Российская организация выдала займ иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Российская организация выдала займ иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Возникновение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации - получателя дохода. Таким образом, контролируемая задолженность в результате выдачи займа российской организацией приводит только к ограничению вычета процентов у заемщика.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Возникновение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации - получателя дохода. Таким образом, контролируемая задолженность в результате выдачи займа российской организацией приводит только к ограничению вычета процентов у заемщика.
Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента у ООО при выплате процентов по займу резиденту Кипра?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: ООО является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов заимодавцу - иностранной организации по выданному займу. Доход организации - резидента Республики Кипр облагается налогом на прибыль по ставке 20%.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: ООО является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов заимодавцу - иностранной организации по выданному займу. Доход организации - резидента Республики Кипр облагается налогом на прибыль по ставке 20%.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)13. Возникновение контролируемой задолженности в результате выдачи займа российской организацией приводит только к ограничению вычета процентов у заемщика при исчислении налога на прибыль.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)13. Возникновение контролируемой задолженности в результате выдачи займа российской организацией приводит только к ограничению вычета процентов у заемщика при исчислении налога на прибыль.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Следовательно, в случаях возникновения контролируемой задолженности в результате выдачи займа российской организацией наступают только последствия, предусмотренные п. 3 ст. 269 НК РФ в виде ограничения вычета процентов при исчислении налога, а возложение на российскую организацию-заемщика обязанности налогового агента при выплате процентов по такому займу другой российской организации не основано на законе.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Следовательно, в случаях возникновения контролируемой задолженности в результате выдачи займа российской организацией наступают только последствия, предусмотренные п. 3 ст. 269 НК РФ в виде ограничения вычета процентов при исчислении налога, а возложение на российскую организацию-заемщика обязанности налогового агента при выплате процентов по такому займу другой российской организации не основано на законе.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Законодатель это не определяет. Поскольку кредит может выдать только кредитная организация, при заключении кредитного договора кредитором должен выступать банк или кредитная организация, а при заключении займа - любое юридическое и физическое лицо, как российское, так и иностранное. Организация-работодатель может сама предоставить сотруднику заем на строительство или покупку жилого помещения и в дальнейшем компенсировать ему затраты на уплату процентов по данному займу.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Законодатель это не определяет. Поскольку кредит может выдать только кредитная организация, при заключении кредитного договора кредитором должен выступать банк или кредитная организация, а при заключении займа - любое юридическое и физическое лицо, как российское, так и иностранное. Организация-работодатель может сама предоставить сотруднику заем на строительство или покупку жилого помещения и в дальнейшем компенсировать ему затраты на уплату процентов по данному займу.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)...С учетом изложенного суды пришли к обоснованному выводу о том, что иностранной организацией был получен доход от источников в РФ 13.03.2016, при этом, безвозмездно полученные денежные средства являются пассивным доходом иностранной организации, которые подлежат налогообложению в РФ на основании п. 3 ст. 309, ст. 310 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)...С учетом изложенного суды пришли к обоснованному выводу о том, что иностранной организацией был получен доход от источников в РФ 13.03.2016, при этом, безвозмездно полученные денежные средства являются пассивным доходом иностранной организации, которые подлежат налогообложению в РФ на основании п. 3 ст. 309, ст. 310 НК РФ.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Применение п. 2 ст. 269 НК РФ возможно не только в случае прямой, но и при косвенной связи между российским получателем займа и иностранной компанией. Косвенная зависимость российского налогоплательщика от иностранной компании, выдавшей заем, может выражаться в подконтрольности обеих компаний единому центру - материнской компании.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Применение п. 2 ст. 269 НК РФ возможно не только в случае прямой, но и при косвенной связи между российским получателем займа и иностранной компанией. Косвенная зависимость российского налогоплательщика от иностранной компании, выдавшей заем, может выражаться в подконтрольности обеих компаний единому центру - материнской компании.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей метод начисления, предоставление займа иностранной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации, применяющей метод начисления, предоставление займа иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации, применяющей метод начисления, предоставление займа иностранной организации?
Вопрос: Должна ли российская организация при получении платы за товары от нерезидента наличными денежными средствами в иностранной валюте применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При получении платы за товары от иностранной организации наличными денежными средствами в иностранной валюте российская организация должна применять ККТ и выдавать кассовые чеки.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При получении платы за товары от иностранной организации наличными денежными средствами в иностранной валюте российская организация должна применять ККТ и выдавать кассовые чеки.
