Рсв без ошибок
Подборка наиболее важных документов по запросу Рсв без ошибок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
Кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 23.08.2023 N 88а-7257/2023 по делу N а-53/2022 (УИД 27RS0005-01-2021-003268-08)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: О взыскании недоимки по страховым взносам.
Обстоятельства: Налогоплательщиком не исполнено требование об уплате задолженности по страховым взносам.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Доводы кассационной жалобы административного ответчика о том, что налоговый орган неверно произвел расчет задолженности по страховым взносам, поскольку у него отсутствовал какой-либо доход от предпринимательской деятельности в 2020 году, не могут являться основанием для отмены вынесенных по административному делу судебных актов в связи с тем, что в данном случае страховые взносы предъявлены налоговым органом ко взысканию в фиксированном размере и не зависят от полученного индивидуальным предпринимателем дохода за расчетный период. Для целей применения подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации доход индивидуального предпринимателя за расчетный период может составлять от 0 до 300 000 рублей.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: О взыскании недоимки по страховым взносам.
Обстоятельства: Налогоплательщиком не исполнено требование об уплате задолженности по страховым взносам.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Доводы кассационной жалобы административного ответчика о том, что налоговый орган неверно произвел расчет задолженности по страховым взносам, поскольку у него отсутствовал какой-либо доход от предпринимательской деятельности в 2020 году, не могут являться основанием для отмены вынесенных по административному делу судебных актов в связи с тем, что в данном случае страховые взносы предъявлены налоговым органом ко взысканию в фиксированном размере и не зависят от полученного индивидуальным предпринимателем дохода за расчетный период. Для целей применения подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации доход индивидуального предпринимателя за расчетный период может составлять от 0 до 300 000 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вниманию бухгалтеров: октябрьские расчеты и налоговые декларации за III квартал и 9 месяцев 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Для того чтобы без ошибок заполнить РСВ, ФНС предусмотрела контрольные соотношения, которые направлены на корректность заполнения РСВ и связь показателей расчета с данными других отчетов. О них налоговая служба рассказала в письме от 10.03.2023 N БС-4-11/2773@. Эти соотношения подразделяются на внутридокументные и междокументные. При несовпадении показателей налоговый инспектор может направить плательщику взносов уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях. При этом он может направить требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Этот порядок предусмотрен п. 3, 6 ст. 88 НК РФ.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Для того чтобы без ошибок заполнить РСВ, ФНС предусмотрела контрольные соотношения, которые направлены на корректность заполнения РСВ и связь показателей расчета с данными других отчетов. О них налоговая служба рассказала в письме от 10.03.2023 N БС-4-11/2773@. Эти соотношения подразделяются на внутридокументные и междокументные. При несовпадении показателей налоговый инспектор может направить плательщику взносов уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях. При этом он может направить требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Этот порядок предусмотрен п. 3, 6 ст. 88 НК РФ.
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет переплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)Необходимость представлять уточненные расчеты по страховым взносам отсутствует, поскольку обязанность пересчитать переплаченные отпускные за прошлый отчетный (расчетный) период не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов. Излишне выплаченная работнику сумма отпускных не приводит к занижению суммы уплаченных страховых взносов (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, Приложение к Письму ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
(Консультация эксперта, 2025)Необходимость представлять уточненные расчеты по страховым взносам отсутствует, поскольку обязанность пересчитать переплаченные отпускные за прошлый отчетный (расчетный) период не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов. Излишне выплаченная работнику сумма отпускных не приводит к занижению суммы уплаченных страховых взносов (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, Приложение к Письму ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)При представлении расчета по страховым взносам заявитель информируется о том, что в случае наличия оснований, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 19 настоящего Административного регламента, заявителю в порядке и в сроки, установленные пунктом 7 статьи 431 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2019, N 31, ст. 4443), направляется уведомление о том, что расчет по страховым взносам считается непредставленным.
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)При представлении расчета по страховым взносам заявитель информируется о том, что в случае наличия оснований, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 19 настоящего Административного регламента, заявителю в порядке и в сроки, установленные пунктом 7 статьи 431 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2019, N 31, ст. 4443), направляется уведомление о том, что расчет по страховым взносам считается непредставленным.
