Реструктуризация задолженности резерв по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Реструктуризация задолженности резерв по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учет и анализ банкротств: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Астраханцева И.А., Кукукина И.Г.)
("ИНФРА-М", 2021)Безнадежные долги - задолженность предприятий, изыскать которую не представляется возможным (истечение срока исковой давности, признание судом неплатежеспособности дебитора и т.д.). Безнадежные долги обычно списываются в убытки с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (если по этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам). Резервы по сомнительным долгам создаются на основе годовой инвентаризации дебиторской задолженности предприятия. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга. На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании с баланса невостребованных долгов, ранее признанных предприятием сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Астраханцева И.А., Кукукина И.Г.)
("ИНФРА-М", 2021)Безнадежные долги - задолженность предприятий, изыскать которую не представляется возможным (истечение срока исковой давности, признание судом неплатежеспособности дебитора и т.д.). Безнадежные долги обычно списываются в убытки с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (если по этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам). Резервы по сомнительным долгам создаются на основе годовой инвентаризации дебиторской задолженности предприятия. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга. На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании с баланса невостребованных долгов, ранее признанных предприятием сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв.
Вопрос: Об учете задолженности по кредитному договору, в отношении которой заключено соглашение о реструктуризации, при формировании резерва по сомнительным долгам в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.08.2017 N 03-03-06/2/54603)Вопрос: Об учете задолженности по кредитному договору, в отношении которой заключено соглашение о реструктуризации, при формировании резерва по сомнительным долгам в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.08.2017 N 03-03-06/2/54603)Вопрос: Об учете задолженности по кредитному договору, в отношении которой заключено соглашение о реструктуризации, при формировании резерва по сомнительным долгам в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 16.08.2019 N 865
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)Справочно: дебиторская задолженность (на которую сформирован резерв по сомнительным долгам), всего, тысяч рублей
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)Справочно: дебиторская задолженность (на которую сформирован резерв по сомнительным долгам), всего, тысяч рублей
Приказ Минэнерго России от 29.12.2020 N 1206
"О внесении изменений в отдельные приказы Минэнерго России по вопросам предоставления информации в государственную информационную систему топливно-энергетического комплекса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2021 N 62280)Справочно: дебиторская задолженность (на которую сформирован резерв по сомнительным долгам) всего, тысяч рублей
"О внесении изменений в отдельные приказы Минэнерго России по вопросам предоставления информации в государственную информационную систему топливно-энергетического комплекса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2021 N 62280)Справочно: дебиторская задолженность (на которую сформирован резерв по сомнительным долгам) всего, тысяч рублей
Административная практика
Постановление ФАС России от 24.11.2016 N 4-14.6-1101/00-31-16
Нарушение: ч. 1 ст. 14.6 КоАП РФ (нарушение порядка ценообразования).
Решение: Назначен штраф.По статье "Резерв по сомнительным долгам", <...> пояснил, что резерв по сомнительным долгам, сформированный по факту за 9 месяцев 2015 года по заявлению АО "АтомЭнергоСбыт" ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт", составил 653,3 млн. руб., более 250 млн. руб. из которого является задолженностью предприятий-банкротов. В соответствии с Учетной политикой АО "АтомЭнергоСбыт" ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт" в резерв включается дебиторская задолженность со сроком возникновения свыше 180 дней. ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт" не ведет отдельный бухгалтерский баланс, так как является обособленным подразделением, при этом ведет раздельный учет затрат, в том числе первичных бухгалтерских документов в соответствии с Методикой раздельного учета доходов и расходов, принятой АО "АтомЭнергоСбыт". Так, оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02. за 9 месяцев 2015 года, представленная ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт" в дополнительных материалах тарифной заявки, подтверждает величину сформированного резерва по сомнительным долгам в заявленном размере. Объем предоставленных материалов по обоснованию расходов по статье "резерв по сомнительным долгам" составлял несколько томов, в приложении к Приказу о создании резерва по сомнительным долгам по состоянию на 30.09.2015 года года значилось более тысячи наименований должников, в отношении задолженности которых данный резерв формируется. Учитывая данное обстоятельство, ГУ "РЭК" Тверской области не представлялось возможным определить размер дебиторской задолженности по возможности взыскания, а именно: дебиторская задолженность исковая, предъявленная в исполнительных листах, реструктурированная, мораторная и нереальная к взысканию. Пунктом 65 (1) Основ ценообразования указано, что при расчете сбытовых надбавок в отношении населения и приравненных к нему категорий потребителей, а также при определении размера доходности продаж гарантирующих поставщиков учитываются расходы на Формирование резерва по сомнительным долгам, а в отсутствие такого резерва - расходы по списанию задолженности, признанной безнадежной к взысканию в предшествующий период регулирования. При расчете необходимой валовой выручки расходы на формирование резерва по сомнительным долгам учитываются в размере не более 1,5 процента от валовой выручки на базовый период регулирования.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.6 КоАП РФ (нарушение порядка ценообразования).
