Решение по ст. 101 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Решение по ст. 101 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100
(КонсультантПлюс, 2026)Отменить решение о привлечении к ответственности, принятое на основании акта об обнаружении налоговых правонарушений, только по причине пропуска срока составления акта не получится. Такое нарушение со стороны налогового органа не является существенным нарушением процедуры, которое приводит к автоматической отмене принятого решения (п. 12 ст. 101.4 НК РФ, п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400).
(КонсультантПлюс, 2026)Отменить решение о привлечении к ответственности, принятое на основании акта об обнаружении налоговых правонарушений, только по причине пропуска срока составления акта не получится. Такое нарушение со стороны налогового органа не является существенным нарушением процедуры, которое приводит к автоматической отмене принятого решения (п. 12 ст. 101.4 НК РФ, п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400).
Готовое решение: Как взаимодействуют налоговые и правоохранительные органы при выявлении признаков налоговых преступлений
(КонсультантПлюс, 2026)При получении материалов из налоговой инспекции органы СК России решают вопрос о возбуждении уголовного дела и сообщают ей о своем решении (п. 15.1 ст. 101 НК РФ, ч. 1, 2 ст. 145 УПК РФ, п. 12 Инструкции, утв. Приказом Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015).
(КонсультантПлюс, 2026)При получении материалов из налоговой инспекции органы СК России решают вопрос о возбуждении уголовного дела и сообщают ей о своем решении (п. 15.1 ст. 101 НК РФ, ч. 1, 2 ст. 145 УПК РФ, п. 12 Инструкции, утв. Приказом Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В целях обеспечения поступления в бюджет задолженности по налогам, доначисленной решением налогового органа, налоговый орган в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ вынес решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа недвижимого имущества должника. В дальнейшем налогоплательщик был признан банкротом. Суд удовлетворил требование ФНС России о признании за ней статуса залогового кредитора, поскольку требования налогового органа включены в реестр требований кредиторов, а налоговый орган своевременно обратился в суд для получения статуса залогового кредитора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В целях обеспечения поступления в бюджет задолженности по налогам, доначисленной решением налогового органа, налоговый орган в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ вынес решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа недвижимого имущества должника. В дальнейшем налогоплательщик был признан банкротом. Суд удовлетворил требование ФНС России о признании за ней статуса залогового кредитора, поскольку требования налогового органа включены в реестр требований кредиторов, а налоговый орган своевременно обратился в суд для получения статуса залогового кредитора.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в обоснование имеющейся задолженности представлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, решения и постановления, принятые в соответствии со ст. ст. 46, 47 НК РФ. В качестве обоснования требования о признании статуса залогового кредитора представлены принятые в порядке ст. 77 НК РФ постановления о наложении ареста на имущество должника, которые санкционированы прокурором. Также представлено решение о привлечении должника к налоговой ответственности, которым должнику предложено уплатить выявленную недоимку, начисленные пени и штрафы. В порядке п. 10 ст. 101 НК РФ вынесено решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества должника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в обоснование имеющейся задолженности представлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, решения и постановления, принятые в соответствии со ст. ст. 46, 47 НК РФ. В качестве обоснования требования о признании статуса залогового кредитора представлены принятые в порядке ст. 77 НК РФ постановления о наложении ареста на имущество должника, которые санкционированы прокурором. Также представлено решение о привлечении должника к налоговой ответственности, которым должнику предложено уплатить выявленную недоимку, начисленные пени и штрафы. В порядке п. 10 ст. 101 НК РФ вынесено решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества должника.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки на основе заявления налоговым органом одновременно с вынесением решения в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса принимается решение о предоставлении налогового вычета полностью, либо решение об отказе в предоставлении налогового вычета полностью, либо решение о предоставлении налогового вычета частично и решение об отказе в предоставлении налогового вычета частично.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки на основе заявления налоговым органом одновременно с вынесением решения в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса принимается решение о предоставлении налогового вычета полностью, либо решение об отказе в предоставлении налогового вычета полностью, либо решение о предоставлении налогового вычета частично и решение об отказе в предоставлении налогового вычета частично.
Готовое решение: Какие ошибки в ходе налоговой проверки, в том числе при составлении акта, могут стать основанием для отмены решения
(КонсультантПлюс, 2026)Причинами для отмены итогового решения налогового органа могут быть также иные (помимо существенных) нарушения, допущенные при рассмотрении материалов налоговой проверки, но только если они привели или могли привести к принятию неверного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Причинами для отмены итогового решения налогового органа могут быть также иные (помимо существенных) нарушения, допущенные при рассмотрении материалов налоговой проверки, но только если они привели или могли привести к принятию неверного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ).
Статья: Можно ли убежать от налоговой проверки, переехав в другой регион
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 16)Такая путаница с одновременным существованием двух решений о проведении одной проверки, указал суд, сама по себе может расцениваться как существенное нарушение требований ст. 101 НК РФ. Решение о проведении проверки от 02.12.2019 суды признали незаконным <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 16)Такая путаница с одновременным существованием двух решений о проведении одной проверки, указал суд, сама по себе может расцениваться как существенное нарушение требований ст. 101 НК РФ. Решение о проведении проверки от 02.12.2019 суды признали незаконным <14>.
