Репатриация 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Репатриация 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Анализ внесенных изменений в УК РФ <1> позволяет констатировать наличие тенденции современного уголовно-правового регулирования в виде возвращения к конструированию составов преступлений экономической направленности с административной преюдицией (например, уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ст. 193 УК РФ) и др.) <2>.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Анализ внесенных изменений в УК РФ <1> позволяет констатировать наличие тенденции современного уголовно-правового регулирования в виде возвращения к конструированию составов преступлений экономической направленности с административной преюдицией (например, уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ст. 193 УК РФ) и др.) <2>.
Статья: Субъективная сторона уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств (ст. 193 УК)
(Губко В.А.)
("Законность", 2025, N 5)<4> Приговор Советского районного суда г. Владикавказа от 10 декабря 2018 г. N 1-676/18, приговор Канского городского суда Красноярского края от 21 января 2020 г. по делу N 1-74/2020, приговор Ленинского районного суда г. Новосибирска от 25 мая 2022 г. по делу N 1-122/2022.
(Губко В.А.)
("Законность", 2025, N 5)<4> Приговор Советского районного суда г. Владикавказа от 10 декабря 2018 г. N 1-676/18, приговор Канского городского суда Красноярского края от 21 января 2020 г. по делу N 1-74/2020, приговор Ленинского районного суда г. Новосибирска от 25 мая 2022 г. по делу N 1-122/2022.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за нарушение валютного законодательства
(КонсультантПлюс, 2026)1. Административная ответственность (штраф) за нарушение правил и сроков репатриации валюты
(КонсультантПлюс, 2026)1. Административная ответственность (штраф) за нарушение правил и сроков репатриации валюты
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов и страхования: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за нарушение правил и сроков репатриации валюты
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.02.2021 N Ф05-23321/2020 по делу N А40-48728/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.02.2021 N Ф05-23321/2020 по делу N А40-48728/2020
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года (в целях настоящего Федерального закона - третий этап декларирования);
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года (в целях настоящего Федерального закона - третий этап декларирования);
Указание Банка России от 02.08.2023 N 6495-У
"О внесении изменений в Указание Банка России от 5 сентября 2016 года N 4129-У "О составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.09.2023 N 75346)<1> Зарегистрировано Минюстом России 15 ноября 2016 года, регистрационный N 44339, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 6 апреля 2017 года N 4346-У (зарегистрировано Минюстом России 11 мая 2017 года, регистрационный N 46679), от 15 мая 2019 года N 5143-У (зарегистрировано Минюстом России 6 августа 2019 года, регистрационный N 55501), от 20 апреля 2020 года N 5444-У (зарегистрировано Минюстом России 13 мая 2020 года, регистрационный N 58335), от 21 марта 2022 года N 6093-У (зарегистрировано Минюстом России 16 июня 2022 года, регистрационный N 68876).
"О внесении изменений в Указание Банка России от 5 сентября 2016 года N 4129-У "О составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.09.2023 N 75346)<1> Зарегистрировано Минюстом России 15 ноября 2016 года, регистрационный N 44339, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 6 апреля 2017 года N 4346-У (зарегистрировано Минюстом России 11 мая 2017 года, регистрационный N 46679), от 15 мая 2019 года N 5143-У (зарегистрировано Минюстом России 6 августа 2019 года, регистрационный N 55501), от 20 апреля 2020 года N 5444-У (зарегистрировано Минюстом России 13 мая 2020 года, регистрационный N 58335), от 21 марта 2022 года N 6093-У (зарегистрировано Минюстом России 16 июня 2022 года, регистрационный N 68876).
Статья: Трансформация уголовного законодательства на современном этапе
(Шевелева С.В.)
("Журнал российского права", 2024, N 3)<71> Поддерживаем мнение Н.Э. и Э.В. Мартыненко, утверждающих следующее: "Компенсационные нормы в уголовном праве - нормы, одним из условий применения которых является возмещение вреда (ущерба) или заглаживание вреда, причиненного в результате совершения преступления" (Мартыненко Н.Э., Мартыненко Э.В. Компенсационная функция и компенсационные нормы современного уголовного закона // Труды Академии управления МВД России. 2020. N 1(53)).