Решение: Назначен штраф.По статье "Резерв по сомнительным долгам", <...> пояснил, что резерв по сомнительным долгам, сформированный по факту за 9 месяцев 2015 года по заявлению АО "АтомЭнергоСбыт" ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт", составил 653,3 млн. руб., более 250 млн. руб. из которого является задолженностью предприятий-банкротов. В соответствии с Учетной политикой АО "АтомЭнергоСбыт" ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт" в резерв включается дебиторская задолженность со сроком возникновения свыше 180 дней. ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт" не ведет отдельный бухгалтерский баланс, так как является обособленным подразделением, при этом ведет раздельный учет затрат, в том числе первичных бухгалтерских документов в соответствии с Методикой раздельного учета доходов и расходов, принятой АО "АтомЭнергоСбыт". Так, оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02. за 9 месяцев 2015 года, представленная ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт" в дополнительных материалах тарифной заявки, подтверждает величину сформированного резерва по сомнительным долгам в заявленном размере. Объем предоставленных материалов по обоснованию расходов по статье "резерв по сомнительным долгам" составлял несколько томов, в приложении к Приказу о создании резерва по сомнительным долгам по состоянию на 30.09.2015 года года значилось более тысячи наименований должников, в отношении задолженности которых данный резерв формируется. Учитывая данное обстоятельство, ГУ "РЭК" Тверской области не представлялось возможным определить размер дебиторской задолженности по возможности взыскания, а именно: дебиторская задолженность исковая, предъявленная в исполнительных листах, реструктурированная, мораторная и нереальная к взысканию. Пунктом 65 (1) Основ ценообразования указано, что при расчете сбытовых надбавок в отношении населения и приравненных к нему категорий потребителей, а также при определении размера доходности продаж гарантирующих поставщиков учитываются расходы на Формирование резерва по сомнительным долгам, а в отсутствие такого резерва - расходы по списанию задолженности, признанной безнадежной к взысканию в предшествующий период регулирования. При расчете необходимой валовой выручки расходы на формирование резерва по сомнительным долгам учитываются в размере не более 1,5 процента от валовой выручки на базовый период регулирования.
Постановление ФАС России от 24.11.2016 N СП/83328/16
Нарушение: ч. 1 ст. 14.6 КоАП РФ (нарушение порядка ценообразования).
