Ретро-скидка оформление
Подборка наиболее важных документов по запросу Ретро-скидка оформление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (дилер) в 2008 - 2010 годах на основании дилерского соглашения приобретал у поставщика автомобили, которые впоследствии реализовал покупателям - физическим лицам. По условиям дилерского соглашения налогоплательщику поставщиком предоставлялись скидки. Налогоплательщик учитывал полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления "отрицательного" счета-фактуры на предоставление ретроспективной скидки), а также корректировал налоговые обязательства по НДС. Суд признал указанные действия налогоплательщика правомерными. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик обязан произвести пересчет стоимости соответствующих автомобилей в налоговом учете в период их оприходования и реализации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды, а также о том, что налогоплательщик обязан скорректировать суммы НДС, предъявленные к вычету, в период принятия автомобилей к учету. Суд указал, что оснований считать, что налогоплательщик исказил данные при исчислении налогов и на него должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ), не имеется. Суд также принял во внимание, что Налоговый кодекс РФ в 2008 - 2010 годах не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок, при этом положения ст. ст. 168, 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту "отрицательный" счет-фактуру при предоставлении скидки; с 01.10.2011 в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры, а также налоговые последствия в части НДС при уменьшении цены реализованного товара.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (дилер) в 2008 - 2010 годах на основании дилерского соглашения приобретал у поставщика автомобили, которые впоследствии реализовал покупателям - физическим лицам. По условиям дилерского соглашения налогоплательщику поставщиком предоставлялись скидки. Налогоплательщик учитывал полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления "отрицательного" счета-фактуры на предоставление ретроспективной скидки), а также корректировал налоговые обязательства по НДС. Суд признал указанные действия налогоплательщика правомерными. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик обязан произвести пересчет стоимости соответствующих автомобилей в налоговом учете в период их оприходования и реализации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды, а также о том, что налогоплательщик обязан скорректировать суммы НДС, предъявленные к вычету, в период принятия автомобилей к учету. Суд указал, что оснований считать, что налогоплательщик исказил данные при исчислении налогов и на него должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ), не имеется. Суд также принял во внимание, что Налоговый кодекс РФ в 2008 - 2010 годах не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок, при этом положения ст. ст. 168, 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту "отрицательный" счет-фактуру при предоставлении скидки; с 01.10.2011 в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры, а также налоговые последствия в части НДС при уменьшении цены реализованного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)На основании этих документов экспортер должен оформить к счету-фактуре, выставленному при отгрузке товаров, корректировочный счет-фактуру. Срок - не позднее 5 календарных дней со дня составления документов на оформление ретроскидки <3>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)На основании этих документов экспортер должен оформить к счету-фактуре, выставленному при отгрузке товаров, корректировочный счет-фактуру. Срок - не позднее 5 календарных дней со дня составления документов на оформление ретроскидки <3>.
Статья: Ретроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 16)Следовательно, после документального оформления ретроскидки (если оно требуется по условиям договора):
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 16)Следовательно, после документального оформления ретроскидки (если оно требуется по условиям договора):
Административная практика
Решение Орловского УФАС России от 16.04.2009 по делу N 170-07/05АЗ
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.4. После согласования и утверждения сторонами представленного Покупателем отчета, Поставщик осуществляет выплату ретроспективной скидки путем оформления и подписания сторонами на следующий рабочий день месяца следующего за отчетным периодом (месяц) Протокола о предоставлении скидки с датируемого последним числом месяца отчетного периода, по результатам которого предоставляется ретроспективная скидка.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.4. После согласования и утверждения сторонами представленного Покупателем отчета, Поставщик осуществляет выплату ретроспективной скидки путем оформления и подписания сторонами на следующий рабочий день месяца следующего за отчетным периодом (месяц) Протокола о предоставлении скидки с датируемого последним числом месяца отчетного периода, по результатам которого предоставляется ретроспективная скидка.
Статья: Скидки и бонусы заказчикам транспортных услуг
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)- без учета скидки и бонуса (в случае предоставления скидки и бонуса после даты отгрузки товаров).
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)- без учета скидки и бонуса (в случае предоставления скидки и бонуса после даты отгрузки товаров).
