Резерв предстоящих расходов на ремонт
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв предстоящих расходов на ремонт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Кроме того, в целях равномерного списания затрат организация может создать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ). В силу п. 2 ст. 260 НК РФ такое же право имеет и арендатор амортизируемых основных средств (Письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательКроме того, в целях равномерного списания затрат организация может создать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным настоящим пунктом, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным настоящим пунктом, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.22. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.22. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов
Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)При наличии в налоговом учете резерва на предстоящие ремонты ОС расходы на ремонт спишите за счет резерва (п. 2 ст. 324 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При наличии в налоговом учете резерва на предстоящие ремонты ОС расходы на ремонт спишите за счет резерва (п. 2 ст. 324 НК РФ).
Готовое решение: Как арендатору учитывать расходы на текущий и капитальный ремонт арендованного помещения
(КонсультантПлюс, 2026)При наличии в налоговом учете резерва под предстоящие ремонты ОС расходы на ремонт арендованного помещения спишите за счет резерва (п. п. 2, 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901).
(КонсультантПлюс, 2026)При наличии в налоговом учете резерва под предстоящие ремонты ОС расходы на ремонт арендованного помещения спишите за счет резерва (п. п. 2, 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901).
Статья: Специфика идентификации и формирования затрат на ремонт основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2025, N 10)В налоговом учете для проведения ремонтных работ может формироваться соответствующий резерв. По правилам п. 3 ст. 260 Налогового кодекса РФ резерв на ремонт основных средств создается исходя из величины затрат на его проведение. При их существенности резерв формируется сразу по всем видам таких внеоборотных активов одновременно и по всем видам их ремонта. Расчет суммы таких резервов для целей налогообложения прибыли производится по правилам, изложенным в письме Минфина России от 30.08.2021 N 03-03-06/3/69849 "О создании резервов предстоящих расходов на ремонт основных средств в целях налога на прибыль" [10]. По правилам, принятым для целей налогового учета, такой резерв имеют право формировать те субъекты бизнеса, которые функционируют в течение не менее трех лет.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2025, N 10)В налоговом учете для проведения ремонтных работ может формироваться соответствующий резерв. По правилам п. 3 ст. 260 Налогового кодекса РФ резерв на ремонт основных средств создается исходя из величины затрат на его проведение. При их существенности резерв формируется сразу по всем видам таких внеоборотных активов одновременно и по всем видам их ремонта. Расчет суммы таких резервов для целей налогообложения прибыли производится по правилам, изложенным в письме Минфина России от 30.08.2021 N 03-03-06/3/69849 "О создании резервов предстоящих расходов на ремонт основных средств в целях налога на прибыль" [10]. По правилам, принятым для целей налогового учета, такой резерв имеют право формировать те субъекты бизнеса, которые функционируют в течение не менее трех лет.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 2 ст. 324 НК РФ "Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств" налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным настоящим пунктом, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 2 ст. 324 НК РФ "Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств" налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным настоящим пунктом, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
Готовое решение: Как арендодателю отражать расходы на текущий и капитальный ремонт переданных в аренду помещений и иных основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)за счет резерва предстоящих расходов на ремонт ОС, если такой резерв вами создан (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)за счет резерва предстоящих расходов на ремонт ОС, если такой резерв вами создан (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете арендатора отражать операции по договору аренды автомобиля, заключенному с юридическим или физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на ремонт признавайте в отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, в размере фактических затрат (п. п. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ). При наличии в налоговом учете резерва под предстоящие ремонты ОС расходы на ремонт арендованного автомобиля спишите за счет резерва (п. п. 2, 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на ремонт признавайте в отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, в размере фактических затрат (п. п. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ). При наличии в налоговом учете резерва под предстоящие ремонты ОС расходы на ремонт арендованного автомобиля спишите за счет резерва (п. п. 2, 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 2 ст. 324 НК РФ "Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств" налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 2 ст. 324 НК РФ "Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств" налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
Статья: Налоговая реформа - 2026: закон принят
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)Скорректировано условие для увеличения предельного размера отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта. Необходимо, чтобы в трех предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись (новая редакция п. 2 ст. 324 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 46)Скорректировано условие для увеличения предельного размера отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта. Необходимо, чтобы в трех предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись (новая редакция п. 2 ст. 324 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно п. 2 ст. 324 "Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств" НК РФ налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно п. 2 ст. 324 "Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств" НК РФ налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация приняла решение создавать резерв предстоящих расходов на ремонт ОС, то в течение года в состав прочих расходов равномерно списываются отчисления в резерв, а фактические затраты на ремонт учитываются отдельно. В конце года необходимо сравнить сумму начисленного резерва и сумму фактических затрат на ремонт.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация приняла решение создавать резерв предстоящих расходов на ремонт ОС, то в течение года в состав прочих расходов равномерно списываются отчисления в резерв, а фактические затраты на ремонт учитываются отдельно. В конце года необходимо сравнить сумму начисленного резерва и сумму фактических затрат на ремонт.