Ретро-скидка оформление
Подборка наиболее важных документов по запросу Ретро-скидка оформление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (дилер) в 2008 - 2010 годах на основании дилерского соглашения приобретал у поставщика автомобили, которые впоследствии реализовал покупателям - физическим лицам. По условиям дилерского соглашения налогоплательщику поставщиком предоставлялись скидки. Налогоплательщик учитывал полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления "отрицательного" счета-фактуры на предоставление ретроспективной скидки), а также корректировал налоговые обязательства по НДС. Суд признал указанные действия налогоплательщика правомерными. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик обязан произвести пересчет стоимости соответствующих автомобилей в налоговом учете в период их оприходования и реализации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды, а также о том, что налогоплательщик обязан скорректировать суммы НДС, предъявленные к вычету, в период принятия автомобилей к учету. Суд указал, что оснований считать, что налогоплательщик исказил данные при исчислении налогов и на него должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ), не имеется. Суд также принял во внимание, что Налоговый кодекс РФ в 2008 - 2010 годах не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок, при этом положения ст. ст. 168, 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту "отрицательный" счет-фактуру при предоставлении скидки; с 01.10.2011 в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры, а также налоговые последствия в части НДС при уменьшении цены реализованного товара.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (дилер) в 2008 - 2010 годах на основании дилерского соглашения приобретал у поставщика автомобили, которые впоследствии реализовал покупателям - физическим лицам. По условиям дилерского соглашения налогоплательщику поставщиком предоставлялись скидки. Налогоплательщик учитывал полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления "отрицательного" счета-фактуры на предоставление ретроспективной скидки), а также корректировал налоговые обязательства по НДС. Суд признал указанные действия налогоплательщика правомерными. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик обязан произвести пересчет стоимости соответствующих автомобилей в налоговом учете в период их оприходования и реализации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды, а также о том, что налогоплательщик обязан скорректировать суммы НДС, предъявленные к вычету, в период принятия автомобилей к учету. Суд указал, что оснований считать, что налогоплательщик исказил данные при исчислении налогов и на него должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ), не имеется. Суд также принял во внимание, что Налоговый кодекс РФ в 2008 - 2010 годах не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок, при этом положения ст. ст. 168, 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту "отрицательный" счет-фактуру при предоставлении скидки; с 01.10.2011 в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры, а также налоговые последствия в части НДС при уменьшении цены реализованного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)На основании этих документов экспортер должен оформить к счету-фактуре, выставленному при отгрузке товаров, корректировочный счет-фактуру. Срок - не позднее 5 календарных дней со дня составления документов на оформление ретроскидки <3>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)На основании этих документов экспортер должен оформить к счету-фактуре, выставленному при отгрузке товаров, корректировочный счет-фактуру. Срок - не позднее 5 календарных дней со дня составления документов на оформление ретроскидки <3>.
Статья: Ретроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 16)Следовательно, после документального оформления ретроскидки (если оно требуется по условиям договора):
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 16)Следовательно, после документального оформления ретроскидки (если оно требуется по условиям договора):
Нормативные акты
Решение Орловского УФАС России от 16.04.2009 по делу N 170-07/05АЗ
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.4. После согласования и утверждения сторонами представленного Покупателем отчета, Поставщик осуществляет выплату ретроспективной скидки путем оформления и подписания сторонами на следующий рабочий день месяца следующего за отчетным периодом (месяц) Протокола о предоставлении скидки с датируемого последним числом месяца отчетного периода, по результатам которого предоставляется ретроспективная скидка.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.4. После согласования и утверждения сторонами представленного Покупателем отчета, Поставщик осуществляет выплату ретроспективной скидки путем оформления и подписания сторонами на следующий рабочий день месяца следующего за отчетным периодом (месяц) Протокола о предоставлении скидки с датируемого последним числом месяца отчетного периода, по результатам которого предоставляется ретроспективная скидка.
Статья: Ретроспективные скидки стали более безопасными по сравнению с выплатой премий и бонусов покупателям
(Рюмин С.М., Степанова А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 9)В связи с этим для многих проще предоставлять скидки на будущие объемы закупок (но это невыгодно для покупателей, так как получение вознаграждения откладывается на неопределенный период) либо ретроскидки. Оформление последних хоть и более трудоемко, однако не вызывает столько споров с налоговиками.
(Рюмин С.М., Степанова А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 9)В связи с этим для многих проще предоставлять скидки на будущие объемы закупок (но это невыгодно для покупателей, так как получение вознаграждения откладывается на неопределенный период) либо ретроскидки. Оформление последних хоть и более трудоемко, однако не вызывает столько споров с налоговиками.
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В этом случае для оформления ретро-скидок можно воспользоваться универсальным корректировочным документом, рекомендуемая форма которого приведена в Письме ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа".
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В этом случае для оформления ретро-скидок можно воспользоваться универсальным корректировочным документом, рекомендуемая форма которого приведена в Письме ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа".
