Резерв по сомнительным долгам пно
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по сомнительным долгам пно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Программа аудиторской проверки налога на прибыль и расчетов с бюджетом по данному налогу
(Методические рекомендации Минфина России от 23.04.2004)Рабочий документ N РД 5-2д "Проверка расчета по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам" и другие рабочие документы
(Методические рекомендации Минфина России от 23.04.2004)Рабочий документ N РД 5-2д "Проверка расчета по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам" и другие рабочие документы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Типичные ошибки по налогу на прибыль
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 3-4)Как было указано выше, в бухгалтерском учете предприятием признан прочий расход в полной сумме безнадежного долга (120 000 руб.). Следовательно, в учете предприятия возникает постоянная разница в сумме 120 000 руб., приводящая к образованию постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 3-4)Как было указано выше, в бухгалтерском учете предприятием признан прочий расход в полной сумме безнадежного долга (120 000 руб.). Следовательно, в учете предприятия возникает постоянная разница в сумме 120 000 руб., приводящая к образованию постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Организация при получении информации о признании должника банкротом учла сумму его задолженности при формировании резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете. В налоговом учете резерв по сомнительным долгам не создается. Как отразить в учете организации операции с резервом при получении денежных средств в сумме меньшей, чем погашаемая задолженность (в рамках конкурсного производства при ликвидации должника)?..
(Консультация эксперта, 2010)В бухгалтерском учете в прошлом году организация признала прочий расход при создании резерва сомнительных долгов. В налоговом учете расходов и доходов в связи с созданием резервов не образуется. В связи с этим у организации возникает постоянная разница (ПР), которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2010)В бухгалтерском учете в прошлом году организация признала прочий расход при создании резерва сомнительных долгов. В налоговом учете расходов и доходов в связи с созданием резервов не образуется. В связи с этим у организации возникает постоянная разница (ПР), которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
Корреспонденция счетов: Как отразить формирование и использование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете организации, если сумма дебиторской задолженности по договору процентного займа, учтенная как сомнительный долг, была в дальнейшем уплачена контрагентом? Организация формирует резерв по сомнительным долгам в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2012)В связи с тем что дебиторская задолженность по договору займа в бухгалтерском учете учитывается при формировании резерва по сомнительным долгам и включается в состав расходов, а в налоговом учете - нет, возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2012)В связи с тем что дебиторская задолженность по договору займа в бухгалтерском учете учитывается при формировании резерва по сомнительным долгам и включается в состав расходов, а в налоговом учете - нет, возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Уступка требования: учет у первоначального кредитора
(Козырева С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)По сравнению с порядком исчисления налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС алгоритм составления бухгалтерских записей очень простой. Доходы и расходы по договору цессии отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", убыток признается в полном объеме на дату уступки требования. Ввиду того что гл. 25 НК РФ устанавливает особые правила признания убытка, в учете организации возникают разницы: вычитаемые временные при уступке после наступления срока платежа по договору и постоянные при уступке до наступления срока. В бухгалтерском учете следует отразить отложенный налоговый актив и постоянное налоговое обязательство соответственно.
(Козырева С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)По сравнению с порядком исчисления налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС алгоритм составления бухгалтерских записей очень простой. Доходы и расходы по договору цессии отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", убыток признается в полном объеме на дату уступки требования. Ввиду того что гл. 25 НК РФ устанавливает особые правила признания убытка, в учете организации возникают разницы: вычитаемые временные при уступке после наступления срока платежа по договору и постоянные при уступке до наступления срока. В бухгалтерском учете следует отразить отложенный налоговый актив и постоянное налоговое обязательство соответственно.
"Налоговый комментарий к ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"
(Теребинская Е.Г., Шарова С.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)Если резерв был образован и в бухгалтерском, и в налоговом учете, то при его восстановлении постоянная разница будет равна сумме превышения восстановленного резерва в бухгалтерском или налоговом учете. Если сумма восстановленного резерва, образованного в бухгалтерском учете, больше, то такая постоянная разница приводит к образованию ПНА, если больше сумма восстановленного резерва в налоговом учете, то постоянная разница приводит к образованию ПНО.
(Теребинская Е.Г., Шарова С.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)Если резерв был образован и в бухгалтерском, и в налоговом учете, то при его восстановлении постоянная разница будет равна сумме превышения восстановленного резерва в бухгалтерском или налоговом учете. Если сумма восстановленного резерва, образованного в бухгалтерском учете, больше, то такая постоянная разница приводит к образованию ПНА, если больше сумма восстановленного резерва в налоговом учете, то постоянная разница приводит к образованию ПНО.
Статья: Использование резервов по сомнительным долгам для целей оптимизации налогообложения прибыли
(Вылкова Е.С., Мокриенко О.М.)
("Налоговый вестник", 2007, N 11)В результате создания резерва по сомнительным долгам произойдет изменение следующих показателей Отчета о прибылях и убытках: внереализационных расходов (в годовой отчетности за 2006 г. - прочих расходов), прибыли до налогообложения, текущего налога на прибыль и чистой прибыли (табл. 4), постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств.
(Вылкова Е.С., Мокриенко О.М.)
