Реституция налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реституция налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)С учетом изложенного мы считаем, что рассматриваемые ситуации не следует классифицировать как ошибку (искажение) с последующей корректировкой налоговых обязательств прошлого периода и представлением уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)С учетом изложенного мы считаем, что рассматриваемые ситуации не следует классифицировать как ошибку (искажение) с последующей корректировкой налоговых обязательств прошлого периода и представлением уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(-) 1. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно отказал в возврате переплаты по налогу на прибыль, возникшей вследствие признания договора купли-продажи недействительным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(-) 1. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно отказал в возврате переплаты по налогу на прибыль, возникшей вследствие признания договора купли-продажи недействительным.
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2023 N 07АП-6009/2023 по делу N А27-3592/2023
Требование: О признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, сборам, пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 28.09.2009 N ВАС-10263/09 признание гражданско-правовой сделки недействительной без проведения реституции не может являться основанием для внесения изменений в декларации по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость.
Требование: О признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, сборам, пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 28.09.2009 N ВАС-10263/09 признание гражданско-правовой сделки недействительной без проведения реституции не может являться основанием для внесения изменений в декларации по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсному управляющему общества было отказано в возврате излишне уплаченного налога на прибыль в связи с признанием сделок недействительными и проведением реституции, так как не были представлены документы, подтверждающие реальность проведения реституции. Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога на прибыль. Суд признал отказ в возврате налога на прибыль правомерным, поскольку общество не подтвердило ни первоначально произведенные расходы, ни осуществление реституции как фактически (товар не был возвращен обществу), так и документально (возврат имущества не отражен в первичных и бухгалтерских документах сторон сделок).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсному управляющему общества было отказано в возврате излишне уплаченного налога на прибыль в связи с признанием сделок недействительными и проведением реституции, так как не были представлены документы, подтверждающие реальность проведения реституции. Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога на прибыль. Суд признал отказ в возврате налога на прибыль правомерным, поскольку общество не подтвердило ни первоначально произведенные расходы, ни осуществление реституции как фактически (товар не был возвращен обществу), так и документально (возврат имущества не отражен в первичных и бухгалтерских документах сторон сделок).
Статья: Недействительная сделка: какие варианты возврата НДС возможны
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Суды признали ссылку компании на то, что налог не должен был уплачиваться вовсе, несостоятельной, так как операция была реально исполнена, а последующая реституция не аннулирует прошлые периоды, а создает новое событие - возврат. Само по себе признание недействительным договора не освобождает от уплаты налога с полученного по такой сделке дохода. Все совершенные в определенном налоговом или отчетном периоде хозяйственные операции по реализации товаров (работ, услуг), соответствующие ст. 39 НК РФ, подтвержденные первичными документами, составленными сторонами этих операций, признаются выручкой налогоплательщика, и их стоимость, определенная в первичных документах, подлежит включению в состав дохода от реализации для исчисления НДС и налога на прибыль организаций.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Суды признали ссылку компании на то, что налог не должен был уплачиваться вовсе, несостоятельной, так как операция была реально исполнена, а последующая реституция не аннулирует прошлые периоды, а создает новое событие - возврат. Само по себе признание недействительным договора не освобождает от уплаты налога с полученного по такой сделке дохода. Все совершенные в определенном налоговом или отчетном периоде хозяйственные операции по реализации товаров (работ, услуг), соответствующие ст. 39 НК РФ, подтвержденные первичными документами, составленными сторонами этих операций, признаются выручкой налогоплательщика, и их стоимость, определенная в первичных документах, подлежит включению в состав дохода от реализации для исчисления НДС и налога на прибыль организаций.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Впоследствии Общество было признано банкротом и в феврале 2020 года по заявлению конкурсного управляющего арбитражным судом данные договоры купли-продажи были признаны недействительными с применением последствий недействительности сделок в виде возврата полученного имущества (реституция).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Впоследствии Общество было признано банкротом и в феврале 2020 года по заявлению конкурсного управляющего арбитражным судом данные договоры купли-продажи были признаны недействительными с применением последствий недействительности сделок в виде возврата полученного имущества (реституция).
Статья: Возврат налогов при реституции возможен и за пределами трех лет
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)В связи с возвратом имущества в результате реституции компания в декабре 2022 г. подала уточненные налоговые декларации по НДС за III квартал 2017 г. и налогу на прибыль за девять месяцев 2017 г., в которых уменьшены к уплате в бюджет НДС и налог на прибыль. Она также обратилась в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Однако налоговики со ссылкой на подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ возврат не произвели, поскольку со дня уплаты налогов до дня подачи уточненных деклараций прошло более трех лет.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)В связи с возвратом имущества в результате реституции компания в декабре 2022 г. подала уточненные налоговые декларации по НДС за III квартал 2017 г. и налогу на прибыль за девять месяцев 2017 г., в которых уменьшены к уплате в бюджет НДС и налог на прибыль. Она также обратилась в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Однако налоговики со ссылкой на подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ возврат не произвели, поскольку со дня уплаты налогов до дня подачи уточненных деклараций прошло более трех лет.