(Шевелева С.В.)
("Журнал российского права", 2024, N 3)<71> Поддерживаем мнение Н.Э. и Э.В. Мартыненко, утверждающих следующее: "Компенсационные нормы в уголовном праве - нормы, одним из условий применения которых является возмещение вреда (ущерба) или заглаживание вреда, причиненного в результате совершения преступления" (Мартыненко Н.Э., Мартыненко Э.В. Компенсационная функция и компенсационные нормы современного уголовного закона // Труды Академии управления МВД России. 2020. N 1(53)).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В действиях сторон имеются признаки злоупотребления правом. Суд применил к выплатам налоговую ставку 15%, как к дивидендам (Определение Верховного Суда РФ от 05.04.2022 N 302-ЭС22-3246 по делу N А33-5437/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В действиях сторон имеются признаки злоупотребления правом. Суд применил к выплатам налоговую ставку 15%, как к дивидендам (Определение Верховного Суда РФ от 05.04.2022 N 302-ЭС22-3246 по делу N А33-5437/2020).
Статья: О причинах криминализации деяний, предусмотренных ст. 193 и 193.1 УК РФ
(Савченко М.М.)
("Российский судья", 2022, N 10)1. Алпатова И. Деньги оставь себе. ЦБ готов отменить репатриацию валютной выручки / И. Алпатова // Российская газета - Федеральный выпуск. 2020. 9 августа.
(Савченко М.М.)
("Российский судья", 2022, N 10)1. Алпатова И. Деньги оставь себе. ЦБ готов отменить репатриацию валютной выручки / И. Алпатова // Российская газета - Федеральный выпуск. 2020. 9 августа.
Интервью: В Израиле абсолютная адвокатская монополия
("Закон", 2024, N 8)Репатриировалась в Израиль 10 лет назад. Закончила МГУ имени М.В. Ломоносова в 2009 году, работала около семи лет в ПАО "Альфа-Банк", из них пять лет корпоративным юристом. В 2020 году получила степень магистра юриспруденции в области коммерческого права в Тель-Авивском университете, имеет израильскую лицензию адвоката, в настоящее время работает в одном из крупнейших адвокатских офисов, предоставляющих полный спектр услуг, "Шиболет" <1> в городе Тель-Авиве. Преподает израильское право в колледжах, а также в рамках подготовки к адвокатским экзаменам. Занималась продвижением закона о возможности репатриантов-юристов получать адвокатскую лицензию в Израиле в упрощенном порядке при наличии стажа юридической работы в стране происхождения.
("Закон", 2024, N 8)Репатриировалась в Израиль 10 лет назад. Закончила МГУ имени М.В. Ломоносова в 2009 году, работала около семи лет в ПАО "Альфа-Банк", из них пять лет корпоративным юристом. В 2020 году получила степень магистра юриспруденции в области коммерческого права в Тель-Авивском университете, имеет израильскую лицензию адвоката, в настоящее время работает в одном из крупнейших адвокатских офисов, предоставляющих полный спектр услуг, "Шиболет" <1> в городе Тель-Авиве. Преподает израильское право в колледжах, а также в рамках подготовки к адвокатским экзаменам. Занималась продвижением закона о возможности репатриантов-юристов получать адвокатскую лицензию в Израиле в упрощенном порядке при наличии стажа юридической работы в стране происхождения.
Статья: Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ст. 193 УК)
(Кубанцева О.О.)
("Законность", 2022, N 5)Крупным размером согласно примечанию к ст. 193 УК является сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации по однократно либо неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям, превышающая сто миллионов рублей (размер был существенно увеличен в 2020 г.).
(Кубанцева О.О.)
("Законность", 2022, N 5)Крупным размером согласно примечанию к ст. 193 УК является сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации по однократно либо неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям, превышающая сто миллионов рублей (размер был существенно увеличен в 2020 г.).
Статья: Деофшоризация финансовой системы Российской Федерации: понятие, цели, актуальные направления реализации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)<6> Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов // URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=12834 (дата обращения: 20.09.2022).
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)<6> Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов // URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=12834 (дата обращения: 20.09.2022).
