Риск выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Риск выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, информация о наличии во взаимоотношениях налогоплательщика и его контрагента признаков высокого налогового риска и письмо вышестоящего налогового органа о необходимости включения общества в план выездных налоговых проверок являются достаточным основанием для вынесения решения о проведении внеплановой выездной налоговой проверки, в том числе за день до смены обществом места нахождения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, информация о наличии во взаимоотношениях налогоплательщика и его контрагента признаков высокого налогового риска и письмо вышестоящего налогового органа о необходимости включения общества в план выездных налоговых проверок являются достаточным основанием для вынесения решения о проведении внеплановой выездной налоговой проверки, в том числе за день до смены обществом места нахождения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики обратились в суд с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что в силу положений ст. 89 НК РФ вопрос планирования выездных налоговых проверок и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Оспариваемый акт определяет общую систему планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок, не регламентирует порядок проведения таких проверок и, следовательно, не вводит нового правового регулирования, не изменяет и не прекращает действие нормативных правовых актов, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям. Приведенные в оспариваемом акте суммовые показатели деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов индивидуальных предпринимателей, рентабельность продаж) являются критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, что относится к компетенции налоговых органов; сам по себе факт соответствия этим критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие у налогоплательщика какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте не является безусловным основанием для назначения выездной налоговой проверки и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности. Оспариваемый акт не нарушает и не ограничивает права и законные интересы налогоплательщиков, не содержит властных предписаний, а имеет лишь программно-целевой характер, формулирует цели и задачи контрольно-надзорной деятельности территориальных налоговых органов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики обратились в суд с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что в силу положений ст. 89 НК РФ вопрос планирования выездных налоговых проверок и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Оспариваемый акт определяет общую систему планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок, не регламентирует порядок проведения таких проверок и, следовательно, не вводит нового правового регулирования, не изменяет и не прекращает действие нормативных правовых актов, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям. Приведенные в оспариваемом акте суммовые показатели деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов индивидуальных предпринимателей, рентабельность продаж) являются критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, что относится к компетенции налоговых органов; сам по себе факт соответствия этим критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие у налогоплательщика какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте не является безусловным основанием для назначения выездной налоговой проверки и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности. Оспариваемый акт не нарушает и не ограничивает права и законные интересы налогоплательщиков, не содержит властных предписаний, а имеет лишь программно-целевой характер, формулирует цели и задачи контрольно-надзорной деятельности территориальных налоговых органов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПоэтому уточнять налоговые обязательства необязательно. Но периодически оценивать риск включения в план выездных проверок, возможно, имеет смысл. Во всяком случае внимание со стороны налоговиков не станет для вас неожиданностью.
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Ключевые слова: налоговая безопасность компании, риск выездной налоговой проверки, предпроверочный налоговый анализ, риск налоговых доначислений.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Ключевые слова: налоговая безопасность компании, риск выездной налоговой проверки, предпроверочный налоговый анализ, риск налоговых доначислений.
Нормативные акты
Справочная информация: "Безопасная доля вычетов по НДС в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Даже если доля вычетов у налогоплательщика находится в пределах так называемых "безопасных" значений, это не означает, что налоговые органы не включат его в план выездных проверок, так как доля вычетов - лишь один из критериев налоговых рисков (разделы 3 и 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков, утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Даже если доля вычетов у налогоплательщика находится в пределах так называемых "безопасных" значений, это не означает, что налоговые органы не включат его в план выездных проверок, так как доля вычетов - лишь один из критериев налоговых рисков (разделы 3 и 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков, утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос 1: Каковы риски назначения выездной налоговой проверки при смене юридического адреса на другой регион с учетом того, что в городе-1 ООО - довольно крупный налогоплательщик?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос 1: Каковы риски назначения выездной налоговой проверки при смене юридического адреса на другой регион с учетом того, что в городе-1 ООО - довольно крупный налогоплательщик?
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Налоговые органы одними из первых начали активно развивать и использовать цифровые технологии в осуществлении процесса администрирования налоговых платежей и налогового контроля, что позволило использовать новые методы налогового контроля. Одним из таких методов стало использование риск-ориентированного подхода, который позволяет стимулировать добровольное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов. Налоговыми органами разработана система рисков с учетом особенностей отраслей народного хозяйства, в которых хозяйствующие субъекты осуществляют деятельность, с использованием которых все налогоплательщики ранжируются по уровню риска. На основе такого ранжирования проводится анализ при помощи цифровых технологий, по результатам формируется список налогоплательщиков с высоким риском, в отношении которых проводятся контрольные мероприятия, стимулирующие правомерное поведение объектов контроля. До проведения налоговых проверок налоговые органы уведомляют налогоплательщика о наличии нарушений и необходимости их устранения, в том числе уточнения налоговых деклараций. В случае если со стороны налогоплательщика не применяются меры по устранению, то налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. Именно внедрение риск-ориентированного подхода позволяет снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, налоговые органы.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Налоговые органы одними из первых начали активно развивать и использовать цифровые технологии в осуществлении процесса администрирования налоговых платежей и налогового контроля, что позволило использовать новые методы налогового контроля. Одним из таких методов стало использование риск-ориентированного подхода, который позволяет стимулировать добровольное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов. Налоговыми органами разработана система рисков с учетом особенностей отраслей народного хозяйства, в которых хозяйствующие субъекты осуществляют деятельность, с использованием которых все налогоплательщики ранжируются по уровню риска. На основе такого ранжирования проводится анализ при помощи цифровых технологий, по результатам формируется список налогоплательщиков с высоким риском, в отношении которых проводятся контрольные мероприятия, стимулирующие правомерное поведение объектов контроля. До проведения налоговых проверок налоговые органы уведомляют налогоплательщика о наличии нарушений и необходимости их устранения, в том числе уточнения налоговых деклараций. В случае если со стороны налогоплательщика не применяются меры по устранению, то налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. Именно внедрение риск-ориентированного подхода позволяет снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, налоговые органы.