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 являлась иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-03-06/1/100498)Таким образом, если налогоплательщику в 2022 - 2023 годах прощаются обязательства по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация, то соответствующие доходы (сумма основного долга и причитающиеся проценты) не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.
(Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-03-06/1/100498)Таким образом, если налогоплательщику в 2022 - 2023 годах прощаются обязательства по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация, то соответствующие доходы (сумма основного долга и причитающиеся проценты) не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в иностранной валюте
Статья: Непредоставление информации о кредитном продукте как непоименованная форма недобросовестной конкуренции
(Муненко П.М.)
("Конкурентное право", 2024, N 1)<12> Информационное письмо ФАС России N АК/80481/23, Банка России N ИН-018-59/54 от 3 октября 2023 г. "О порядке реализации страховых услуг, необходимых для получения кредита (займа)" // СПС "КонсультантПлюс".
(Муненко П.М.)
("Конкурентное право", 2024, N 1)<12> Информационное письмо ФАС России N АК/80481/23, Банка России N ИН-018-59/54 от 3 октября 2023 г. "О порядке реализации страховых услуг, необходимых для получения кредита (займа)" // СПС "КонсультантПлюс".
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Не согласившись с выводами проверяющих, предприятие обратилось за судебной защитой. Суд указал, что п. 4 ст. 269 НК РФ не распространяется на случаи, когда при погашении долгового обязательства проценты выплачиваются между двумя российскими организациями. Возникновение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации - получателя дохода.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Не согласившись с выводами проверяющих, предприятие обратилось за судебной защитой. Суд указал, что п. 4 ст. 269 НК РФ не распространяется на случаи, когда при погашении долгового обязательства проценты выплачиваются между двумя российскими организациями. Возникновение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации - получателя дохода.
Статья: Законодательные новеллы об исполнительной надписи: появление новых бесспорных требований и внедрение электронных механизмов взыскания
(Илюшина М.Н.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 12)С 1 июля 2021 г. в законодательном поле России начал действовать ряд нормативных правовых актов, которые создают новые правовые модели нотариальной деятельности. В связи с этим важным нововведением для нотариальной практики являются положения Федерального закона от 1 июля 2021 г. N 267-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <10>. Речь идет о новеллах, касающихся дальнейшего становления непротиворечивого механизма совершения нотариусом исполнительной надписи. Статья 91.1 Основ дополнена еще одним положением, повышающим уровень доказанности требований заимодавца. Теперь указанная статья дополнена положением о том, что в случае совершения исполнительной надписи о взыскании задолженности по нотариально удостоверенному договору займа, стороной которого является иностранный гражданин или юридическое лицо, нотариусу предоставляется выданный кредитной организацией документ, подтверждающий передачу (перечисление) заемщику денежных средств. Надо отметить, что новое положение о необходимости представления документов из кредитных организаций для доказательства перечисления заемных средств заемщику является необходимым шагом, поскольку в гражданском обороте на сегодняшний день доминирующей формой расчетов с участием юридических лиц являются банковские переводы. Кроме того, понятно, что указанные переводы всегда сопровождаются выдачей банковских документов и являются банковской операцией, которую всегда можно отследить по банковской системе. Такой подход повышает степень достоверности представленных к взысканию требований, поскольку будет основан на банковских документах.
(Илюшина М.Н.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 12)С 1 июля 2021 г. в законодательном поле России начал действовать ряд нормативных правовых актов, которые создают новые правовые модели нотариальной деятельности. В связи с этим важным нововведением для нотариальной практики являются положения Федерального закона от 1 июля 2021 г. N 267-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <10>. Речь идет о новеллах, касающихся дальнейшего становления непротиворечивого механизма совершения нотариусом исполнительной надписи. Статья 91.1 Основ дополнена еще одним положением, повышающим уровень доказанности требований заимодавца. Теперь указанная статья дополнена положением о том, что в случае совершения исполнительной надписи о взыскании задолженности по нотариально удостоверенному договору займа, стороной которого является иностранный гражданин или юридическое лицо, нотариусу предоставляется выданный кредитной организацией документ, подтверждающий передачу (перечисление) заемщику денежных средств. Надо отметить, что новое положение о необходимости представления документов из кредитных организаций для доказательства перечисления заемных средств заемщику является необходимым шагом, поскольку в гражданском обороте на сегодняшний день доминирующей формой расчетов с участием юридических лиц являются банковские переводы. Кроме того, понятно, что указанные переводы всегда сопровождаются выдачей банковских документов и являются банковской операцией, которую всегда можно отследить по банковской системе. Такой подход повышает степень достоверности представленных к взысканию требований, поскольку будет основан на банковских документах.