Репатриация денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Репатриация денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов и страхования: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за нарушение правил и сроков репатриации валюты
(КонсультантПлюс, 2025)Организация (ИП) предприняла все возможные меры, но не смогла осуществить репатриацию денежных средств, полученных нерезидентом, не являющимся стороной внешнеторгового контракта, в результате совершенных им мошеннических действий
(КонсультантПлюс, 2025)Организация (ИП) предприняла все возможные меры, но не смогла осуществить репатриацию денежных средств, полученных нерезидентом, не являющимся стороной внешнеторгового контракта, в результате совершенных им мошеннических действий
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 193. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации
(ред. от 17.11.2025)Статья 193. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)Налоговые органы могут привлекаться к участию в деле, например, при выявлении признаков легализации доходов, полученных вследствие нарушения законодательства о налогах и сборах, нарушением валютного законодательства и неполнотой учета выручки (пункт 5.1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506), а таможенные органы - при выявлении признаков легализации доходов, полученных вследствие перемещения через таможенную границу наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, уклонения от репатриации денежных средств при ведении внешнеторговой деятельности (подпункт 4 пункта 2 статьи 351 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, пункт 1 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2013 г. N 809).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)Налоговые органы могут привлекаться к участию в деле, например, при выявлении признаков легализации доходов, полученных вследствие нарушения законодательства о налогах и сборах, нарушением валютного законодательства и неполнотой учета выручки (пункт 5.1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506), а таможенные органы - при выявлении признаков легализации доходов, полученных вследствие перемещения через таможенную границу наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, уклонения от репатриации денежных средств при ведении внешнеторговой деятельности (подпункт 4 пункта 2 статьи 351 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, пункт 1 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2013 г. N 809).
Статья: Валютный контроль, осуществляемый таможенными органами Российской Федерации: анализ судебной практики
(Агапова А.В., Панасовская В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Также из таблицы 1 видно, что в 2020 году по сравнению с 2019 годом произошло резкое сокращение дел об АП, возбужденных таможенными органами по итогам проведения валютного контроля (по ст. 15.25 КоАП РФ). Это было связано с тем, что из-за карантинных ограничений и усложнения перемещения товаров во внешнеторговом обороте Правительство РФ приняло решение о смягчении мер ответственности за нерепатриацию иностранной валюты. В частности, был ратифицирован Федеральный закон от 20.07.2020 N 218-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", который дает участникам ВЭД право на продление репатриации денежных средств по внешнеторговым контрактам на срок до 45 дней с момента исполнения обязанности по нему.
(Агапова А.В., Панасовская В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Также из таблицы 1 видно, что в 2020 году по сравнению с 2019 годом произошло резкое сокращение дел об АП, возбужденных таможенными органами по итогам проведения валютного контроля (по ст. 15.25 КоАП РФ). Это было связано с тем, что из-за карантинных ограничений и усложнения перемещения товаров во внешнеторговом обороте Правительство РФ приняло решение о смягчении мер ответственности за нерепатриацию иностранной валюты. В частности, был ратифицирован Федеральный закон от 20.07.2020 N 218-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", который дает участникам ВЭД право на продление репатриации денежных средств по внешнеторговым контрактам на срок до 45 дней с момента исполнения обязанности по нему.
Статья: Трансформация уголовного законодательства на современном этапе
(Шевелева С.В.)
("Журнал российского права", 2024, N 3)Так, на рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, предусматривающий возможность освобождения от уголовной ответственности в связи с возмещением ущерба за совершение отдельных квалифицированных видов незаконного предпринимательства и незаконной банковской деятельности, а также за уклонение от исполнения обязанности по репатриации денежных средств. В пояснительной записке указано, что это повысит "поступление компенсационных средств в федеральный бюджет" <72>. Отметим перманентно расширяющийся перечень составов преступлений, определенных в ст. 76.1 УК РФ. Введенное в 2011 г. новое основание освобождения от уголовной ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности изначально представляло "нежизнеспособную" норму, так как пятикратный размер возмещения вреда за совершенное преступление в сфере экономической деятельности "не конкурировал" с санкциями ряда экономических составов преступлений. Например, санкция в виде штрафа за незаконное предпринимательство составляет до 300 тыс. руб., тогда как освобождение от уголовной ответственности по основанию, предусмотренному ст. 76.1 УК РФ, было возможно при уплате не менее 9 млн руб. (исходя из пятикратного размера и крупного ущерба по ст. 171 УК РФ). В 2016 г. данный размер был уменьшен до двукратной суммы <73>. Последующие ежегодные изменения ст. 76.1 УК РФ, связанные с расширением количества статей Особенной части УК РФ, по которым освобождается от уголовной ответственности лицо, возместившее ущерб, нанесенный совершенным преступлением, свидетельствуют о расширении компенсационных возможностей уголовного закона.
