Резервы по сомнительным долгам 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Резервы по сомнительным долгам 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)3. Оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, других оценочных резервов, сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)3. Оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, других оценочных резервов, сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др.
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Ваш аванс, который стал безнадежным, также надо списать либо за счет налогового резерва сомнительных долгов (если он создавался и его суммы хватает), либо как самостоятельный внереализационный налоговый расход. Напомним, что по выданным авансам налоговый резерв сомнительных долгов не создается. Но, по мнению Минфина, любой безнадежный долг должен быть списан за счет резерва. Даже если он не участвовал при его формировании <25>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Ваш аванс, который стал безнадежным, также надо списать либо за счет налогового резерва сомнительных долгов (если он создавался и его суммы хватает), либо как самостоятельный внереализационный налоговый расход. Напомним, что по выданным авансам налоговый резерв сомнительных долгов не создается. Но, по мнению Минфина, любой безнадежный долг должен быть списан за счет резерва. Даже если он не участвовал при его формировании <25>.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 56н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83158)в) сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении них резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения (увеличение, уменьшение) в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83158)в) сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении них резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения (увеличение, уменьшение) в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
Готовое решение: Как отразить дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете в рамках приносящей доход деятельности дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, включите во внереализационные расходы или спишите за счет резерва по сомнительным долгам, если вы такой резерв создавали (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете в рамках приносящей доход деятельности дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, включите во внереализационные расходы или спишите за счет резерва по сомнительным долгам, если вы такой резерв создавали (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Готовое решение: НДС при списании дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)Если по налогу на прибыль вы применяете метод начисления, то при списании дебиторской задолженности "входной" НДС с аванса, который уплатили продавцу за товары (работы, услуги), включайте во внереализационные расходы или покрывайте за счет резерва по сомнительным долгам, как и основную сумму долга (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по налогу на прибыль вы применяете метод начисления, то при списании дебиторской задолженности "входной" НДС с аванса, который уплатили продавцу за товары (работы, услуги), включайте во внереализационные расходы или покрывайте за счет резерва по сомнительным долгам, как и основную сумму долга (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596).
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2026)При этом, как отмечает Минфин России, резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и не создается по задолженности, возникшей в связи с реализацией имущественных прав, например, по лицензионным договорам. Резерв формируется только в отношении той части дебиторской задолженности, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности (Письма Минфина России от 02.04.2026 N 03-03-06/1/27258, от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859).
(Консультация эксперта, 2026)При этом, как отмечает Минфин России, резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и не создается по задолженности, возникшей в связи с реализацией имущественных прав, например, по лицензионным договорам. Резерв формируется только в отношении той части дебиторской задолженности, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности (Письма Минфина России от 02.04.2026 N 03-03-06/1/27258, от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 22.01.2020 N 03-03-06/2/3352, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859).
Готовое решение: Как учреждению списать дебиторскую задолженность по доходам
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, пересчитайте налоговую базу за период, в котором задолженность стала безнадежной (Приложение к Письму ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940, Письма Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327, от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, ФНС России от 07.12.2020 N СД-4-3/20120@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, пересчитайте налоговую базу за период, в котором задолженность стала безнадежной (Приложение к Письму ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940, Письма Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327, от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, ФНС России от 07.12.2020 N СД-4-3/20120@).
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Пример 2.11. Учетной политикой для целей налогообложения на 2026 год предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. В 2025 году резерв также создавался.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Пример 2.11. Учетной политикой для целей налогообложения на 2026 год предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. В 2025 году резерв также создавался.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете резерв в рассматриваемой ситуации не формируется. При списании же задолженности в бухгалтерском учете за счет резерва не возникает расходов, а в налоговом учете расходом признается вся сумма списываемой задолженности.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете резерв в рассматриваемой ситуации не формируется. При списании же задолженности в бухгалтерском учете за счет резерва не возникает расходов, а в налоговом учете расходом признается вся сумма списываемой задолженности.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025<4> Оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, резерва под обесценение запасов, других оценочных резервов, элементы амортизации ОС, НМА (срок полезного использования, ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации) и др. (п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008, п. 37 ФСБУ 6/2020, п. 42 ФСБУ 14/2022).