Тематический выпуск: Сложные вопросы исчисления НДС - I
(Полухина М.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 1)Обратите внимание! Корректировочные счета-фактуры по рекомендуемой ФНС России форме можно было выставлять, только если документы, изменяющие стоимость отгруженных товаров, составлены начиная с 1 октября 2011 г. На это обстоятельство ФНС России обратила внимание в Письме от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@. Иными словами, условие об изменении цены (дополнительное соглашение к договору) на ранее отгруженный товар (предоставление ретроскидки) должно быть оформлено сторонами после названной даты.
(Полухина М.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 1)Обратите внимание! Корректировочные счета-фактуры по рекомендуемой ФНС России форме можно было выставлять, только если документы, изменяющие стоимость отгруженных товаров, составлены начиная с 1 октября 2011 г. На это обстоятельство ФНС России обратила внимание в Письме от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@. Иными словами, условие об изменении цены (дополнительное соглашение к договору) на ранее отгруженный товар (предоставление ретроскидки) должно быть оформлено сторонами после названной даты.
Статья: Как поставщику учитывать скидки: 14 практических ситуаций
(Ярилова А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 7)Документальное оформление ретроскидки
(Ярилова А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 7)Документальное оформление ретроскидки
Тематический выпуск: Учет НДС: практика-2017
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)Условие о предоставлении скидок, то есть конкретные условия изменения цены на товары (работы, услуги, имущественные права) и порядок документального оформления права покупателя на скидки, должно быть указано в договоре (п. 2 ст. 424 ГК РФ).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)Условие о предоставлении скидок, то есть конкретные условия изменения цены на товары (работы, услуги, имущественные права) и порядок документального оформления права покупателя на скидки, должно быть указано в договоре (п. 2 ст. 424 ГК РФ).
Статья: Ретроскидки. Бухучет и прибыль (особенности отражения скидок на отгруженные товары в учете продавца и покупателя)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 9)В предыдущей статье мы обсудили, как оформить ретроскидку и как она повлияет на НДС-обязательства продавца и покупателя. Теперь же остановимся на том, как отразить ее в бухгалтерском учете и учесть при расчете налога на прибыль. Сразу скажем, что в этих вопросах больше белых пятен, чем в НДС-учете.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 9)В предыдущей статье мы обсудили, как оформить ретроскидку и как она повлияет на НДС-обязательства продавца и покупателя. Теперь же остановимся на том, как отразить ее в бухгалтерском учете и учесть при расчете налога на прибыль. Сразу скажем, что в этих вопросах больше белых пятен, чем в НДС-учете.
Статья: Присматриваемся к скидкам (оформление и НДС-учет скидок у продавца и покупателя)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 16)Можно выделить два варианта документального оформления ретроскидок у продавцов - плательщиков НДС. И тот и другой не требуют вносить изменения в накладную или универсальный передаточный документ (УПД) <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 16)Можно выделить два варианта документального оформления ретроскидок у продавцов - плательщиков НДС. И тот и другой не требуют вносить изменения в накладную или универсальный передаточный документ (УПД) <5>.
Статья: Если подрядчик согласен на скидку
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Не согласился суд с мнением инспекции и о том, что корректировать следует налоговую базу прошлых налоговых периодов. По данному вопросу арбитры указали, что в силу п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Согласно ст. 81 НК РФ дополнения и изменения в налоговую декларацию вносятся только в случае неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих (не приводящих) к занижению суммы налога, подлежащей уплате. Счета-фактуры, оформленные в периоде отгрузки продукции, не содержали ошибки или искаженные сведения, в них были указаны данные, которые имели место в момент отгрузки. После предоставления скидки оформлялись отрицательные счета-фактуры, в которых было отражено уменьшение налога в связи с уменьшением цены договора. Поскольку налоговая база по НДС была сформирована правильно, оснований представлять уточненную налоговую декларацию при предоставлении скидки не имелось.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Не согласился суд с мнением инспекции и о том, что корректировать следует налоговую базу прошлых налоговых периодов. По данному вопросу арбитры указали, что в силу п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Согласно ст. 81 НК РФ дополнения и изменения в налоговую декларацию вносятся только в случае неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих (не приводящих) к занижению суммы налога, подлежащей уплате. Счета-фактуры, оформленные в периоде отгрузки продукции, не содержали ошибки или искаженные сведения, в них были указаны данные, которые имели место в момент отгрузки. После предоставления скидки оформлялись отрицательные счета-фактуры, в которых было отражено уменьшение налога в связи с уменьшением цены договора. Поскольку налоговая база по НДС была сформирована правильно, оснований представлять уточненную налоговую декларацию при предоставлении скидки не имелось.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В этом случае для оформления ретроскидок можно воспользоваться универсальным корректировочным документом, рекомендуемая форма которого приведена в Письме ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа".
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В этом случае для оформления ретроскидок можно воспользоваться универсальным корректировочным документом, рекомендуемая форма которого приведена в Письме ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа".