Резерв по сомнительным долгам при кассовом методе
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам при кассовом методе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложениях в части перевода требований/обязательств в валюте в рубли, формирования банками резервов, признания начисленных в 2022 - 2023 гг. процентов по еврооблигациям в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/2/8949)В качестве альтернативы может быть рассмотрен вариант внесения изменений в НК РФ (ст. 292 НК РФ или ст. 266 НК РФ), позволяющих кредитным организациям создавать специальные налоговые резервы по заблокированным активам по аналогии с резервом по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/2/8949)В качестве альтернативы может быть рассмотрен вариант внесения изменений в НК РФ (ст. 292 НК РФ или ст. 266 НК РФ), позволяющих кредитным организациям создавать специальные налоговые резервы по заблокированным активам по аналогии с резервом по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ).
Вопрос: О предложении по уплате НДС и налога на прибыль после получения оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги).
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-07-11/132238)Также обращаем внимание, что в рамках применения налогоплательщиками метода начисления предусмотрена возможность создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном статьей 266 Кодекса. При этом суммы отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций (подпункт 7 пункта 1 статьи 265 Кодекса), что позволяет перенести уплату части налоговых платежей на более поздние сроки.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-07-11/132238)Также обращаем внимание, что в рамках применения налогоплательщиками метода начисления предусмотрена возможность создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном статьей 266 Кодекса. При этом суммы отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций (подпункт 7 пункта 1 статьи 265 Кодекса), что позволяет перенести уплату части налоговых платежей на более поздние сроки.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам прямо не поименованы в перечне расходов, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН (перечень установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Включить сумму резерва в состав расходов на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который предусматривает для плательщиков УСН признание расходов, определяемых в порядке, установленном гл. 25 НК РФ, также нельзя. Дело в том, что расходы на формирование резерва по сомнительным долгам согласно нормам данной главы могут учитывать только организации, применяющие метод начисления. Это следует из пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ. А организация, применяющая УСН, учитывает доходы и расходы кассовым методом (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам прямо не поименованы в перечне расходов, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН (перечень установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Включить сумму резерва в состав расходов на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который предусматривает для плательщиков УСН признание расходов, определяемых в порядке, установленном гл. 25 НК РФ, также нельзя. Дело в том, что расходы на формирование резерва по сомнительным долгам согласно нормам данной главы могут учитывать только организации, применяющие метод начисления. Это следует из пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ. А организация, применяющая УСН, учитывает доходы и расходы кассовым методом (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при неполучении кредитной организацией процентов по еврооблигациям, начисленных в 2022 - 2023 гг., и доходов от погашения заблокированных еврооблигаций.
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-03-06/2/112475)На основании пункта 2 статьи 273 НК РФ датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-03-06/2/112475)На основании пункта 2 статьи 273 НК РФ датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль невозмещаемых заблокированных активов кредитных организаций.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-03-05/53255)Исключение составляет процентный доход по еврооблигациям (долговым ценным бумагам иностранных эмитентов), в отношении которого положениями главы 25 НК РФ (с учетом изменений ко второму чтению проекта федерального закона N 577665-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики)) предусматривается учет в доходах по факту его получения. По таким доходам, ввиду их кассового метода учета, резерв по сомнительным долгам не формируется.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-03-05/53255)Исключение составляет процентный доход по еврооблигациям (долговым ценным бумагам иностранных эмитентов), в отношении которого положениями главы 25 НК РФ (с учетом изменений ко второму чтению проекта федерального закона N 577665-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики)) предусматривается учет в доходах по факту его получения. По таким доходам, ввиду их кассового метода учета, резерв по сомнительным долгам не формируется.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Исходя из приведенных норм резерв по сомнительным долгам создается только при применении метода начисления. При применении УСН доходы и расходы признают по кассовому методу.
(КонсультантПлюс, 2026)Исходя из приведенных норм резерв по сомнительным долгам создается только при применении метода начисления. При применении УСН доходы и расходы признают по кассовому методу.
Готовое решение: Как формируется резерв по сомнительным долгам в налоговом учете малого предприятия
(КонсультантПлюс, 2026)Для организаций, применяющих кассовый метод учета, создание резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения не предусмотрено. Это следует из пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Для организаций, применяющих кассовый метод учета, создание резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения не предусмотрено. Это следует из пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, нельзя. При списании дебиторской задолженности не учитывайте ее сумму в расходах для целей налога на прибыль. Связано это с тем, что при кассовом методе расходы в налоговом учете признаются только после их фактической оплаты. Вместе с тем признание дебиторской задолженности безнадежной оплатой не является. Списать такую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам организации, применяющие кассовый метод, тоже не могут, поскольку такой резерв создается только при применении метода начисления (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, нельзя. При списании дебиторской задолженности не учитывайте ее сумму в расходах для целей налога на прибыль. Связано это с тем, что при кассовом методе расходы в налоговом учете признаются только после их фактической оплаты. Вместе с тем признание дебиторской задолженности безнадежной оплатой не является. Списать такую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам организации, применяющие кассовый метод, тоже не могут, поскольку такой резерв создается только при применении метода начисления (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете организация применяет кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включается сумма резерва по сомнительным долгам организациями, применяющими метод начисления в налоговом учете. Оснований для создания резерва по сомнительным долгам организацией, применяющей кассовый метод, не имеется.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включается сумма резерва по сомнительным долгам организациями, применяющими метод начисления в налоговом учете. Оснований для создания резерва по сомнительным долгам организацией, применяющей кассовый метод, не имеется.
Вопрос: О предложениях по внесению изменений в налоговое законодательство с целью освобождения малого и среднего бизнеса от уплаты налогов на прибыль с неполученных доходов организаций-банкротов.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110267)Кроме того, любая задолженность, признанная безнадежной в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Кодекса, может быть списана налогоплательщиком за счет ранее сформированного резерва по сомнительным долгам, а если сумма указанного резерва недостаточна, непосредственно в составе внереализационных расходов.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110267)Кроме того, любая задолженность, признанная безнадежной в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Кодекса, может быть списана налогоплательщиком за счет ранее сформированного резерва по сомнительным долгам, а если сумма указанного резерва недостаточна, непосредственно в составе внереализационных расходов.
Статья: Новые вопросы упрощенцев: вы спрашиваете, мы отвечаем
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 4)Вместе с тем создать резерв по сомнительным долгам для дальнейшего списания безнадежной задолженности контрагентов даже по налогу на прибыль можно, только если для учета доходов и расходов применяется метод начисления <5>. Для организаций, применяющих кассовый метод учета, создание резерва по сомнительным долгам не предусмотрено. Поскольку при УСН доходы и расходы признаются после оплаты, создавать резерв по сомнительным долгам упрощенцы также не могут. Независимо от того, что перечень расходов с нового года открытый.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 4)Вместе с тем создать резерв по сомнительным долгам для дальнейшего списания безнадежной задолженности контрагентов даже по налогу на прибыль можно, только если для учета доходов и расходов применяется метод начисления <5>. Для организаций, применяющих кассовый метод учета, создание резерва по сомнительным долгам не предусмотрено. Поскольку при УСН доходы и расходы признаются после оплаты, создавать резерв по сомнительным долгам упрощенцы также не могут. Независимо от того, что перечень расходов с нового года открытый.