Ретро-скидка оформление
Подборка наиболее важных документов по запросу Ретро-скидка оформление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (дилер) в 2008 - 2010 годах на основании дилерского соглашения приобретал у поставщика автомобили, которые впоследствии реализовал покупателям - физическим лицам. По условиям дилерского соглашения налогоплательщику поставщиком предоставлялись скидки. Налогоплательщик учитывал полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления "отрицательного" счета-фактуры на предоставление ретроспективной скидки), а также корректировал налоговые обязательства по НДС. Суд признал указанные действия налогоплательщика правомерными. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик обязан произвести пересчет стоимости соответствующих автомобилей в налоговом учете в период их оприходования и реализации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды, а также о том, что налогоплательщик обязан скорректировать суммы НДС, предъявленные к вычету, в период принятия автомобилей к учету. Суд указал, что оснований считать, что налогоплательщик исказил данные при исчислении налогов и на него должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ), не имеется. Суд также принял во внимание, что Налоговый кодекс РФ в 2008 - 2010 годах не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок, при этом положения ст. ст. 168, 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту "отрицательный" счет-фактуру при предоставлении скидки; с 01.10.2011 в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры, а также налоговые последствия в части НДС при уменьшении цены реализованного товара.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (дилер) в 2008 - 2010 годах на основании дилерского соглашения приобретал у поставщика автомобили, которые впоследствии реализовал покупателям - физическим лицам. По условиям дилерского соглашения налогоплательщику поставщиком предоставлялись скидки. Налогоплательщик учитывал полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления "отрицательного" счета-фактуры на предоставление ретроспективной скидки), а также корректировал налоговые обязательства по НДС. Суд признал указанные действия налогоплательщика правомерными. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик обязан произвести пересчет стоимости соответствующих автомобилей в налоговом учете в период их оприходования и реализации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды, а также о том, что налогоплательщик обязан скорректировать суммы НДС, предъявленные к вычету, в период принятия автомобилей к учету. Суд указал, что оснований считать, что налогоплательщик исказил данные при исчислении налогов и на него должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ), не имеется. Суд также принял во внимание, что Налоговый кодекс РФ в 2008 - 2010 годах не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок, при этом положения ст. ст. 168, 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту "отрицательный" счет-фактуру при предоставлении скидки; с 01.10.2011 в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры, а также налоговые последствия в части НДС при уменьшении цены реализованного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)На основании этих документов экспортер должен оформить к счету-фактуре, выставленному при отгрузке товаров, корректировочный счет-фактуру. Срок - не позднее 5 календарных дней со дня составления документов на оформление ретроскидки <3>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)На основании этих документов экспортер должен оформить к счету-фактуре, выставленному при отгрузке товаров, корректировочный счет-фактуру. Срок - не позднее 5 календарных дней со дня составления документов на оформление ретроскидки <3>.
Статья: Ретроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 16)Следовательно, после документального оформления ретроскидки (если оно требуется по условиям договора):
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 16)Следовательно, после документального оформления ретроскидки (если оно требуется по условиям договора):
Административная практика
Решение Орловского УФАС России от 16.04.2009 по делу N 170-07/05АЗ
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.4. После согласования и утверждения сторонами представленного Покупателем отчета, Поставщик осуществляет выплату ретроспективной скидки путем оформления и подписания сторонами на следующий рабочий день месяца следующего за отчетным периодом (месяц) Протокола о предоставлении скидки с датируемого последним числом месяца отчетного периода, по результатам которого предоставляется ретроспективная скидка.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.4. После согласования и утверждения сторонами представленного Покупателем отчета, Поставщик осуществляет выплату ретроспективной скидки путем оформления и подписания сторонами на следующий рабочий день месяца следующего за отчетным периодом (месяц) Протокола о предоставлении скидки с датируемого последним числом месяца отчетного периода, по результатам которого предоставляется ретроспективная скидка.
Статья: Налоговый учет скидок. Скидки и налоговый контроль за ценами. Скидки и корректировочный счет-фактура
(Кафтанников А.А.)