(Шевелева С.В.)
("Журнал российского права", 2024, N 3)Так, на рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, предусматривающий возможность освобождения от уголовной ответственности в связи с возмещением ущерба за совершение отдельных квалифицированных видов незаконного предпринимательства и незаконной банковской деятельности, а также за уклонение от исполнения обязанности по репатриации денежных средств. В пояснительной записке указано, что это повысит "поступление компенсационных средств в федеральный бюджет" <72>. Отметим перманентно расширяющийся перечень составов преступлений, определенных в ст. 76.1 УК РФ. Введенное в 2011 г. новое основание освобождения от уголовной ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности изначально представляло "нежизнеспособную" норму, так как пятикратный размер возмещения вреда за совершенное преступление в сфере экономической деятельности "не конкурировал" с санкциями ряда экономических составов преступлений. Например, санкция в виде штрафа за незаконное предпринимательство составляет до 300 тыс. руб., тогда как освобождение от уголовной ответственности по основанию, предусмотренному ст. 76.1 УК РФ, было возможно при уплате не менее 9 млн руб. (исходя из пятикратного размера и крупного ущерба по ст. 171 УК РФ). В 2016 г. данный размер был уменьшен до двукратной суммы <73>. Последующие ежегодные изменения ст. 76.1 УК РФ, связанные с расширением количества статей Особенной части УК РФ, по которым освобождается от уголовной ответственности лицо, возместившее ущерб, нанесенный совершенным преступлением, свидетельствуют о расширении компенсационных возможностей уголовного закона.
Статья: Валютный состав преступления по ст. 193.1 УК РФ
(Пантюшов О.В.)
("Право и экономика", 2021, N 4)<3> Печегин Д.А. Объект и предмет валютных преступлений, связанных с уклонением от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств. Финансовое право. 2017. N 11. С. 39 - 42.
(Пантюшов О.В.)
("Право и экономика", 2021, N 4)<3> Печегин Д.А. Объект и предмет валютных преступлений, связанных с уклонением от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств. Финансовое право. 2017. N 11. С. 39 - 42.
"Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(16-е издание, переработанное и дополненное)
(Безлепкин Б.Т.)
("Проспект", 2023)3. Особого внимания заслуживают сформированные в виде частей третьей.1 и третьей.2 новые отсылочные условия освобождения от уголовной ответственности, первоосновой которых являются правила, закрепленные в Уголовном кодексе РФ, которые отражают специфику субъектов некоторых преступлений, совершаемых в экономической сфере, в частности, еще не упоминавшихся: а) уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств (статья 193 УК) и б) уклонение от уплаты таможенных платежей (статья 194 УК). Согласно части третьей статьи 76.1 УК от уголовной ответственности виновный в совершении данных преступлений может быть освобожден при выявлении факта совершения им до 1 января 2015 г. либо до 1 января 2018 г. указанных преступлений "при условии, что это лицо является декларантом." (далее по тексту, который в воспроизводстве не нуждается). Причем согласно части третьей.2 в случае несогласия руководителя следственного органа с таким прекращением уголовного преследования, он выносит постановление об отказе в прекращении уголовного преследования, о чем уведомляется обвиняемый (подозреваемый), Генеральный прокурор РФ и Уполномоченный при Президенте по защите прав предпринимателей. Прокомментировать данное законоположение не представляется возможным хотя бы потому, что несогласие руководителя следственного органа с прекращением уголовного преследования вообще исключает возможность применения норм комментируемой статьи. Не поддается объяснению и участие в этих правоотношениях Генерального прокурора РФ и Уполномоченного по защите прав предпринимателей.