"Коммерческое право: актуальные проблемы и перспективы развития: Сборник статей к юбилею доктора юридических наук, профессора Бориса Ивановича Пугинского"
(сост. Е.А. Абросимова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2011)Тем не менее ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит определения скидки, бонуса, премии и т.п. Наиболее остро эта проблема проявляется в договорах между поставщиками и посредниками (торговыми сетями) при включении условия о бонусах или о так называемых ретроскидках. По сути, бонус, или ретроскидка (вознаграждение, выплачиваемое контрагенту за достижение определенных результатов) не изменяет закрепленную в договоре цену товара, а является дополнительным вознаграждением. В лучшем случае бонус (ретроскидку) можно "оформить" как плату за оказанную услугу (приоритетную выкладку товара, рекламирование товара посредником или торговым персоналом). Но чаще всего применяемая коммерсантами система ретроскидок и бонусов может быть квалифицирована как дарение, т.е. безвозмездная передача вещи, имущественного права или освобождение от имущественной обязанности (ст. 572 ГК РФ), а ст. 575 ГК РФ запрещает дарение за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3 тыс. руб., в отношениях между коммерческими организациями. Как представляется, вначале определенное явление коммерческой жизни должно быть адекватно законодательно закреплено, урегулировано и только после этого должны вводиться различные запреты и ограничения.
(сост. Е.А. Абросимова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2011)Тем не менее ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит определения скидки, бонуса, премии и т.п. Наиболее остро эта проблема проявляется в договорах между поставщиками и посредниками (торговыми сетями) при включении условия о бонусах или о так называемых ретроскидках. По сути, бонус, или ретроскидка (вознаграждение, выплачиваемое контрагенту за достижение определенных результатов) не изменяет закрепленную в договоре цену товара, а является дополнительным вознаграждением. В лучшем случае бонус (ретроскидку) можно "оформить" как плату за оказанную услугу (приоритетную выкладку товара, рекламирование товара посредником или торговым персоналом). Но чаще всего применяемая коммерсантами система ретроскидок и бонусов может быть квалифицирована как дарение, т.е. безвозмездная передача вещи, имущественного права или освобождение от имущественной обязанности (ст. 572 ГК РФ), а ст. 575 ГК РФ запрещает дарение за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3 тыс. руб., в отношениях между коммерческими организациями. Как представляется, вначале определенное явление коммерческой жизни должно быть адекватно законодательно закреплено, урегулировано и только после этого должны вводиться различные запреты и ограничения.
"Торговля. Бухгалтерский учет и налогообложение"
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник", 2010)б) цена реализации без учета скидки и бонуса (в случае предоставления скидки и бонуса после даты отгрузки товаров). При предоставлении скидок (оформленных соответствующими первичными документами) в счета-фактуры, составленные при отгрузке товаров с отражением в них цен без учета скидок и бонусов, вносятся соответствующие изменения, включая изменение цены, в порядке, установленном п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила N 914).
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник", 2010)б) цена реализации без учета скидки и бонуса (в случае предоставления скидки и бонуса после даты отгрузки товаров). При предоставлении скидок (оформленных соответствующими первичными документами) в счета-фактуры, составленные при отгрузке товаров с отражением в них цен без учета скидок и бонусов, вносятся соответствующие изменения, включая изменение цены, в порядке, установленном п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила N 914).
Статья: УСН: покупатель получает скидку от продавца (налоговый учет полученных скидок в случаях, когда они влияют на стоимость товаров)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 21)В бухучете получение ретроскидки оформляется так.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 21)В бухучете получение ретроскидки оформляется так.
Статья: Премия покупателю от продавца (особенности налогового и бухгалтерского учета премий за выполнение условий договора поставки при ОСН)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 19)С особенностями бухгалтерского и налогового учета ретроскидок мы уже разбирались: журнал "Главная книга", 2016, N 16, с. 17; 2016, N 17, с. 22.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 19)С особенностями бухгалтерского и налогового учета ретроскидок мы уже разбирались: журнал "Главная книга", 2016, N 16, с. 17; 2016, N 17, с. 22.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде ретроспективной скидки, предоставленной поставщиком.
(Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-03-06/1/506)Вопрос: Организация является дилером по продажам автомобилей, запасных частей и аксессуаров. Товары приобретаются по договору поставки с поставщиком. Соглашением с поставщиком предусмотрено предоставление ретроспективной скидки на реализованные товары. Скидка предоставляется организации-покупателю в последующие отчетные периоды после отгрузки и полной оплаты товара. На дату предоставления скидки оформляется акт на предоставление ретроспективной скидки, в котором указывается только общий размер скидки. Корректировка первичных документов (товарных накладных по форме N ТОРГ-12), подтверждающих стоимость приобретенных организацией товаров, не производится.
(Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-03-06/1/506)Вопрос: Организация является дилером по продажам автомобилей, запасных частей и аксессуаров. Товары приобретаются по договору поставки с поставщиком. Соглашением с поставщиком предусмотрено предоставление ретроспективной скидки на реализованные товары. Скидка предоставляется организации-покупателю в последующие отчетные периоды после отгрузки и полной оплаты товара. На дату предоставления скидки оформляется акт на предоставление ретроспективной скидки, в котором указывается только общий размер скидки. Корректировка первичных документов (товарных накладных по форме N ТОРГ-12), подтверждающих стоимость приобретенных организацией товаров, не производится.