("Налоговый вестник", 2007, N 11)В результате создания резерва по сомнительным долгам произойдет изменение следующих показателей Отчета о прибылях и убытках: внереализационных расходов (в годовой отчетности за 2006 г. - прочих расходов), прибыли до налогообложения, текущего налога на прибыль и чистой прибыли (табл. 4), постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств.
Статья: Резерв по сомнительным долгам: проблемы использования
(Беланов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 9)Если налогоплательщик не формирует налоговый резерв сомнительных долгов, у него расходы по созданию резерва отражены в бухучете, но не учитываются при расчете налога на прибыль. Возникающая постоянная разница приводит к образованию ПНО. Его значение составляет 20% от суммы постоянной разницы.
(Беланов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 9)Если налогоплательщик не формирует налоговый резерв сомнительных долгов, у него расходы по созданию резерва отражены в бухучете, но не учитываются при расчете налога на прибыль. Возникающая постоянная разница приводит к образованию ПНО. Его значение составляет 20% от суммы постоянной разницы.
Статья: Создание резерва по сомнительным долгам: спорные моменты
(Пантелеева И.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 2)Сумма остатка резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете составит 950 000 руб. В налоговом же учете вся сумма задолженности 350 000 руб. будет списана за счет резерва. Остаток резерва в налоговом учете составит 800 000 руб. Разницу в сумме задолженности, списанной за счет резерва, следует отразить в составе постоянных налоговых разниц с формированием постоянного налогового обязательства. В учете следует сделать проводку:
(Пантелеева И.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 2)Сумма остатка резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете составит 950 000 руб. В налоговом же учете вся сумма задолженности 350 000 руб. будет списана за счет резерва. Остаток резерва в налоговом учете составит 800 000 руб. Разницу в сумме задолженности, списанной за счет резерва, следует отразить в составе постоянных налоговых разниц с формированием постоянного налогового обязательства. В учете следует сделать проводку:
Статья: Резерв под обесценение финансовых вложений
(Устинова К.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 12)При списании безнадежного долга в налоговом учете сумма списанного долга включается в состав расходов, тогда как в бухгалтерском учете расход не признается. Если же задолженность, признанная сомнительной, будет погашена, в бухгалтерском учете признается доход, в налоговом учете ни расходов, ни доходов в связи с погашением задолженности признано не будет. В связи с этим можно сделать вывод, что расход в виде создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также доход, признаваемый при его списании, подпадают под определение постоянных разниц, приведенное в п. 4 ПБУ 18/02 <1>. Поэтому при создании резерва необходимо отражать возникновение постоянного налогового обязательства, а при списании долга - постоянного налогового актива (п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Устинова К.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 12)При списании безнадежного долга в налоговом учете сумма списанного долга включается в состав расходов, тогда как в бухгалтерском учете расход не признается. Если же задолженность, признанная сомнительной, будет погашена, в бухгалтерском учете признается доход, в налоговом учете ни расходов, ни доходов в связи с погашением задолженности признано не будет. В связи с этим можно сделать вывод, что расход в виде создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также доход, признаваемый при его списании, подпадают под определение постоянных разниц, приведенное в п. 4 ПБУ 18/02 <1>. Поэтому при создании резерва необходимо отражать возникновение постоянного налогового обязательства, а при списании долга - постоянного налогового актива (п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: Резерв по сомнительным долгам: бухгалтерский учет
(Шишкоедова Н.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)К примеру, чаще всего возникает ситуация, когда величина резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете оказывается выше, чем в налоговом учете. Как следствие, бухгалтерская прибыль получается заниженной по сравнению с налогооблагаемой прибылью. Поэтому в бухгалтерском учете следует формировать постоянное налоговое обязательство - по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (на соответствующем субсчете) и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Шишкоедова Н.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)К примеру, чаще всего возникает ситуация, когда величина резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете оказывается выше, чем в налоговом учете. Как следствие, бухгалтерская прибыль получается заниженной по сравнению с налогооблагаемой прибылью. Поэтому в бухгалтерском учете следует формировать постоянное налоговое обязательство - по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (на соответствующем субсчете) и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Статья: Резервы сомнительных долгов в бухгалтерском учете: выбора у организаций нет
(Воропаева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2011, N 11)Организация "ООО "Майя" не формирует резервы по сомнительным долгам в налоговом учете. Поэтому в бухгалтерском учете возникает постоянная временная разница, на основании которой формируется постоянное налоговое обязательство:
(Воропаева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2011, N 11)Организация "ООО "Майя" не формирует резервы по сомнительным долгам в налоговом учете. Поэтому в бухгалтерском учете возникает постоянная временная разница, на основании которой формируется постоянное налоговое обязательство:
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Поскольку определенные виды дебиторской задолженности учитываются при формировании по ним резерва по сомнительным долгам для целей бухучета, а для целей исчисления налога на прибыль - нет, это приводит к образованию постоянных разниц и соответствующих им постоянных налоговых обязательств (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года N 114н).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Поскольку определенные виды дебиторской задолженности учитываются при формировании по ним резерва по сомнительным долгам для целей бухучета, а для целей исчисления налога на прибыль - нет, это приводит к образованию постоянных разниц и соответствующих им постоянных налоговых обязательств (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года N 114н).