетный) период, предшествующий дате прекращения деятельности иностранного филиала, представительства на территории Российской Федерации (прекращения деятельности иностранного юридического лица в стране регистрации).
Готовое решение: Как организации получить акт сверки с СФР по страховым взносам на травматизм в бумажном виде
(КонсультантПлюс, 2026)просьбу о проведении совместной сверки расчетов по страховым взносам на травматизм, пеням, штрафам по состоянию на определенную дату;
(КонсультантПлюс, 2026)просьбу о проведении совместной сверки расчетов по страховым взносам на травматизм, пеням, штрафам по состоянию на определенную дату;
Вопрос: О применении организацией на УСН освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания, если в предшествующем году она применяла АУСН.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-07/37124)В этой связи сведения о выплатах и иных вознаграждениях, начисленных физическим лицам, в том числе по трудовым договорам, имеются как у налогоплательщика, так и у налогового органа. Показатель среднесписочной численности работников определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, и может быть запрошен у налогоплательщика налоговым органом в рамках проведения мероприятий налогового контроля. Таким образом, у налогоплательщика и у налогового органа имеется возможность рассчитать показатель среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в целях применения освобождения от НДС в соответствии с подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса, несмотря на отсутствие РСВ в силу отсутствия обязанности налогоплательщика по их представлению в налоговые органы на основании Закона N 17-ФЗ. Кроме того, учитывая, что организации на АУСН не вправе иметь филиалы и (или) обособленные подразделения (подпункт 1 части 2 статьи 3 Закона N 17-ФЗ), а также учитывая, что в случае отсутствия обособленных подразделений организации представляют РСВ по месту нахождения организации (пункт 7 статьи 431 Кодекса), сравнение среднемесячного размера выплат, начисленных в пользу физических лиц, возможно производить с размером среднемесячной начисленной заработной платы, рассчитанным Росстатом, в том регионе Российской Федерации, в котором организация состоит на учете по месту нахождения. Таким образом, по мнению ФНС России, налогоплательщик НДС, применявший в предыдущем году АУСН, вправе применять освобождение от уплаты НДС по услугам общественного питания при соблюдении всех условий, установленных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса. При этом условие о средней заработной плате допустимо считать выполненным с учетом того, что налогоплательщик и налоговый орган обладают сведениями о выплатах работникам и среднесписочной численности из иных источников, что позволяет налоговым органам провести проверку соблюдения данного условия.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-07/37124)В этой связи сведения о выплатах и иных вознаграждениях, начисленных физическим лицам, в том числе по трудовым договорам, имеются как у налогоплательщика, так и у налогового органа. Показатель среднесписочной численности работников определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, и может быть запрошен у налогоплательщика налоговым органом в рамках проведения мероприятий налогового контроля. Таким образом, у налогоплательщика и у налогового органа имеется возможность рассчитать показатель среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в целях применения освобождения от НДС в соответствии с подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса, несмотря на отсутствие РСВ в силу отсутствия обязанности налогоплательщика по их представлению в налоговые органы на основании Закона N 17-ФЗ. Кроме того, учитывая, что организации на АУСН не вправе иметь филиалы и (или) обособленные подразделения (подпункт 1 части 2 статьи 3 Закона N 17-ФЗ), а также учитывая, что в случае отсутствия обособленных подразделений организации представляют РСВ по месту нахождения организации (пункт 7 статьи 431 Кодекса), сравнение среднемесячного размера выплат, начисленных в пользу физических лиц, возможно производить с размером среднемесячной начисленной заработной платы, рассчитанным Росстатом, в том регионе Российской Федерации, в котором организация состоит на учете по месту нахождения. Таким образом, по мнению ФНС России, налогоплательщик НДС, применявший в предыдущем году АУСН, вправе применять освобождение от уплаты НДС по услугам общественного питания при соблюдении всех условий, установленных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса. При этом условие о средней заработной плате допустимо считать выполненным с учетом того, что налогоплательщик и налоговый орган обладают сведениями о выплатах работникам и среднесписочной численности из иных источников, что позволяет налоговым органам провести проверку соблюдения данного условия.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Обратите внимание: введен новый код для организаций, которые в течение года лишили филиал или другое обособленное подразделение полномочий по начислению выплат физлицам. Так, нужно ставить код "9", если необходимо подать уточненный РСВ за "обособку", которую к моменту его подачи лишили полномочий по начислению выплат и вознаграждений физлицам. Также на титульном листе необходимо проставить ИНН и КПП закрытого или лишенного полномочий подразделения.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Обратите внимание: введен новый код для организаций, которые в течение года лишили филиал или другое обособленное подразделение полномочий по начислению выплат физлицам. Так, нужно ставить код "9", если необходимо подать уточненный РСВ за "обособку", которую к моменту его подачи лишили полномочий по начислению выплат и вознаграждений физлицам. Также на титульном листе необходимо проставить ИНН и КПП закрытого или лишенного полномочий подразделения.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)- в филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам и сведениями о среднесписочной численности работников.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)- в филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам и сведениями о среднесписочной численности работников.
Статья: Когда создание филиала не поможет уйти с УСН в середине года
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они выяснили, что в ходе камеральной проверки представленной компанией декларации по НДС за III квартал 2021 г. налоговики обратились с запросом в инспекцию по месту нахождения филиала компании о проведении осмотра филиала. Осмотр показал, что по указанному адресу компания не располагается и деятельность не осуществляет. Какие-либо вывески, баннеры, почтовый ящик и т.п., свидетельствующие о наличии данной организации, отсутствуют. Расчеты по форме 6-НДФЛ и РСВ по филиалу в налоговый орган не представлялись, подавались только декларации по налогу на прибыль за 9 и 12 месяцев 2021 г. Данные декларации представлены с нулевыми показателями. Филиал расчетного счета не имеет.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они выяснили, что в ходе камеральной проверки представленной компанией декларации по НДС за III квартал 2021 г. налоговики обратились с запросом в инспекцию по месту нахождения филиала компании о проведении осмотра филиала. Осмотр показал, что по указанному адресу компания не располагается и деятельность не осуществляет. Какие-либо вывески, баннеры, почтовый ящик и т.п., свидетельствующие о наличии данной организации, отсутствуют. Расчеты по форме 6-НДФЛ и РСВ по филиалу в налоговый орган не представлялись, подавались только декларации по налогу на прибыль за 9 и 12 месяцев 2021 г. Данные декларации представлены с нулевыми показателями. Филиал расчетного счета не имеет.
Последние изменения: Оплата внутреннего и внешнего совместительства
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы также уплачиваются по месту нахождения каждого филиала в отношении производимых им выплат. Расчеты по страховым взносам филиал представляет по месту своего нахождения, отражая выплаты, начисленные отдельно каждым филиалом в отношении данного работника.
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы также уплачиваются по месту нахождения каждого филиала в отношении производимых им выплат. Расчеты по страховым взносам филиал представляет по месту своего нахождения, отражая выплаты, начисленные отдельно каждым филиалом в отношении данного работника.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ, уплате страховых взносов представительством китайской организации, расположенным в г. Москве, осуществляющим расчеты за работников в г. Владивостоке.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-04-05/43680)Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса для целей данного Кодекса организациями признаются в том числе иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-04-05/43680)Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса для целей данного Кодекса организациями признаются в том числе иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.