(постатейный)
(16-е издание, переработанное и дополненное)
(Безлепкин Б.Т.)
("Проспект", 2023)3. Особого внимания заслуживают сформированные в виде частей третьей.1 и третьей.2 новые отсылочные условия освобождения от уголовной ответственности, первоосновой которых являются правила, закрепленные в Уголовном кодексе РФ, которые отражают специфику субъектов некоторых преступлений, совершаемых в экономической сфере, в частности, еще не упоминавшихся: а) уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств (статья 193 УК) и б) уклонение от уплаты таможенных платежей (статья 194 УК). Согласно части третьей статьи 76.1 УК от уголовной ответственности виновный в совершении данных преступлений может быть освобожден при выявлении факта совершения им до 1 января 2015 г. либо до 1 января 2018 г. указанных преступлений "при условии, что это лицо является декларантом." (далее по тексту, который в воспроизводстве не нуждается). Причем согласно части третьей.2 в случае несогласия руководителя следственного органа с таким прекращением уголовного преследования, он выносит постановление об отказе в прекращении уголовного преследования, о чем уведомляется обвиняемый (подозреваемый), Генеральный прокурор РФ и Уполномоченный при Президенте по защите прав предпринимателей. Прокомментировать данное законоположение не представляется возможным хотя бы потому, что несогласие руководителя следственного органа с прекращением уголовного преследования вообще исключает возможность применения норм комментируемой статьи. Не поддается объяснению и участие в этих правоотношениях Генерального прокурора РФ и Уполномоченного по защите прав предпринимателей.
Статья: Можно ли провести взаимозачет с иностранным партнером?
(Егорова А.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Частями 2, 4 - 8 ст. 19 Федерального закона N 173-ФЗ предусмотрен перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять валютную выручку на свои счета в уполномоченных банках или же признаются исполнившими обязанность по репатриации денежных средств. В частности, резиденты могут не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ при проведении следующих типов зачета встречных требований (ч. 2 ст. 19 названного Закона):
(Егорова А.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Частями 2, 4 - 8 ст. 19 Федерального закона N 173-ФЗ предусмотрен перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять валютную выручку на свои счета в уполномоченных банках или же признаются исполнившими обязанность по репатриации денежных средств. В частности, резиденты могут не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ при проведении следующих типов зачета встречных требований (ч. 2 ст. 19 названного Закона):
Статья: Правовые основы и перспективы использования цифровых финансовых активов и цифровой валюты в трансграничных операциях
(Исмаилов И.Ш.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Параллельно обсуждаются также возможности использования цифровой валюты для трансграничных операций. О перспективах использования цифровых валют именно на международной арене уже говорили достаточно давно, так как отсутствие внутреннего оборота позволит нивелировать основные риски от включения цифровых валют в денежно-кредитную систему, а сами операции с цифровой валютой могут быть интересны партнерам из дружественных стран и вписываются в текущие условия санкционного комплаенса <14>. Соответствующие поправки уже были разработаны и оформлены в виде законопроекта N 341257-8 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части установления ЭПР в сфере цифровых инноваций на финансовом рынке) <15>. В случае успешного рассмотрения и принятия закон позволит с 1 сентября 2024 г. приступить к созданию экспериментальной площадки для использования цифровых валют в международных расчетах. Законопроектом предусмотрен ряд ключевых новаций, среди которых признание цифровой валюты в качестве валютной ценности (ранее аналогичные изменения коснулись ЦФА и цифровых прав), создание условий для использования цифровой валюты в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (но только для импортных договоров при сохранении запрета для экспортеров, что может создать сложности, например, при репатриации денежных средств).
