Резерв по сомнительным долгам с поставщиками
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам с поставщиками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что при формировании резерва суммы сомнительной задолженности учитываются в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая сумму НДС (письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что при формировании резерва суммы сомнительной задолженности учитываются в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая сумму НДС (письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726).
Статья: Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности: от истории к современным реалиям
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)На основании Письма Минфина России от 09.06.1992 <8> в активе бухгалтерского баланса данные о дебиторской задолженности представлялись детализировано, по отдельной статье отражались авансы, выданные поставщикам и подрядчикам. Статья "Резервы по сомнительным долгам" показывалась в пассиве баланса.
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)На основании Письма Минфина России от 09.06.1992 <8> в активе бухгалтерского баланса данные о дебиторской задолженности представлялись детализировано, по отдельной статье отражались авансы, выданные поставщикам и подрядчикам. Статья "Резервы по сомнительным долгам" показывалась в пассиве баланса.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил неправомерное отражение в составе внереализационных расходов сумм на формирование резервов по сомнительным долгам по операциям с контрагентами и доначислил налог на прибыль. Инспекция полагала, что спорная задолженность не может быть признана сомнительной для формирования резерва в налоговом учете, поскольку, по данным бухгалтерского учета, резерв не создавался; документы общества не позволяют достоверно установить сроки исполнения обязательств спорными контрагентами и проверить правильность расчета величины резерва по сомнительным долгам. Также инспекция указала, что спорная задолженность не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, так как обеспечена залогом в силу закона. Суд признал доначисление неправомерным. Суд пришел к выводу, что реальность хозяйственных операций со спорными поставщиками налоговым органом не опровергнута; факт и период возникновения сомнительной задолженности, вопреки позиции налогового органа, подтвержден материалами дела (счетами-фактурами, актами сверки, накладными, актами инвентаризации активов и обязательств, судебными актами по делу о банкротстве контрагента). Суд отклонил довод налогового органа о том, что необходимость формирования резерва по сомнительным долгам возникла у общества в текущем периоде в связи с банкротством одного из контрагентов. Спорная задолженность стала отвечать признакам сомнительности за три года до начала текущего периода. Само по себе начало процедуры банкротства контрагента не изменило критериев сомнительности его долга перед налогоплательщиком и не могло повлиять на дату возникновения долга. Нарушение обществом положений бухгалтерского учета может являться основанием для привлечения к ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил неправомерное отражение в составе внереализационных расходов сумм на формирование резервов по сомнительным долгам по операциям с контрагентами и доначислил налог на прибыль. Инспекция полагала, что спорная задолженность не может быть признана сомнительной для формирования резерва в налоговом учете, поскольку, по данным бухгалтерского учета, резерв не создавался; документы общества не позволяют достоверно установить сроки исполнения обязательств спорными контрагентами и проверить правильность расчета величины резерва по сомнительным долгам. Также инспекция указала, что спорная задолженность не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, так как обеспечена залогом в силу закона. Суд признал доначисление неправомерным. Суд пришел к выводу, что реальность хозяйственных операций со спорными поставщиками налоговым органом не опровергнута; факт и период возникновения сомнительной задолженности, вопреки позиции налогового органа, подтвержден материалами дела (счетами-фактурами, актами сверки, накладными, актами инвентаризации активов и обязательств, судебными актами по делу о банкротстве контрагента). Суд отклонил довод налогового органа о том, что необходимость формирования резерва по сомнительным долгам возникла у общества в текущем периоде в связи с банкротством одного из контрагентов. Спорная задолженность стала отвечать признакам сомнительности за три года до начала текущего периода. Само по себе начало процедуры банкротства контрагента не изменило критериев сомнительности его долга перед налогоплательщиком и не могло повлиять на дату возникновения долга. Нарушение обществом положений бухгалтерского учета может являться основанием для привлечения к ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Например, к ним отнесены расходы на формирование резерва по сомнительным долгам от оказания услуг по передаче электроэнергии гарантирующим поставщикам, находящимся в процедуре банкротства, в размере фактически созданного сетевой организацией резерва по сомнительным долгам, определяемым в соответствии с НК РФ, а также расходы на списание долгов гарантирующих поставщиков, основания для списания которых возникли не ранее 2 предыдущих долгосрочных периодов регулирования, по которым ранее не учитывались расходы на формирование резерва по сомнительным долгам, и (или) задолженности, возникшей в период исполнения территориальной сетевой организацией функций гарантирующего поставщика и подлежащей учету в тарифах на услуги по передаче электрической энергии после утраты статуса гарантирующего поставщика, признаваемых безнадежными в соответствии с НК РФ, за исключением объема расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, учтенных в необходимой валовой выручке для расчета сбытовых надбавок гарантирующих поставщиков с использованием метода сравнения аналогов за период исполнения территориальной сетевой организацией функций гарантирующего поставщика.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Например, к ним отнесены расходы на формирование резерва по сомнительным долгам от оказания услуг по передаче электроэнергии гарантирующим поставщикам, находящимся в процедуре банкротства, в размере фактически созданного сетевой организацией резерва по сомнительным долгам, определяемым в соответствии с НК РФ, а также расходы на списание долгов гарантирующих поставщиков, основания для списания которых возникли не ранее 2 предыдущих долгосрочных периодов регулирования, по которым ранее не учитывались расходы на формирование резерва по сомнительным долгам, и (или) задолженности, возникшей в период исполнения территориальной сетевой организацией функций гарантирующего поставщика и подлежащей учету в тарифах на услуги по передаче электрической энергии после утраты статуса гарантирующего поставщика, признаваемых безнадежными в соответствии с НК РФ, за исключением объема расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, учтенных в необходимой валовой выручке для расчета сбытовых надбавок гарантирующих поставщиков с использованием метода сравнения аналогов за период исполнения территориальной сетевой организацией функций гарантирующего поставщика.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Возможно ли учесть для целей налогообложения расходы на приобретение здания на земельном участке, которое после приобретения было снесено? Формировать ли резерв по сомнительным долгам на сумму неустойки, которую должен уплатить продавец оборудования за несвоевременную поставку? Вправе ли организация учесть расходы на рекламные услуги, если такие расходы подтверждены актом оказанных услуг?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Возможно ли учесть для целей налогообложения расходы на приобретение здания на земельном участке, которое после приобретения было снесено? Формировать ли резерв по сомнительным долгам на сумму неустойки, которую должен уплатить продавец оборудования за несвоевременную поставку? Вправе ли организация учесть расходы на рекламные услуги, если такие расходы подтверждены актом оказанных услуг?