Решение: Назначен штраф.По статье "Резерв по сомнительным долгам", <...> пояснил, что резерв по сомнительным долгам, сформированный по факту за 9 месяцев 2015 года по заявлению АО "АтомЭнергоСбыт" ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт", составил 653,3 млн. руб., более 250 млн. руб. из которого является задолженностью предприятий-банкротов. В соответствии с Учетной политикой АО "АтомЭнергоСбыт" ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт" в резерв включается дебиторская задолженность со сроком возникновения свыше 180 дней. ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт" не ведет отдельный бухгалтерский баланс, так как является обособленным подразделением, при этом ведет раздельный учет затрат, в том числе первичных бухгалтерских документов в соответствии с Методикой раздельного учета доходов и расходов, принятой АО "АтомЭнергоСбыт". Так, оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02. за 9 месяцев 2015 года, представленная ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт" в дополнительных материалах тарифной заявки, подтверждает величину сформированного резерва по сомнительным долгам в заявленном размере. Объем предоставленных материалов по обоснованию расходов по статье "резерв по сомнительным долгам" составлял несколько томов, в приложении к Приказу о создании резерва по сомнительным долгам по состоянию на 30.09.2015 года года значилось более тысячи наименований должников, в отношении задолженности которых данный резерв формируется. Учитывая данное обстоятельство, ГУ "РЭК" Тверской области не представлялось возможным определить размер дебиторской задолженности по возможности взыскания, а именно: дебиторская задолженность исковая, предъявленная в исполнительных листах, реструктурированная, мораторная и нереальная к взысканию. Пунктом 65 (1) Основ ценообразования указано, что при расчете сбытовых надбавок в отношении населения и приравненных к нему категорий потребителей, а также при определении размера доходности продаж гарантирующих поставщиков учитываются расходы на Формирование резерва по сомнительным долгам, а в отсутствие такого резерва - расходы по списанию задолженности, признанной безнадежной к взысканию в предшествующий период регулирования. При расчете необходимой валовой выручки расходы на формирование резерва по сомнительным долгам учитываются в размере не более 1,5 процента от валовой выручки на базовый период регулирования.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.6 КоАП РФ (нарушение порядка ценообразования).
Решение: Назначен штраф.По статье "Резерв по сомнительным долгам", <...> пояснил, что резерв по сомнительным долгам, сформированный по факту за 9 месяцев 2015 года по заявлению АО "АтомЭнергоСбыт" ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт", составил 653,3 млн. руб., более 250 млн. руб. из которого является задолженностью предприятий-банкротов. В соответствии с Учетной политикой АО "АтомЭнергоСбыт" ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт" в резерв включается дебиторская задолженность со сроком возникновения свыше 180 дней. ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт" не ведет отдельный бухгалтерский баланс, так как является обособленным подразделением, при этом ведет раздельный учет затрат, в том числе первичных бухгалтерских документов в соответствии с Методикой раздельного учета доходов и расходов, принятой АО "АтомЭнергоСбыт". Так, оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02. за 9 месяцев 2015 года, представленная ОП "ТверьАтомЭнергоСбыт" в дополнительных материалах тарифной заявки, подтверждает величину сформированного резерва по сомнительным долгам в заявленном размере. Объем предоставленных материалов по обоснованию расходов по статье "резерв по сомнительным долгам" составлял несколько томов, в приложении к Приказу о создании резерва по сомнительным долгам по состоянию на 30.09.2015 года года значилось более тысячи наименований должников, в отношении задолженности которых данный резерв формируется. Учитывая данное обстоятельство, ГУ "РЭК" Тверской области не представлялось возможным определить размер дебиторской задолженности по возможности взыскания, а именно: дебиторская задолженность исковая, предъявленная в исполнительных листах, реструктурированная, мораторная и нереальная к взысканию. Пунктом 65 (1) Основ ценообразования указано, что при расчете сбытовых надбавок в отношении населения и приравненных к нему категорий потребителей, а также при определении размера доходности продаж гарантирующих поставщиков учитываются расходы на Формирование резерва по сомнительным долгам, а в отсутствие такого резерва - расходы по списанию задолженности, признанной безнадежной к взысканию в предшествующий период регулирования. При расчете необходимой валовой выручки расходы на формирование резерва по сомнительным долгам учитываются в размере не более 1,5 процента от валовой выручки на базовый период регулирования.
Формы
Статья: Резервы сомнительных долгов
(Михайлович Т.)
("Аудит и налогообложение", 2011, N 10)Если на балансе организации числится дебиторская задолженность, которая соответствует условиям признания ее сомнительной, то организация обязана сформировать подобный резерв и отразить его в бухгалтерской отчетности за I квартал 2011 г.
(Михайлович Т.)
("Аудит и налогообложение", 2011, N 10)Если на балансе организации числится дебиторская задолженность, которая соответствует условиям признания ее сомнительной, то организация обязана сформировать подобный резерв и отразить его в бухгалтерской отчетности за I квартал 2011 г.
