Режим псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Режим псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сдавать в аренду помещения зависимым организациям можно. Но есть нюанс
(Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2026, N 3)При оценке бизнес-моделей ведения хозяйственной деятельности в рамках группы лиц, часть из которых применяют специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕСХН), налоговые органы руководствуются положениями письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - письмо N БВ-4-7/3060@) (см. п. 1 письма ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569).
(Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2026, N 3)При оценке бизнес-моделей ведения хозяйственной деятельности в рамках группы лиц, часть из которых применяют специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕСХН), налоговые органы руководствуются положениями письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - письмо N БВ-4-7/3060@) (см. п. 1 письма ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569).
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения, например УСН и ПСН, то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности. В качестве доходов по ПСН учитывайте фактически полученные доходы (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 5, 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения, например УСН и ПСН, то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности. В качестве доходов по ПСН учитывайте фактически полученные доходы (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 5, 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", с 2022 года предприниматель применял 2 режима налогообложения: патентную систему и УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган утверждал, что предприниматель необоснованно уменьшил налоговую базу по УСН за 2022 год на сумму расходов по приобретению нежилого помещения, поскольку данное помещение было приобретено и оплачено в 2021 году, когда предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд согласился с налоговым органом, отметив, что предпринимателем не учтен п. 4 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", с 2022 года предприниматель применял 2 режима налогообложения: патентную систему и УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган утверждал, что предприниматель необоснованно уменьшил налоговую базу по УСН за 2022 год на сумму расходов по приобретению нежилого помещения, поскольку данное помещение было приобретено и оплачено в 2021 году, когда предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд согласился с налоговым органом, отметив, что предпринимателем не учтен п. 4 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик использовал схему "дробления" бизнеса посредством привлечения взаимозависимых лиц в целях сохранения права на применение специального режима налогообложения (ПСН) и полученные им доходы подлежали налогообложению НДС и НДФЛ, поскольку право на применение ПСН было им утрачено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик использовал схему "дробления" бизнеса посредством привлечения взаимозависимых лиц в целях сохранения права на применение специального режима налогообложения (ПСН) и полученные им доходы подлежали налогообложению НДС и НДФЛ, поскольку право на применение ПСН было им утрачено.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если индивидуальный предприниматель применял одновременно общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если индивидуальный предприниматель применял одновременно общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
Статья: Цифровая трансформация кредитования малого бизнеса: достаточно ли эффективен модельный подход?
(Герсамия Г., Подколзин И.)
("Банковское кредитование", 2025, N 4)- отчетность налоговых режимов ПСН, УСН, ОСНО для ИП по-прежнему создает институциональные "слепые зоны" для оценки реальной платежеспособности ИП;
(Герсамия Г., Подколзин И.)
("Банковское кредитование", 2025, N 4)- отчетность налоговых режимов ПСН, УСН, ОСНО для ИП по-прежнему создает институциональные "слепые зоны" для оценки реальной платежеспособности ИП;
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как ИП учесть страховые взносы за работников и фиксированные взносы за себя для уменьшения налога на УСН и на ПСН при совмещении этих режимов
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как ИП учесть страховые взносы за работников и фиксированные взносы за себя для уменьшения налога на УСН и на ПСН при совмещении этих режимов
Типовая ситуация: ИП: налоги, отчетность, касса
(Издательство "Главная книга", 2026)Системы налогообложения для доходов от предпринимательской деятельности: по умолчанию общая (ОСН) с уплатой НДФЛ или по выбору и при соблюдении определенных условий специальный налоговый режим - УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН, НПД. Выбрать подходящий режим в зависимости от доходов и численности работников можно с помощью сервиса ФНС.
(Издательство "Главная книга", 2026)Системы налогообложения для доходов от предпринимательской деятельности: по умолчанию общая (ОСН) с уплатой НДФЛ или по выбору и при соблюдении определенных условий специальный налоговый режим - УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН, НПД. Выбрать подходящий режим в зависимости от доходов и численности работников можно с помощью сервиса ФНС.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения - например УСН и ПСН, - то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 5 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения - например УСН и ПСН, - то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 5 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Вопрос: О выборе субъектами МСП оптимального налогового режима и изменениях в налоговое законодательство в части применения УСН, ПСН и уплаты НДС.
(Письмо Минфина России от 19.06.2026 N 03-11-11/52443)Вопрос: О выборе субъектами МСП оптимального налогового режима и изменениях в налоговое законодательство в части применения УСН, ПСН и уплаты НДС.
(Письмо Минфина России от 19.06.2026 N 03-11-11/52443)Вопрос: О выборе субъектами МСП оптимального налогового режима и изменениях в налоговое законодательство в части применения УСН, ПСН и уплаты НДС.
Статья: Дробление бизнеса: правовые основы и основания привлечения предпринимателей к налоговой ответственности
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Налоговые органы и суды квалифицируют дробление как незаконное, если единственной или преобладающей целью реструктуризации было получение налоговой выгоды (обычно - сохранение права на специальные налоговые режимы: УСН, ПСН).
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Налоговые органы и суды квалифицируют дробление как незаконное, если единственной или преобладающей целью реструктуризации было получение налоговой выгоды (обычно - сохранение права на специальные налоговые режимы: УСН, ПСН).
Статья: Оптовая и розничная торговля
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ к розничной торговле как отдельному виду деятельности при соблюдении определенных законодательством условий может применяться такой специальный налоговый режим, как патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ к розничной торговле как отдельному виду деятельности при соблюдении определенных законодательством условий может применяться такой специальный налоговый режим, как патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ).
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдать при прекращении деятельности ИП
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, которые совмещали с ПСН другой режим налогообложения (ОСН, УСН или ЕСХН), должны представить отчетность и по нему.
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, которые совмещали с ПСН другой режим налогообложения (ОСН, УСН или ЕСХН), должны представить отчетность и по нему.
Готовое решение: Как при УСН сформировать учетную политику
(КонсультантПлюс, 2026)как организован раздельный учет, если вы совмещаете УСН с другим режимом налогообложения, например с ПСН, или если вы получаете целевое финансирование (целевые поступления) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)как организован раздельный учет, если вы совмещаете УСН с другим режимом налогообложения, например с ПСН, или если вы получаете целевое финансирование (целевые поступления) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 8 ст. 346.18 НК РФ).