Статья: Особенности истребования налоговым органом у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности вне рамок налоговой проверки
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)<5> Минвалиева М.С. Содержание и организация мониторинга налоговых рисков для планирования выездных налоговых проверок и проведение предпроверочного анализа // Инновации в современной науке: Материалы XII Международного весеннего симпозиума: Сб. науч. трудов. Центр научной мысли, 2016; Налогообложение организаций: теория, механизм и региональная практика: Монография / Под ред. Л.В. Севрюковой, Т.Ю. Ткачевой; Юго-Зап. гос. ун-т. Курск, 2012.
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)<5> Минвалиева М.С. Содержание и организация мониторинга налоговых рисков для планирования выездных налоговых проверок и проведение предпроверочного анализа // Инновации в современной науке: Материалы XII Международного весеннего симпозиума: Сб. науч. трудов. Центр научной мысли, 2016; Налогообложение организаций: теория, механизм и региональная практика: Монография / Под ред. Л.В. Севрюковой, Т.Ю. Ткачевой; Юго-Зап. гос. ун-т. Курск, 2012.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящее время при проведении выездных налоговых проверок налоговые органы руководствуются риск-ориентированным подходом <211>, который представляет собой метод организации и осуществления государственного контроля (надзора), при котором в предусмотренных законом случаях выбор интенсивности (формы, продолжительности, периодичности) проведения мероприятий по контролю, мероприятий по профилактике нарушения обязательных требований определяется отнесением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя и (или) используемых ими при осуществлении такой деятельности производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности <212>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящее время при проведении выездных налоговых проверок налоговые органы руководствуются риск-ориентированным подходом <211>, который представляет собой метод организации и осуществления государственного контроля (надзора), при котором в предусмотренных законом случаях выбор интенсивности (формы, продолжительности, периодичности) проведения мероприятий по контролю, мероприятий по профилактике нарушения обязательных требований определяется отнесением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя и (или) используемых ими при осуществлении такой деятельности производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности <212>.
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что подача уточненной декларации несет риск проведения в отношении вас выездной налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что подача уточненной декларации несет риск проведения в отношении вас выездной налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Статья: Проблемы проявления должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)Концепция системы планирования выездных налоговых проверок определила единые принципы построения открытой и понятной для налогоплательщиков и налоговых органов системы определения рисков при планировании выездных налоговых проверок. Она позволяет каждому налогоплательщику оценить путем использования 12 критериев, отраженных в документе, вероятность возникновения рисков при ведении финансово-хозяйственной деятельности, что в последующем приведет к возникновению вопросов со стороны налоговых органов. При этом необходимо понимать, что прогресс не стоит на месте: на сегодняшний день указанные критерии лишь частично позволяют определить риски добросовестного налогоплательщика при заключении договора с недобросовестным контрагентом.
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)Концепция системы планирования выездных налоговых проверок определила единые принципы построения открытой и понятной для налогоплательщиков и налоговых органов системы определения рисков при планировании выездных налоговых проверок. Она позволяет каждому налогоплательщику оценить путем использования 12 критериев, отраженных в документе, вероятность возникновения рисков при ведении финансово-хозяйственной деятельности, что в последующем приведет к возникновению вопросов со стороны налоговых органов. При этом необходимо понимать, что прогресс не стоит на месте: на сегодняшний день указанные критерии лишь частично позволяют определить риски добросовестного налогоплательщика при заключении договора с недобросовестным контрагентом.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2026)доля вычетов по НДС меньше 89% - в этом случае показатель не заинтересует налоговый орган, риск выездной проверки невысокий. Это так называемая "безопасная доля" вычетов;
(КонсультантПлюс, 2026)доля вычетов по НДС меньше 89% - в этом случае показатель не заинтересует налоговый орган, риск выездной проверки невысокий. Это так называемая "безопасная доля" вычетов;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Насколько высок риск при выездной налоговой проверке включения расходов на приобретение воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий и др. расходы, указанные в подп. 5 п. 1 ст. 254, в состав прямых расходов при исчислении налога на прибыль?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Насколько высок риск при выездной налоговой проверке включения расходов на приобретение воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий и др. расходы, указанные в подп. 5 п. 1 ст. 254, в состав прямых расходов при исчислении налога на прибыль?
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Ключевые слова: предпроверочный анализ, налоговый контроль, выездная налоговая проверка, риск-ориентированный подход.
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Ключевые слова: предпроверочный анализ, налоговый контроль, выездная налоговая проверка, риск-ориентированный подход.
Статья: Признание старых ошибок: главное - не навредить казне
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Уточненки подавать мало кому хочется - даже если в результате этого выявится переплата по налогу. К таким уточненкам обычно повышенное внимание со стороны проверяющих. И еще подача любой уточненки связана с риском проведения выездной налоговой проверки по корректируемому периоду. Причем даже если он выходит за пределы 3 лет, предшествующих году подачи такой уточненки <1>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Уточненки подавать мало кому хочется - даже если в результате этого выявится переплата по налогу. К таким уточненкам обычно повышенное внимание со стороны проверяющих. И еще подача любой уточненки связана с риском проведения выездной налоговой проверки по корректируемому периоду. Причем даже если он выходит за пределы 3 лет, предшествующих году подачи такой уточненки <1>.