Статья: Долговые обязательства. Новация заемного обязательства в кредиторскую задолженность
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2014, N 32)Следует обратить особое внимание на норму п. 3 ст. 414 ГК РФ, в соответствии с которой путем новации прекращаются дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством, если иное не предусмотрено соглашением сторон. При этом дополнительными обязательствами могут быть неустойка, залог, удержание имущества, поручительство, задаток. Такая особенность новации является одним из преимуществ реструктуризации долга этим способом.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2014, N 32)Следует обратить особое внимание на норму п. 3 ст. 414 ГК РФ, в соответствии с которой путем новации прекращаются дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством, если иное не предусмотрено соглашением сторон. При этом дополнительными обязательствами могут быть неустойка, залог, удержание имущества, поручительство, задаток. Такая особенность новации является одним из преимуществ реструктуризации долга этим способом.
Статья: Реструктуризация кредитов: налоговый аспект
(Фоевцов С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 9)Если на суммы начисленных в налоговом учете процентов, от уплаты которых кредитор освобождает заемщика, кредитором ранее был создан резерв по сомнительным долгам в соответствии с порядком, изложенным в ст. 266 НК РФ, то с момента заключения дополнительного соглашения к кредитному договору указанные суммы неполученных процентов не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам и не отражаются в актах инвентаризации задолженности, оформляемых в целях формирования резерва по сомнительным долгам.
(Фоевцов С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 9)Если на суммы начисленных в налоговом учете процентов, от уплаты которых кредитор освобождает заемщика, кредитором ранее был создан резерв по сомнительным долгам в соответствии с порядком, изложенным в ст. 266 НК РФ, то с момента заключения дополнительного соглашения к кредитному договору указанные суммы неполученных процентов не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам и не отражаются в актах инвентаризации задолженности, оформляемых в целях формирования резерва по сомнительным долгам.
Статья: Требования к процедурам управления рисками (проект положения)
(Пашков Р., Юденков Ю.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 7)- о результатах классификации активов по категориям качества (стандартные, нестандартные, сомнительные, проблемные, безнадежные ссуды), размерах расчетного и фактически сформированного резерва на возможные потери;
(Пашков Р., Юденков Ю.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 7)- о результатах классификации активов по категориям качества (стандартные, нестандартные, сомнительные, проблемные, безнадежные ссуды), размерах расчетного и фактически сформированного резерва на возможные потери;
Статья: Принят СГС "Резервы"
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2018, N 24)по сомнительной задолженности <2>
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2018, N 24)по сомнительной задолженности <2>
Статья: Резервная экономия: инструктаж о том, как сомнения превращать в возможности
(Никерина Н.)
("Консультант", 2010, N 7)- соглашение о реструктуризации долга и т.п.
(Никерина Н.)
("Консультант", 2010, N 7)- соглашение о реструктуризации долга и т.п.
Статья: Негативные моменты мирного урегулирования конфликтов с заемщиками
(Пластинина Н.)
("Банковское обозрение. Приложение "БанкНадзор", 2015, N 2)- необходимость формирования резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, утвержденным Банком России 26.03.2004 N 254-П;
(Пластинина Н.)
("Банковское обозрение. Приложение "БанкНадзор", 2015, N 2)- необходимость формирования резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, утвержденным Банком России 26.03.2004 N 254-П;
Вопрос: ...О формировании банком резервов по сомнительным долгам и на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/24011)Вопрос: В связи со стремительным ростом просроченной задолженности банки активно проводят реструктуризацию проблемных ссуд. У них возникают вопросы по применению норм ст. 266 НК РФ, регулирующей создание резервов по сомнительным долгам, и отнесению на расходы данных резервов.
(Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/24011)Вопрос: В связи со стремительным ростом просроченной задолженности банки активно проводят реструктуризацию проблемных ссуд. У них возникают вопросы по применению норм ст. 266 НК РФ, регулирующей создание резервов по сомнительным долгам, и отнесению на расходы данных резервов.