Статья: Как разблокировать счет, если ИФНС наложила ограничения?
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)При несдаче отчетности оперативно подготовьте и направьте недостающие налоговые документы или расчет (РСВ, 6-НДФЛ) в инспекцию. Если ранее сданная отчетность была признана непредставленной из-за ошибок, необходимо заново сдать корректную декларацию.
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)При несдаче отчетности оперативно подготовьте и направьте недостающие налоговые документы или расчет (РСВ, 6-НДФЛ) в инспекцию. Если ранее сданная отчетность была признана непредставленной из-за ошибок, необходимо заново сдать корректную декларацию.
Вопрос: Каков порядок пересчета страховых взносов за прошлый период 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2025)В уточненный расчет также подлежит включению разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения). То есть в отношении иных физических лиц, по которым не имеются изменения, - раздел повторно не представляется (п. 1.2 Порядка заполнения РСВ).
(Консультация эксперта, 2025)В уточненный расчет также подлежит включению разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения). То есть в отношении иных физических лиц, по которым не имеются изменения, - раздел повторно не представляется (п. 1.2 Порядка заполнения РСВ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.10.2024 N Ф08-9009/2024 по делу N А63-18300/2023 <Ошибки в отчете не означают, что есть недоимка>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Обе первые судебные инстанции встали на сторону компании, установив, что у нее отсутствует недоимка по страховым взносам. Да, неверное заполнение обществом строк в РСВ приводит к указанию в нем на обязанность по уплате страховых взносов. Но учитывая, что правомерность понесенных компанией расходов на страховое обеспечение по ОСС подтверждена решением фонда от 14.07.2022, о наличии реальной недоимки за проверяемые периоды говорить не приходится. Основания считать общество нарушившим порядок исчисления и уплаты страховых взносов отсутствуют.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Обе первые судебные инстанции встали на сторону компании, установив, что у нее отсутствует недоимка по страховым взносам. Да, неверное заполнение обществом строк в РСВ приводит к указанию в нем на обязанность по уплате страховых взносов. Но учитывая, что правомерность понесенных компанией расходов на страховое обеспечение по ОСС подтверждена решением фонда от 14.07.2022, о наличии реальной недоимки за проверяемые периоды говорить не приходится. Основания считать общество нарушившим порядок исчисления и уплаты страховых взносов отсутствуют.
Статья: Вниманию бухгалтеров: какие декларации и расчеты нужно подать в июле 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Страхователям теперь нужно начислять взносы по каждому виду страхования отдельно. В связи с этим из данного расчета исключены подраздел и приложения, которые были связаны с расчетом на обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхованием в связи с временной нетрудоспособностью или материнством (ВНиМ), в которых также отражали выплаты временно пребывающим иностранным гражданам. Если за отчетный период страхователи не производили выплат в пользу физических лиц, то им все равно нужно подать форму РСВ, то есть нулевой расчет. В этом случае нужно заполнить титульный лист, раздел 1 без приложений и подразделов, раздел 3.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Страхователям теперь нужно начислять взносы по каждому виду страхования отдельно. В связи с этим из данного расчета исключены подраздел и приложения, которые были связаны с расчетом на обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхованием в связи с временной нетрудоспособностью или материнством (ВНиМ), в которых также отражали выплаты временно пребывающим иностранным гражданам. Если за отчетный период страхователи не производили выплат в пользу физических лиц, то им все равно нужно подать форму РСВ, то есть нулевой расчет. В этом случае нужно заполнить титульный лист, раздел 1 без приложений и подразделов, раздел 3.
Типовая ситуация: Персонифицированные сведения о физлицах: как заполнить, сдать, исправить
(Издательство "Главная книга", 2025)При корректировке выплат укажите в строке 070 верное значение, остальные данные перенесите из первичных сведений. Чтобы исправить ошибку в ИНН, СНИЛС или Ф.И.О., заполните на работника два раздела. В первом в строке 010 поставьте "1", в строке 070 - прочерк. Данные из остальных строк ошибочных сведений перенесите без изменений. Во втором разделе в строках 020 - 070 укажите верные сведения (п. 3.3 Порядка заполнения).
