Роялти иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Роялти иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)"...ООО... перечислило в адрес... PLC (Великобритания) денежные средства... во исполнение обязательств по заключенному... соглашению о предоставлении лицензии на технологию (ноу-хау) и роялти...
(КонсультантПлюс, 2025)"...ООО... перечислило в адрес... PLC (Великобритания) денежные средства... во исполнение обязательств по заключенному... соглашению о предоставлении лицензии на технологию (ноу-хау) и роялти...
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, спорный доход иностранной организации подлежит квалификации как роялти, а общество обязано было исчислить, удержать и уплатить налог с дохода иностранной организации на основании подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, спорный доход иностранной организации подлежит квалификации как роялти, а общество обязано было исчислить, удержать и уплатить налог с дохода иностранной организации на основании подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - резиденту Бельгии проценты по займу и роялти за использование товарного знака, технологий производства. По какой ставке удерживается налог на прибыль при выплате данных видов доходов иностранной организации из Бельгии с 08.08.2023?
Вопрос: Вправе ли ООО отразить в налоговом учете роялти и дивиденды в адрес иностранной организации из недружественной страны, начисленные, но не выплаченные в связи с введенными ограничениями?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли ООО отразить в налоговом учете роялти и дивиденды в адрес иностранной организации из недружественной страны, начисленные, но не выплаченные в связи с введенными ограничениями?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли ООО отразить в налоговом учете роялти и дивиденды в адрес иностранной организации из недружественной страны, начисленные, но не выплаченные в связи с введенными ограничениями?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Таким образом, в отношении именно дохода в виде дивидендов, процентов, роялти и аналогичных выплат, не связанного с ведением иностранной организацией деятельности в Российской Федерации (совершением операций по продаже товаров (работ, услуг), имущественных прав), налоговая юрисдикция Российской Федерации, по общему правилу, распространяется на все доходы, экономическим источником возникновения которых является территория государства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Таким образом, в отношении именно дохода в виде дивидендов, процентов, роялти и аналогичных выплат, не связанного с ведением иностранной организацией деятельности в Российской Федерации (совершением операций по продаже товаров (работ, услуг), имущественных прав), налоговая юрисдикция Российской Федерации, по общему правилу, распространяется на все доходы, экономическим источником возникновения которых является территория государства.
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)В Российской Федерации в период до введения правил КИК противодействие перетеканию налоговой базы в иностранные юрисдикции осуществлялось посредством переквалификации на основании национальных общих антиуклонительных норм (англ. - GAARs) <32>. В частности, национальные налоговые органы, опираясь на так называемую судебную доктрину "необоснованной налоговой выгоды" <33>, при наличии достаточных оснований (например, указывая на технический характер компании, созданной лишь с целью минимизации налогов) вправе были не признавать для целей налогообложения расходы на налог на прибыль (например, расходы на выплату роялти, процентов по заемным обязательствам) иностранной организации (например, в случае признания ее резидентом Российской Федерации).
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)В Российской Федерации в период до введения правил КИК противодействие перетеканию налоговой базы в иностранные юрисдикции осуществлялось посредством переквалификации на основании национальных общих антиуклонительных норм (англ. - GAARs) <32>. В частности, национальные налоговые органы, опираясь на так называемую судебную доктрину "необоснованной налоговой выгоды" <33>, при наличии достаточных оснований (например, указывая на технический характер компании, созданной лишь с целью минимизации налогов) вправе были не признавать для целей налогообложения расходы на налог на прибыль (например, расходы на выплату роялти, процентов по заемным обязательствам) иностранной организации (например, в случае признания ее резидентом Российской Федерации).
Статья: Комментарий к Обзору позиций, сформированных Федеральной налоговой службой по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за II квартал 2024 года
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- после заключения этого соглашения и уплаты роялти инофирме размер расходов компании значительно вырос.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- после заключения этого соглашения и уплаты роялти инофирме размер расходов компании значительно вырос.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Роялти - другая категория пассивных доходов, традиционно регламентируемая международными налоговыми соглашениями и в национальном праве. По данным платежного баланса России объемы ежегодных роялти, выплаченных иностранным организациям только за семь лет, с 1999 по 2006 г., выросли в 250 раз (в абсолютном выражении они составляли в 2006 г. около 2 млрд долл. США <389>). С 1 января 2008 г. вступил новый (VII) раздел ГК РФ, который системно регулирует отношения в сфере интеллектуальной собственности. Примечательно, что без малого три десятка налоговых договоров, заключенных Россией, предусматривают ставку 0% при налогообложении роялти у источника. Другие договоры ограничивают налогообложение роялти у источника по ставке 5, 10 или 15%. При отсутствии международного договора применяются внутригосударственные правила, которые предусматривают налогообложение роялти у источника по ставке 20% (ст. 309 - 310 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Роялти - другая категория пассивных доходов, традиционно регламентируемая международными налоговыми соглашениями и в национальном праве. По данным платежного баланса России объемы ежегодных роялти, выплаченных иностранным организациям только за семь лет, с 1999 по 2006 г., выросли в 250 раз (в абсолютном выражении они составляли в 2006 г. около 2 млрд долл. США <389>). С 1 января 2008 г. вступил новый (VII) раздел ГК РФ, который системно регулирует отношения в сфере интеллектуальной собственности. Примечательно, что без малого три десятка налоговых договоров, заключенных Россией, предусматривают ставку 0% при налогообложении роялти у источника. Другие договоры ограничивают налогообложение роялти у источника по ставке 5, 10 или 15%. При отсутствии международного договора применяются внутригосударственные правила, которые предусматривают налогообложение роялти у источника по ставке 20% (ст. 309 - 310 НК РФ).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская фирма полагала, что такая обязанность у нее отсутствовала, поскольку суммы, выплаченные в виде роялти иностранной организации, подлежат налогообложению на Кипре.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская фирма полагала, что такая обязанность у нее отсутствовала, поскольку суммы, выплаченные в виде роялти иностранной организации, подлежат налогообложению на Кипре.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению общества, оно правомерно не удержало налог на прибыль с доходов в виде роялти, выплаченных иностранной организации, т.к. по международному соглашению они облагаются налогом только в иностранном государстве.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению общества, оно правомерно не удержало налог на прибыль с доходов в виде роялти, выплаченных иностранной организации, т.к. по международному соглашению они облагаются налогом только в иностранном государстве.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2025)Если право использования, за которое вы платите роялти, приобретаете у иностранной организации не через ее обособленное подразделение в РФ, то в общем случае вы будете налоговым агентом по НДС. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Писем Минфина России от 20.02.2023 N 03-07-08/14292, ФНС России от 29.09.2022 N СД-4-3/13000@.
(КонсультантПлюс, 2025)Если право использования, за которое вы платите роялти, приобретаете у иностранной организации не через ее обособленное подразделение в РФ, то в общем случае вы будете налоговым агентом по НДС. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Писем Минфина России от 20.02.2023 N 03-07-08/14292, ФНС России от 29.09.2022 N СД-4-3/13000@.