("Юрист", 2012, N 5)До последнего времени налоговый учет ретро-скидок при налогообложении представлял значительную сложность, поскольку никак не вписывался в предусмотренные Налоговым кодексом процедуры оформления реализации товара, в первую очередь - по НДС. Так, изменение цены означает, что корректируется налоговая база по НДС и сумма НДС в счете-фактуре, и в случае с предоставлением скидки - в сторону уменьшения. При этом Налоговый кодекс не предусматривает возможности исправления уже выставленного счета-фактуры (как того требовал Минфин России) <6>, возможность выставления корректировочного (отрицательного) счета-фактуры (как зачастую поступали продавцы) <7> до 1 октября 2011 г. также не была предусмотрена. В результате постоянно возникали налоговые споры с участием как продавцов - по поводу правомерности снижения налоговой базы и периода ее оформления, так и покупателей - по поводу правомерности принятия к вычету/учету исправленных и/или отрицательных счетов-фактур.
(Кафтанников А.А.)
("Юрист", 2012, N 5)До последнего времени налоговый учет ретро-скидок при налогообложении представлял значительную сложность, поскольку никак не вписывался в предусмотренные Налоговым кодексом процедуры оформления реализации товара, в первую очередь - по НДС. Так, изменение цены означает, что корректируется налоговая база по НДС и сумма НДС в счете-фактуре, и в случае с предоставлением скидки - в сторону уменьшения. При этом Налоговый кодекс не предусматривает возможности исправления уже выставленного счета-фактуры (как того требовал Минфин России) <6>, возможность выставления корректировочного (отрицательного) счета-фактуры (как зачастую поступали продавцы) <7> до 1 октября 2011 г. также не была предусмотрена. В результате постоянно возникали налоговые споры с участием как продавцов - по поводу правомерности снижения налоговой базы и периода ее оформления, так и покупателей - по поводу правомерности принятия к вычету/учету исправленных и/или отрицательных счетов-фактур.
Статья: Налог на добавленную стоимость. Корректировочные и исправленные счета-фактуры
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2012, NN 35, 36)Напротив, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 22.12.2009 N 11175/09 решил, что и при отсутствии документального оформления факта изменения цены ретроспективные скидки и премии позволяют продавцу уменьшать ранее исчисленную при отгрузке налоговую базу. При этом Президиум ВАС РФ указал, что независимо от того, как стороны определили систему поощрения (путем предоставления скидки, определяющей размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре, либо предоставления бонуса - дополнительного вознаграждения, премии, предоставляемой продавцом покупателю за выполнение условий сделки), а также независимо от порядка предоставления скидок и бонусов (перечисления на расчетный счет, зачета в качестве аванса или уменьшения задолженности) при определении налоговой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг).
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2012, NN 35, 36)Напротив, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 22.12.2009 N 11175/09 решил, что и при отсутствии документального оформления факта изменения цены ретроспективные скидки и премии позволяют продавцу уменьшать ранее исчисленную при отгрузке налоговую базу. При этом Президиум ВАС РФ указал, что независимо от того, как стороны определили систему поощрения (путем предоставления скидки, определяющей размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре, либо предоставления бонуса - дополнительного вознаграждения, премии, предоставляемой продавцом покупателю за выполнение условий сделки), а также независимо от порядка предоставления скидок и бонусов (перечисления на расчетный счет, зачета в качестве аванса или уменьшения задолженности) при определении налоговой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2010, N 17)Минфин подготовил ряд поправок в отношении НДС. В частности, в НК РФ могут появиться правила оформления счетов-фактур при предоставлении покупателю ретро-скидок. Так, получив от продавца первичные документы на предоставление скидки, покупатель на сумму возникшей разницы в стоимости товаров (работ, услуг) должен будет выставить продавцу счет-фактуру с пометкой "перерасчет" и восстановить с этой разницы НДС. А продавец на основании счета-фактуры покупателя сможет принять этот НДС к вычету.