(Издательство "Главная книга", 2025)При корректировке выплат укажите в строке 070 верное значение, остальные данные перенесите из первичных сведений. Чтобы исправить ошибку в ИНН, СНИЛС или Ф.И.О., заполните на работника два раздела. В первом в строке 010 поставьте "1", в строке 070 - прочерк. Данные из остальных строк ошибочных сведений перенесите без изменений. Во втором разделе в строках 020 - 070 укажите верные сведения (п. 3.3 Порядка заполнения).
Статья: Ответы на вопросы, возникшие у коллег при работе с ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)С начала года компания ни разу не подавала уведомления об исчисленных суммах взносов. Зарплата работникам начислялась, но не выплачивалась, а потому мы сочли, что по аналогии с НДФЛ уведомления не нужны. И только сейчас поняли, что ошиблись. Можно ли сейчас в одном уведомлении указать тремя строчками взносы за январь, февраль и апрель? Или нужно подать три разных уведомления? РСВ за I квартал подали с опозданием на днях.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)С начала года компания ни разу не подавала уведомления об исчисленных суммах взносов. Зарплата работникам начислялась, но не выплачивалась, а потому мы сочли, что по аналогии с НДФЛ уведомления не нужны. И только сейчас поняли, что ошиблись. Можно ли сейчас в одном уведомлении указать тремя строчками взносы за январь, февраль и апрель? Или нужно подать три разных уведомления? РСВ за I квартал подали с опозданием на днях.
Вопрос: Организация производит расчет срока ДМС (более/менее года) по факту увольнения работника с доначислением взносов в текущем периоде. Например, если ДМС действует с октября 2023 г., а работник уволился в июне 2024 г., то взносы доплачиваются текущим периодом. Верен ли такой подход?
(Консультация эксперта, 2024)На основании изложенного возможно прийти к выводу, что, в случае когда в результате увольнения или исключения работника из числа застрахованных на основании заключенного работодателем на срок более одного года договора добровольного медицинского страхования фактический срок страхования работника составляет менее одного года, невключение в расчет базы для исчисления страховых взносов за расчетные периоды, на которые приходится срок действия договора добровольного страхования в отношении данного работника, сумм платежей (взносов), выплаченных за этого работника по договору добровольного медицинского страхования до увольнения (исключения из списка застрахованных лиц), не является ошибками или искажением базы для исчисления страховых взносов. Соответственно, начисление страховых взносов на указанные суммы платежей (взносов), уплаченных за весь период действия договора добровольного страхования в отношении уволенного работника (исключенного из списка застрахованных лиц), не считается исправлением обнаруженных в текущем расчетном периоде ошибок прошлых расчетных периодов.
(Консультация эксперта, 2024)На основании изложенного возможно прийти к выводу, что, в случае когда в результате увольнения или исключения работника из числа застрахованных на основании заключенного работодателем на срок более одного года договора добровольного медицинского страхования фактический срок страхования работника составляет менее одного года, невключение в расчет базы для исчисления страховых взносов за расчетные периоды, на которые приходится срок действия договора добровольного страхования в отношении данного работника, сумм платежей (взносов), выплаченных за этого работника по договору добровольного медицинского страхования до увольнения (исключения из списка застрахованных лиц), не является ошибками или искажением базы для исчисления страховых взносов. Соответственно, начисление страховых взносов на указанные суммы платежей (взносов), уплаченных за весь период действия договора добровольного страхования в отношении уволенного работника (исключенного из списка застрахованных лиц), не считается исправлением обнаруженных в текущем расчетном периоде ошибок прошлых расчетных периодов.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в 2024 году обнаружено, что организация в 2023 году исчисляла и уплачивала страховые взносы без применения пониженного тарифа для субъектов МСП. Был подан уточненный расчет по страховым взносам за 2023 год.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в 2024 году обнаружено, что организация в 2023 году исчисляла и уплачивала страховые взносы без применения пониженного тарифа для субъектов МСП. Был подан уточненный расчет по страховым взносам за 2023 год.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Страницы расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Страницы расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.
Готовое решение: Перечень и расшифровка кодов ошибок, указываемых в уведомлении налогового органа при представлении расчета по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Что означает код ошибки 0400500003 при приеме расчета по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Что означает код ошибки 0400500003 при приеме расчета по страховым взносам