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)И уже после этого руководитель инспекции (его заместитель) принимает одно из решений (п. п. 1, 7 ст. 101 НК РФ, п. 5 Приложения к Письму ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@):
(КонсультантПлюс, 2026)И уже после этого руководитель инспекции (его заместитель) принимает одно из решений (п. п. 1, 7 ст. 101 НК РФ, п. 5 Приложения к Письму ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@):
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По результатам рассмотрения принимается одно из следующих решений (п. п. 1, 6, 7 ст. 101 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По результатам рассмотрения принимается одно из следующих решений (п. п. 1, 6, 7 ст. 101 НК РФ):
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как и при других камеральных проверках, акт составляется в течение 10 рабочих дней после окончания проверки. Вам его должны передать в течение пяти рабочих дней с момента составления (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 5 ст. 100 НК РФ). Если вы не согласны с актом, в течение месяца с даты его получения вы можете подать свои письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). После рассмотрения всех материалов выносится решение по проверке (п. 1 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Как и при других камеральных проверках, акт составляется в течение 10 рабочих дней после окончания проверки. Вам его должны передать в течение пяти рабочих дней с момента составления (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 5 ст. 100 НК РФ). Если вы не согласны с актом, в течение месяца с даты его получения вы можете подать свои письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). После рассмотрения всех материалов выносится решение по проверке (п. 1 ст. 101 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особый статус налогового органа в процедурах банкротства активно поддерживается законодателем в ходе законотворческого процесса. Так, в целях обеспечения прав налогового органа в 2020 году путем внесения поправок в НК РФ был расширен перечень оснований для возникновения залога в силу закона. В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Таким образом, налоговые органы получили еще большие преимущества по сравнению с обычными кредиторами в процедурах банкротства, что подчеркивает важность реализации публично значимых функций даже в процедуре несостоятельности. По мнению С.С. Извекова, такие изменения законодательства отчасти нивелируют цели процедур банкротства, но, с другой стороны, обеспечивают фискальный интерес государства и лишают недобросовестных налогоплательщиков возможности использовать процедуры банкротства в качестве инструмента уклонения от погашения недоимки. В пояснительной записке к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" также обосновываются изменение статуса уполномоченного органа в деле о банкротстве и изменение очередности удовлетворения требований <555>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особый статус налогового органа в процедурах банкротства активно поддерживается законодателем в ходе законотворческого процесса. Так, в целях обеспечения прав налогового органа в 2020 году путем внесения поправок в НК РФ был расширен перечень оснований для возникновения залога в силу закона. В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Таким образом, налоговые органы получили еще большие преимущества по сравнению с обычными кредиторами в процедурах банкротства, что подчеркивает важность реализации публично значимых функций даже в процедуре несостоятельности. По мнению С.С. Извекова, такие изменения законодательства отчасти нивелируют цели процедур банкротства, но, с другой стороны, обеспечивают фискальный интерес государства и лишают недобросовестных налогоплательщиков возможности использовать процедуры банкротства в качестве инструмента уклонения от погашения недоимки. В пояснительной записке к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" также обосновываются изменение статуса уполномоченного органа в деле о банкротстве и изменение очередности удовлетворения требований <555>.
Ситуация: Как проводятся выездные налоговые проверки у физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По результатам рассмотрения материалов руководитель налогового органа должен вынести решение (п. п. 1, 7 ст. 101 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По результатам рассмотрения материалов руководитель налогового органа должен вынести решение (п. п. 1, 7 ст. 101 НК РФ):
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно ст. 100 НК РФ выводы о налоговом правонарушении должны быть основаны на документах, прикладываемых к акту проверки. Пункт 8 ст. 101 НК РФ требует, чтобы решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения содержало все обстоятельства этого правонарушения, как они установлены проведенной проверкой. А исходя из п. 6 ст. 108 НК РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно ст. 100 НК РФ выводы о налоговом правонарушении должны быть основаны на документах, прикладываемых к акту проверки. Пункт 8 ст. 101 НК РФ требует, чтобы решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения содержало все обстоятельства этого правонарушения, как они установлены проведенной проверкой. А исходя из п. 6 ст. 108 НК РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Дополнительные мероприятия должны быть проведены в течение одного месяца со дня вынесения решения. При проверке некоторых иностранных лиц дополнительные мероприятия длятся не больше двух месяцев с даты вынесения решения (п. 6 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Дополнительные мероприятия должны быть проведены в течение одного месяца со дня вынесения решения. При проверке некоторых иностранных лиц дополнительные мероприятия длятся не больше двух месяцев с даты вынесения решения (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Статья: Оценочное обязательство при разногласиях с налоговой: пример расчета и отражения в отчетности
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)<2> Если по результатам выездной проверки не выявлено нарушений законодательства о налогах и сборах, у налоговых органов отсутствуют основания для вынесения решения, предусмотренного ст. 101 НК РФ, рассмотрение материалов налоговой проверки не организуется, п. 2 ст. 101 НК РФ не применяется. Основание: п. 7.4 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 "О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок".
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)<2> Если по результатам выездной проверки не выявлено нарушений законодательства о налогах и сборах, у налоговых органов отсутствуют основания для вынесения решения, предусмотренного ст. 101 НК РФ, рассмотрение материалов налоговой проверки не организуется, п. 2 ст. 101 НК РФ не применяется. Основание: п. 7.4 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 "О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок".