Возражения на акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов, представляются налогоплательщиком в налоговый орган
Подборка наиболее важных документов по запросу Возражения на акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов, представляются налогоплательщиком в налоговый орган (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Возражения в налоговый орган по акту налоговой проверки. Выездная налоговая проверка, доначисления к уплате налога на прибыль, налога на доходы физических лиц (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Договор от 11.05.2021 N 127/16-04 оформлен в полном соответствии с положениями действующего законодательства. Перечень специального оборудования, необходимого для выполнения работ, и сметный расчет затрат на специальное оборудование согласованы сторонами договора от 11.05.2021 N 127/16-04. Первичные документы на приобретение и оплату спецоборудования представлены в ходе выездной налоговой проверки налоговому органу (опись документов N 11 от 15.11.2022).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Договор от 11.05.2021 N 127/16-04 оформлен в полном соответствии с положениями действующего законодательства. Перечень специального оборудования, необходимого для выполнения работ, и сметный расчет затрат на специальное оборудование согласованы сторонами договора от 11.05.2021 N 127/16-04. Первичные документы на приобретение и оплату спецоборудования представлены в ходе выездной налоговой проверки налоговому органу (опись документов N 11 от 15.11.2022).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.07.2009 N 2138/09 по делу N А27-6121/2007-2
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части начисления единого социального налога и пеней удовлетворено, так как обществом была оказана материальная помощь вдове погибшего работника общества и, поскольку она ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях с обществом не состояла, выплаченная ей материальная помощь не является объектом обложения единым социальным налогом.Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 по Кемеровской области (далее - инспекция) проведена выездная налоговая проверка открытого акционерного общества "Кузбасская топливная компания" (далее - общество), в том числе по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого социального налога за 2004 - 2005 годы.
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части начисления единого социального налога и пеней удовлетворено, так как обществом была оказана материальная помощь вдове погибшего работника общества и, поскольку она ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях с обществом не состояла, выплаченная ей материальная помощь не является объектом обложения единым социальным налогом.Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 по Кемеровской области (далее - инспекция) проведена выездная налоговая проверка открытого акционерного общества "Кузбасская топливная компания" (далее - общество), в том числе по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого социального налога за 2004 - 2005 годы.
Определение ВАС РФ от 29.04.2010 N ВАС-5424/10 по делу N А46-10515/2009
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налогов и начислении пеней для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как, частично отказывая в удовлетворении заявления, суды пришли к обоснованному выводу о наличии доказательств недобросовестности налогоплательщика.Как следует из судебных актов, инспекцией была проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам полноты и правильности исчисления, своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога за период с 01.01.2005 по 31.12.2006. По результатам проверки составлен акт от 02.03.2009 N 05-11/1992 ДСП, на который обществом были представлены возражения. На основании акта, с учетом возражений налогоплательщика, инспекцией было принято решение от 31.03.2009 N 05-11/3036 ДСП о привлечении общества к налоговой ответственности.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налогов и начислении пеней для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как, частично отказывая в удовлетворении заявления, суды пришли к обоснованному выводу о наличии доказательств недобросовестности налогоплательщика.Как следует из судебных актов, инспекцией была проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам полноты и правильности исчисления, своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога за период с 01.01.2005 по 31.12.2006. По результатам проверки составлен акт от 02.03.2009 N 05-11/1992 ДСП, на который обществом были представлены возражения. На основании акта, с учетом возражений налогоплательщика, инспекцией было принято решение от 31.03.2009 N 05-11/3036 ДСП о привлечении общества к налоговой ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Представляется, что нет, поскольку упрощенная форма лишает налогоплательщика многих гарантий защиты его прав, нарушая тем самым баланс частных и публичных интересов. Упрощенная форма привлечения к налоговой ответственности предполагает, что все (без исключения) налогоплательщики-организации, не уплатившие или уплатившие не в полном объеме сумму транспортного или земельного налога, одинаково будут подвергнуты взысканию налоговой санкции, при этом нет гарантий защиты их прав. Например, такие права, как представление налогоплательщиком письменных возражений на акт налоговой проверки, участие в процессе рассмотрения материалов проверки лично и (или) через своего представителя, заявление ходатайства о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (допрос свидетеля, проведение экспертизы), в новых условиях уже будут недоступны для налогоплательщика. Право представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, не обеспечит баланс частных и публичных интересов, а приведет к росту конфликтных ситуаций, жалоб и судебных споров.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Представляется, что нет, поскольку упрощенная форма лишает налогоплательщика многих гарантий защиты его прав, нарушая тем самым баланс частных и публичных интересов. Упрощенная форма привлечения к налоговой ответственности предполагает, что все (без исключения) налогоплательщики-организации, не уплатившие или уплатившие не в полном объеме сумму транспортного или земельного налога, одинаково будут подвергнуты взысканию налоговой санкции, при этом нет гарантий защиты их прав. Например, такие права, как представление налогоплательщиком письменных возражений на акт налоговой проверки, участие в процессе рассмотрения материалов проверки лично и (или) через своего представителя, заявление ходатайства о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (допрос свидетеля, проведение экспертизы), в новых условиях уже будут недоступны для налогоплательщика. Право представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, не обеспечит баланс частных и публичных интересов, а приведет к росту конфликтных ситуаций, жалоб и судебных споров.
Вопрос: Как ведется протокол рассмотрения материалов налоговой проверки?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При рассмотрении материалов проверки налоговым органом составляется протокол по установленной форме, которым фиксируется основной ход их рассмотрения. При этом налогоплательщик вправе представлять свои замечания, а копия протокола вручается налогоплательщику под подпись.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При рассмотрении материалов проверки налоговым органом составляется протокол по установленной форме, которым фиксируется основной ход их рассмотрения. При этом налогоплательщик вправе представлять свои замечания, а копия протокола вручается налогоплательщику под подпись.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 28.11.2017 N ММВ-7-13/987@
(ред. от 08.06.2021)
"Об утверждении Положения об Управлении трансфертного ценообразования Федеральной налоговой службы"3.16. Подготавливает акты по итогам проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, подготавливает материалы проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, в том числе заключения на письменные возражения налогоплательщика по акту проверки, для рассмотрения руководством Службы, подготавливает решения руководителя (заместителя руководителя) Службы по результатам рассмотрения материалов проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также представленных проверяемым лицом (его представителем) письменных возражений по акту проверки.
(ред. от 08.06.2021)
"Об утверждении Положения об Управлении трансфертного ценообразования Федеральной налоговой службы"3.16. Подготавливает акты по итогам проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, подготавливает материалы проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, в том числе заключения на письменные возражения налогоплательщика по акту проверки, для рассмотрения руководством Службы, подготавливает решения руководителя (заместителя руководителя) Службы по результатам рассмотрения материалов проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также представленных проверяемым лицом (его представителем) письменных возражений по акту проверки.