(Исмаилов И.Ш.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Параллельно обсуждаются также возможности использования цифровой валюты для трансграничных операций. О перспективах использования цифровых валют именно на международной арене уже говорили достаточно давно, так как отсутствие внутреннего оборота позволит нивелировать основные риски от включения цифровых валют в денежно-кредитную систему, а сами операции с цифровой валютой могут быть интересны партнерам из дружественных стран и вписываются в текущие условия санкционного комплаенса <14>. Соответствующие поправки уже были разработаны и оформлены в виде законопроекта N 341257-8 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части установления ЭПР в сфере цифровых инноваций на финансовом рынке) <15>. В случае успешного рассмотрения и принятия закон позволит с 1 сентября 2024 г. приступить к созданию экспериментальной площадки для использования цифровых валют в международных расчетах. Законопроектом предусмотрен ряд ключевых новаций, среди которых признание цифровой валюты в качестве валютной ценности (ранее аналогичные изменения коснулись ЦФА и цифровых прав), создание условий для использования цифровой валюты в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (но только для импортных договоров при сохранении запрета для экспортеров, что может создать сложности, например, при репатриации денежных средств).
Статья: Толкование уголовного закона как прием для определения длящегося характера налогового преступления: опыт России и США
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)<1> См.: Зубцов А.А. К вопросу о юридической природе уклонения от уплаты налогов, сборов и страховых взносов // Уголовное право. 2019 N 6; Кубанцева О. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ст. 193 УК) // Законность. 2022. N 5; Ображиев К.В. Юридическая природа и признаки длящегося преступления // Всероссийский криминологический журнал. 2021. Т. 15. N 4. С. 450, 451; Пичугина М. Уклонение от уплаты налогов как длящееся преступление // Уголовное право. 2019 N 6; Яни П.С. Налоговые преступления. Статья первая. Уклонение от уплаты налогов // Законодательство. 1999. N 11.
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)<1> См.: Зубцов А.А. К вопросу о юридической природе уклонения от уплаты налогов, сборов и страховых взносов // Уголовное право. 2019 N 6; Кубанцева О. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ст. 193 УК) // Законность. 2022. N 5; Ображиев К.В. Юридическая природа и признаки длящегося преступления // Всероссийский криминологический журнал. 2021. Т. 15. N 4. С. 450, 451; Пичугина М. Уклонение от уплаты налогов как длящееся преступление // Уголовное право. 2019 N 6; Яни П.С. Налоговые преступления. Статья первая. Уклонение от уплаты налогов // Законодательство. 1999. N 11.
Статья: О причинах криминализации деяний, предусмотренных ст. 193 и 193.1 УК РФ
(Савченко М.М.)
("Российский судья", 2022, N 10)<2> См.: Печегин Д.А. Объект и предмет валютных преступлений, связанных с уклонением от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств // Финансовое право. 2017. N 11.
(Савченко М.М.)
("Российский судья", 2022, N 10)<2> См.: Печегин Д.А. Объект и предмет валютных преступлений, связанных с уклонением от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств // Финансовое право. 2017. N 11.
Статья: Сравнительно-правовой анализ Закона о репатриации активов в Бразилии и Закона о добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках в Российской Федерации
(Маркова Е.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Ключевые слова: репатриация денежных средств, активы, не задекларированные за границей, амнистия, Закон о репатриации в Бразилии, Закон о добровольном декларировании активов.
(Маркова Е.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Ключевые слова: репатриация денежных средств, активы, не задекларированные за границей, амнистия, Закон о репатриации в Бразилии, Закон о добровольном декларировании активов.
Статья: Прощение долга между резидентом и нерезидентом
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Во-первых, с 01.01.2020 требования о репатриации были отменены в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), сумма обязательств и оплата по которым определены в рублях, кроме сырьевых товаров, с учетом определенных в законодательстве кодов (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 02.08.2019 N 265-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств" (далее - Закон N 265-ФЗ)), а также внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами, являющимися участниками бюджетного процесса на федеральном уровне, федеральными государственными бюджетными (автономными) учреждениями, федеральными государственными унитарными предприятиями, и нерезидентами (ч. 5 ст. 2 Закона N 265-ФЗ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Во-первых, с 01.01.2020 требования о репатриации были отменены в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), сумма обязательств и оплата по которым определены в рублях, кроме сырьевых товаров, с учетом определенных в законодательстве кодов (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 02.08.2019 N 265-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств" (далее - Закон N 265-ФЗ)), а также внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами, являющимися участниками бюджетного процесса на федеральном уровне, федеральными государственными бюджетными (автономными) учреждениями, федеральными государственными унитарными предприятиями, и нерезидентами (ч. 5 ст. 2 Закона N 265-ФЗ).