("Главная книга", 2010, N 17)Минфин подготовил ряд поправок в отношении НДС. В частности, в НК РФ могут появиться правила оформления счетов-фактур при предоставлении покупателю ретро-скидок. Так, получив от продавца первичные документы на предоставление скидки, покупатель на сумму возникшей разницы в стоимости товаров (работ, услуг) должен будет выставить продавцу счет-фактуру с пометкой "перерасчет" и восстановить с этой разницы НДС. А продавец на основании счета-фактуры покупателя сможет принять этот НДС к вычету.
Статья: Налоговые последствия применения скидок
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2004, N 2)Письмо УМНС России по г. Москве от 21.03.2002 N 26-12/12839 "О включении в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, расходов на дополнительные скидки на состоявшуюся, но не оплаченную поставку, при условии предоставления скидок после совершения факта отгрузки первой партии товаров, но в одном налоговом периоде, без оформления новых товаросопроводительных документов путем направления кредит-ноты";
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2004, N 2)Письмо УМНС России по г. Москве от 21.03.2002 N 26-12/12839 "О включении в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, расходов на дополнительные скидки на состоявшуюся, но не оплаченную поставку, при условии предоставления скидок после совершения факта отгрузки первой партии товаров, но в одном налоговом периоде, без оформления новых товаросопроводительных документов путем направления кредит-ноты";
Статья: Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания
(Дементьева Н.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 3)Оценка дебиторской задолженности может производиться с учетом скидок (бонусов), которые предоставлены поставщиками в соответствии с договорными условиями. Важно обращать внимание на правильность оформления первичных документов по предоставлению ретроскидок, которые часто оформляются существенно позже отгрузки товаров, выполнения услуг, работ. Условия скидок (бонусов) должны строго соответствовать условиям договора и оформляться первичным документом, который разрабатывается и утверждается экономическим субъектом.
(Дементьева Н.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 3)Оценка дебиторской задолженности может производиться с учетом скидок (бонусов), которые предоставлены поставщиками в соответствии с договорными условиями. Важно обращать внимание на правильность оформления первичных документов по предоставлению ретроскидок, которые часто оформляются существенно позже отгрузки товаров, выполнения услуг, работ. Условия скидок (бонусов) должны строго соответствовать условиям договора и оформляться первичным документом, который разрабатывается и утверждается экономическим субъектом.
Статья: Организация бухгалтерского документирования операций со скидками
(Черненко А.Ф., Шишкина А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 39)Однако в первом и во втором подходах документирования ретроскидки предполагается оформление двух разных операций одним и тем же первичным документом путем его исправления или замены, таким образом, первая по времени проведения операция остается без документального подтверждения. При этом также нарушается допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности, содержащееся в п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) <17>.
(Черненко А.Ф., Шишкина А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 39)Однако в первом и во втором подходах документирования ретроскидки предполагается оформление двух разных операций одним и тем же первичным документом путем его исправления или замены, таким образом, первая по времени проведения операция остается без документального подтверждения. При этом также нарушается допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности, содержащееся в п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) <17>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 2)Описание ситуации 1: Поставщик в 2020 г. предлагает покупателю оформить соглашение о предоставлении ретроскидки за товар, поставленный в 2019 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 2)Описание ситуации 1: Поставщик в 2020 г. предлагает покупателю оформить соглашение о предоставлении ретроскидки за товар, поставленный в 2019 г.
Статья: Решения пяти типичных проблем со счетами-фактурами
(Яковлева Ю.А.)
("Главбух", 2006, N 20)Скидку, которая предоставляется уже после отгрузки товара (так называемые ретроскидки), нередко оформляют путем внесения исправлений в первичные документы. В том числе и в счет-фактуру. Однако при таком способе и продавцу, и покупателю придется заполнять дополнительные листы в книге покупок и книге продаж и подавать "уточненки". Подробный порядок действий мы описали на странице 36.
(Яковлева Ю.А.)
("Главбух", 2006, N 20)Скидку, которая предоставляется уже после отгрузки товара (так называемые ретроскидки), нередко оформляют путем внесения исправлений в первичные документы. В том числе и в счет-фактуру. Однако при таком способе и продавцу, и покупателю придется заполнять дополнительные листы в книге покупок и книге продаж и подавать "уточненки". Подробный порядок действий мы описали на странице 36.