Статья: Ретроскидки. Бухучет и прибыль (особенности отражения скидок на отгруженные товары в учете продавца и покупателя)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 9)В предыдущей статье мы обсудили, как оформить ретроскидку и как она повлияет на НДС-обязательства продавца и покупателя. Теперь же остановимся на том, как отразить ее в бухгалтерском учете и учесть при расчете налога на прибыль. Сразу скажем, что в этих вопросах больше белых пятен, чем в НДС-учете.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 9)В предыдущей статье мы обсудили, как оформить ретроскидку и как она повлияет на НДС-обязательства продавца и покупателя. Теперь же остановимся на том, как отразить ее в бухгалтерском учете и учесть при расчете налога на прибыль. Сразу скажем, что в этих вопросах больше белых пятен, чем в НДС-учете.
Статья: Налогообложение торговой деятельности
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник", 2010, N 8)б) цена реализации без учета скидки и бонуса (в случае предоставления скидки и бонуса после даты отгрузки товаров). При предоставлении скидок (оформленных соответствующими первичными документами) в счета-фактуры, составленные при отгрузке товаров с отражением в них цен без учета скидок и бонусов, вносятся соответствующие изменения, включая изменение цены, в порядке, установленном п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (Правила N 914).
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник", 2010, N 8)б) цена реализации без учета скидки и бонуса (в случае предоставления скидки и бонуса после даты отгрузки товаров). При предоставлении скидок (оформленных соответствующими первичными документами) в счета-фактуры, составленные при отгрузке товаров с отражением в них цен без учета скидок и бонусов, вносятся соответствующие изменения, включая изменение цены, в порядке, установленном п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (Правила N 914).
Статья: Корректировочные счета-фактуры
(Семенихин В.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 11)Вместе с тем ГК РФ допускает возможность изменения цены после заключения договора. Согласно п. 2 ст. 424 ГК РФ такое возможно в случаях и на условиях, предусмотренных самим договором, законом или в установленном законом порядке. Причем цена товаров (работ, услуг) может как вырасти, так и снизиться. Все зависит от конкретной ситуации. Если цена товаров меняется при отгрузке, то здесь каких-либо проблем не возникает, ведь первичные документы, обязанность по оформлению которых закреплена на законодательном уровне, составляются исходя уже из обновленной цены продаваемого имущества. Гораздо сложнее ситуация обстоит, если цена меняется уже после того, как сделка закрыта, например при предоставлении так называемых ретро-скидок, которые в условиях конкуренции приобрели особую популярность. В момент продажи товаров продавец еще не знает, возникнет ли у покупателя право на получение ретро-скидки, а значит, вся документация оформляется исходя из первоначальной цены товара. Из этой же цены считаются и налоговые обязательства сторон. В том случае, если впоследствии цена изменилась, требуется корректировка "первички", выручки и, конечно же, сумм налога на добавленную стоимость, так как реализация большинства товаров на российской территории облагается НДС.
(Семенихин В.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 11)Вместе с тем ГК РФ допускает возможность изменения цены после заключения договора. Согласно п. 2 ст. 424 ГК РФ такое возможно в случаях и на условиях, предусмотренных самим договором, законом или в установленном законом порядке. Причем цена товаров (работ, услуг) может как вырасти, так и снизиться. Все зависит от конкретной ситуации. Если цена товаров меняется при отгрузке, то здесь каких-либо проблем не возникает, ведь первичные документы, обязанность по оформлению которых закреплена на законодательном уровне, составляются исходя уже из обновленной цены продаваемого имущества. Гораздо сложнее ситуация обстоит, если цена меняется уже после того, как сделка закрыта, например при предоставлении так называемых ретро-скидок, которые в условиях конкуренции приобрели особую популярность. В момент продажи товаров продавец еще не знает, возникнет ли у покупателя право на получение ретро-скидки, а значит, вся документация оформляется исходя из первоначальной цены товара. Из этой же цены считаются и налоговые обязательства сторон. В том случае, если впоследствии цена изменилась, требуется корректировка "первички", выручки и, конечно же, сумм налога на добавленную стоимость, так как реализация большинства товаров на российской территории облагается НДС.
Статья: Скидка, премия, бонус в бухгалтерском и налоговом учете
(Говорова Е.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2015, N 3)Если скидка (премия, бонус, вознаграждение) предоставлена в момент отгрузки товара, то поставщик предъявляет покупателю сумму налога, исчисленного с уменьшенной стоимости товара (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ). Следовательно, счет-фактура на отгруженные товары оформляется с учетом предоставленной скидки.
(Говорова Е.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2015, N 3)Если скидка (премия, бонус, вознаграждение) предоставлена в момент отгрузки товара, то поставщик предъявляет покупателю сумму налога, исчисленного с уменьшенной стоимости товара (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ). Следовательно, счет-фактура на отгруженные товары оформляется с учетом предоставленной скидки.