Вопрос: В 2023 г. продан земельный участок по договору купли-продажи. В апреле 2025 г. заключено соглашение о расторжении договора, участок возвращен. Правомерно ли отразить операцию по возврату участка в декларации за полугодие 2025 г. или внести корректировку в декларацию за 2023 г., если ставка налога на прибыль повышена?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в Письме Минфина России, например, от 09.01.2024 N 03-03-06/1/170 отмечено, что по сделкам, которые признаны судом недействительными, доходы и расходы не могут быть признаны и учтены для целей налогообложения прибыли. Следовательно, в случае признания сделки недействительной перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном ст. 54 НК РФ, то есть за прошлый налоговый (отчетный) период.
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в Письме Минфина России, например, от 09.01.2024 N 03-03-06/1/170 отмечено, что по сделкам, которые признаны судом недействительными, доходы и расходы не могут быть признаны и учтены для целей налогообложения прибыли. Следовательно, в случае признания сделки недействительной перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном ст. 54 НК РФ, то есть за прошлый налоговый (отчетный) период.
Статья: Суд признал сделку недействительной: что делать бухгалтеру
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Как видим, для целей налога на прибыль признание сделки недействительной - факт, который вскрыл искажения, допущенные ранее в налоговом учете. Но надо, чтобы на самом деле все вернулось на свое место (произошла двусторонняя реституция).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Как видим, для целей налога на прибыль признание сделки недействительной - факт, который вскрыл искажения, допущенные ранее в налоговом учете. Но надо, чтобы на самом деле все вернулось на свое место (произошла двусторонняя реституция).
Статья: Криптовалюты и уклонение от уплаты налогов в США и в России
(Долгиева М.М.)
("Законность", 2021, N 9)Так, в июне 2020 г. налоговым отделом Министерства юстиции США утверждено обвинительное заключение в отношении физического лица за непредставление налоговых деклараций с прибыли от продвижения криптовалют. Все доходы, полученные этим лицом, были направлены на банковские счета и счета криптовалютных бирж на имена номинальных владельцев. За указанные действия в США предусмотрена ответственность в виде 5 лет лишения свободы по каждому пункту обвинения в уклонении от уплаты налогов и одного года лишения свободы по обвинению в умышленном непредставлении налоговой декларации. За такие деяния предусмотрен и последующий период контролируемого освобождения, реституция и денежные штрафы <6>.
(Долгиева М.М.)
("Законность", 2021, N 9)Так, в июне 2020 г. налоговым отделом Министерства юстиции США утверждено обвинительное заключение в отношении физического лица за непредставление налоговых деклараций с прибыли от продвижения криптовалют. Все доходы, полученные этим лицом, были направлены на банковские счета и счета криптовалютных бирж на имена номинальных владельцев. За указанные действия в США предусмотрена ответственность в виде 5 лет лишения свободы по каждому пункту обвинения в уклонении от уплаты налогов и одного года лишения свободы по обвинению в умышленном непредставлении налоговой декларации. За такие деяния предусмотрен и последующий период контролируемого освобождения, реституция и денежные штрафы <6>.
Готовое решение: Что нужно знать о недействительности мнимых и притворных сделок
(КонсультантПлюс, 2026)Например, суд признал сделки мнимыми и удовлетворил требование налоговой о доначислении налога на прибыль с учетом следующих обстоятельств:
(КонсультантПлюс, 2026)Например, суд признал сделки мнимыми и удовлетворил требование налоговой о доначислении налога на прибыль с учетом следующих обстоятельств:
Вопрос: В 2019 г. заключен договор поставки оборудования, признанный в 2020 г. недействительным. В 2022 г. вступило в силу решение суда. В 2024 г. поданы уточненные декларации на уменьшение налогов и заявление о зачете. Правомерно ли налоговая инспекция отказала в зачете, так как заявление представлено после трехлетнего срока?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно разъяснениям, приведенным, например, в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.09.2024 N Ф02-4267/2024 по делу N А19-9994/2023, трехлетний срок, указанный в пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, в рассматриваемой ситуации нужно исчислять с момента вступления в силу решения арбитражного суда о признании договора недействительным и применении последствий недействительности сделки в виде двухсторонней реституции.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно разъяснениям, приведенным, например, в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.09.2024 N Ф02-4267/2024 по делу N А19-9994/2023, трехлетний срок, указанный в пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, в рассматриваемой ситуации нужно исчислять с момента вступления в силу решения арбитражного суда о признании договора недействительным и применении последствий недействительности сделки в виде двухсторонней реституции.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 02.02.2026 N А76-14771/2025 <Налоговики заплатили проценты за поздний возврат переплаты по налогу>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)В III квартале 2017 года общество продало недвижимые объекты двум "физикам". Однако в 2020 году суд признал эти договоры купли-продажи недействительными. В связи с возвратом имущества по реституции организация в конце 2022 года подала уточненки по НДС за III квартал 2017 года и налогу на прибыль за девять месяцев 2017 года. Суммы к уплате в бюджет в них были уменьшены. Кроме того, организация подала в ИФНС заявление о возврате переплаты, но получила отказ. Причина в том, что с момента уплаты налогов до дня подачи уточненок прошло более трех лет.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)В III квартале 2017 года общество продало недвижимые объекты двум "физикам". Однако в 2020 году суд признал эти договоры купли-продажи недействительными. В связи с возвратом имущества по реституции организация в конце 2022 года подала уточненки по НДС за III квартал 2017 года и налогу на прибыль за девять месяцев 2017 года. Суммы к уплате в бюджет в них были уменьшены. Кроме того, организация подала в ИФНС заявление о возврате переплаты, но получила отказ. Причина в том, что с момента уплаты налогов до дня подачи уточненок прошло более трех лет.