Решение по итогам налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Решение по итогам налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исправление опечаток и ошибок в решении по налоговой проверке
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 9)Налоговое законодательство не предусматривает возможности внесения изменений в принятое решение о привлечении к ответственности, в том числе в целях устранения допущенных противоречий, неточностей. Но Пленум ВАС толкует смысл статей 101 и 101.4 НК РФ следующим образом. После вынесения решения по итогам налоговой проверки руководитель налогового органа (или его заместитель) не вправе вносить в это решение изменения, ухудшающие положение проверенной организации или ИП. За исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок. Можно менять решение по проверке, если это повлечет за собой улучшение положения налогоплательщика <2>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 9)Налоговое законодательство не предусматривает возможности внесения изменений в принятое решение о привлечении к ответственности, в том числе в целях устранения допущенных противоречий, неточностей. Но Пленум ВАС толкует смысл статей 101 и 101.4 НК РФ следующим образом. После вынесения решения по итогам налоговой проверки руководитель налогового органа (или его заместитель) не вправе вносить в это решение изменения, ухудшающие положение проверенной организации или ИП. За исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок. Можно менять решение по проверке, если это повлечет за собой улучшение положения налогоплательщика <2>.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)При этом возникает вопрос: на какую дату соответствующие суммы налога на прибыль и других налоговых платежей по ОСН считаются уплаченными? Происходит ли это на день уплаты налогов на спецрежиме или на дату вынесения решения по итогам налоговой проверки, которым суммы последних учтены в счет уменьшения доначислений по ОСН?
(КонсультантПлюс, 2026)При этом возникает вопрос: на какую дату соответствующие суммы налога на прибыль и других налоговых платежей по ОСН считаются уплаченными? Происходит ли это на день уплаты налогов на спецрежиме или на дату вынесения решения по итогам налоговой проверки, которым суммы последних учтены в счет уменьшения доначислений по ОСН?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 71 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, спорная задолженность образовалась по итогам налоговой проверки. Решением суда оставлено в силе решение налогового органа о привлечении должника к ответственности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, спорная задолженность образовалась по итогам налоговой проверки. Решением суда оставлено в силе решение налогового органа о привлечении должника к ответственности.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 16 "Реестр требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, включенная в реестр требований кредиторов задолженность перед налоговым органом образовалась в связи с вынесением решения по итогам налоговой проверки. Определение о включении задолженности в реестр требований не обжаловалось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, включенная в реестр требований кредиторов задолженность перед налоговым органом образовалась в связи с вынесением решения по итогам налоговой проверки. Определение о включении задолженности в реестр требований не обжаловалось.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Если до вынесения указанного решения представлена уточненная налоговая декларация (расчет), то соответствующее решение выносится по итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации (расчета).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Если до вынесения указанного решения представлена уточненная налоговая декларация (расчет), то соответствующее решение выносится по итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации (расчета).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Таким образом, делая вывод о необоснованном заявлении к вычету НДС за 2 квартал 2013 года и будучи последовательной в формулировании выводов по результатам выездной налоговой проверки, инспекция должна была признать, что недоимка за названный период на момент вынесения решения по итогам налоговой проверки у организации в действительности отсутствует.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Таким образом, делая вывод о необоснованном заявлении к вычету НДС за 2 квартал 2013 года и будучи последовательной в формулировании выводов по результатам выездной налоговой проверки, инспекция должна была признать, что недоимка за названный период на момент вынесения решения по итогам налоговой проверки у организации в действительности отсутствует.
Статья: Когда судьи отменят решение, принятое по итогам налоговой проверки?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)"Практическая бухгалтерия", 2026, N 3
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)"Практическая бухгалтерия", 2026, N 3
Ситуация: Как проводятся выездные налоговые проверки у физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Решение, принятое по итогам налоговой проверки, должно быть вручено физлицу (его представителю) под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения, в течение пяти рабочих дней после его вынесения. В случае если решение невозможно вручить или передать указанным способом, оно направляется по почте заказным письмом по месту жительства физлица (при этом датой его вручения считается шестой день со дня отправки письма) (п. 9 ст. 101 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Решение, принятое по итогам налоговой проверки, должно быть вручено физлицу (его представителю) под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения, в течение пяти рабочих дней после его вынесения. В случае если решение невозможно вручить или передать указанным способом, оно направляется по почте заказным письмом по месту жительства физлица (при этом датой его вручения считается шестой день со дня отправки письма) (п. 9 ст. 101 НК РФ).
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как выносится решение по итогам камеральной проверки, если акт налоговой проверки составлялся
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как выносится решение по итогам камеральной проверки, если акт налоговой проверки составлялся
Готовое решение: Как обжаловать решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как в досудебном порядке обжаловать решения, которые приняты не по итогам налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как в досудебном порядке обжаловать решения, которые приняты не по итогам налоговых проверок
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамГЛАВА 23. ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ
Статья: Как заплатить налоги дебиторкой
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)Предположим, у организации есть дебиторская задолженность. И одновременно появился долг перед бюджетом по итогам налоговой проверки. Идеальным для всех сторон решением было бы взыскать дебиторку и направить ее на погашение задолженности перед бюджетом. Как это сделать? ИФНС может обратить взыскание на имущество налогоплательщика. А в рамках последующего исполнительного производства реально взыскать и дебиторскую задолженность.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)Предположим, у организации есть дебиторская задолженность. И одновременно появился долг перед бюджетом по итогам налоговой проверки. Идеальным для всех сторон решением было бы взыскать дебиторку и направить ее на погашение задолженности перед бюджетом. Как это сделать? ИФНС может обратить взыскание на имущество налогоплательщика. А в рамках последующего исполнительного производства реально взыскать и дебиторскую задолженность.
Статья: Для признания требования об уплате налога законным налоговая должна подтвердить задолженность
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Суды трех инстанций требование компании удовлетворили. Они указали, что в нарушение ст. 69 НК РФ в оспариваемом требовании не указаны периоды образования задолженности, сроки уплаты задолженности, а также отсутствует расчет задолженности и суммы пеней. В нарушение ст. 65 АПК РФ инспекцией не представлены первичные документы, подтверждающие суммы задолженностей (налоговые декларации, расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам, решение по итогам налоговой проверки, справки 2-НДФЛ и т.д.).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Суды трех инстанций требование компании удовлетворили. Они указали, что в нарушение ст. 69 НК РФ в оспариваемом требовании не указаны периоды образования задолженности, сроки уплаты задолженности, а также отсутствует расчет задолженности и суммы пеней. В нарушение ст. 65 АПК РФ инспекцией не представлены первичные документы, подтверждающие суммы задолженностей (налоговые декларации, расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам, решение по итогам налоговой проверки, справки 2-НДФЛ и т.д.).
Готовое решение: Выемка документов при налоговой проверке
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый орган не привлек к участию в выемке понятых, то протокол выемки не может использоваться в качестве доказательства. Причем как при вынесении решения по итогам налоговой проверки, так и в суде (п. 4 ст. 101 НК РФ, ч. 3 ст. 64 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый орган не привлек к участию в выемке понятых, то протокол выемки не может использоваться в качестве доказательства. Причем как при вынесении решения по итогам налоговой проверки, так и в суде (п. 4 ст. 101 НК РФ, ч. 3 ст. 64 АПК РФ).