Статья: Уголовно-правовые механизмы обеспечения национальной безопасности
(Нудель С.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 11)<1> Например, Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 73-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" общий состав уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ч. 1 ст. 193 УК РФ) был дополнен указанием на специального субъекта преступления - лицо, подвергнутое административному наказанию за деяния, предусмотренные ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ.
(Нудель С.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 11)<1> Например, Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 73-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" общий состав уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ч. 1 ст. 193 УК РФ) был дополнен указанием на специального субъекта преступления - лицо, подвергнутое административному наказанию за деяния, предусмотренные ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ.
Статья: Валютный контроль, осуществляемый таможенными органами Российской Федерации: анализ судебной практики
(Агапова А.В., Панасовская В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Таким образом, анализ деятельности таможенных органов по осуществлению валютного контроля показывает, что результативность проводимых проверочных мероприятий растет (в 2022 г. сумма составила 57,9 млрд руб., что на 5,3 млрд больше, чем в предыдущем году). В результате исследования установлено, что в условиях внешней геополитической обстановки, оказывающей влияние на валютное регулирование, наблюдается увеличение количества судебных споров в сфере валютного законодательства по вопросам репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ по ч. 1 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ в 2022 г. по сравнению с 2019 - 2020 гг. Как следует из анализа результатов рассмотрения дел об АП в суде, если участник ВЭД смог представить доказательства того, что он предпринимал попытки выполнить обязательства по репатриации, то решение выносится в его пользу. А если не выполнил такие обязательства, то решение выносится в пользу таможенного органа. К доказанным попыткам суд относит заключение дополнительных соглашений к контракту, которые продлевают сроки поставки и устранения выявленных недостатков качества товара, ведение деловой переписки с поставщиком в целях урегулирования возникающих споров, ведение претензионной работы и т.д.
(Агапова А.В., Панасовская В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Таким образом, анализ деятельности таможенных органов по осуществлению валютного контроля показывает, что результативность проводимых проверочных мероприятий растет (в 2022 г. сумма составила 57,9 млрд руб., что на 5,3 млрд больше, чем в предыдущем году). В результате исследования установлено, что в условиях внешней геополитической обстановки, оказывающей влияние на валютное регулирование, наблюдается увеличение количества судебных споров в сфере валютного законодательства по вопросам репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ по ч. 1 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ в 2022 г. по сравнению с 2019 - 2020 гг. Как следует из анализа результатов рассмотрения дел об АП в суде, если участник ВЭД смог представить доказательства того, что он предпринимал попытки выполнить обязательства по репатриации, то решение выносится в его пользу. А если не выполнил такие обязательства, то решение выносится в пользу таможенного органа. К доказанным попыткам суд относит заключение дополнительных соглашений к контракту, которые продлевают сроки поставки и устранения выявленных недостатков качества товара, ведение деловой переписки с поставщиком в целях урегулирования возникающих споров, ведение претензионной работы и т.д.
Статья: Современные тенденции и правовые механизмы борьбы с валютными правонарушениями в Российской Федерации: анализ и рекомендации
(Войнова Я.В.)
("Финансовое право", 2026, N 3)Одними из таких законодательных изменений являются Федеральные законы, опубликованные в апреле 2020 г., "О внесении изменений в ст. 15.25 и 23.1 КоАП", а также "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и ст. 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации". Данные Законы внесли существенные изменения в нормы административной ответственности за валютные правонарушения и нормы об уголовной ответственности за нарушение валютного законодательства. С 1 января 2020 г. внесен ряд изменений, которые необходимо учитывать резидентам страны при заключении внешнеторговых договоров. Например, отменены требования о репатриации в отношении внешнеторговых договоров, сумма долга и платежа которых выражена в рублях, касающихся поставки товаров нерезидентам в соответствии с конкретной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Необходимо принимать во внимание, что административная ответственность, регламентированная ч. 1, 4, 4.1, 4.3, 5 и 5.2 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, по правоотношениям, возникшим с 23 февраля 2022 г., не применяется к резиденту страны, если невыполнение установленных валютным законодательством требований вызвано применением специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций <2>. Если будет установлено, что нарушение валютного законодательства допущено вследствие санкций, введенных недружественными иностранными государствами, то действиям резидента страны будет дана соответствующая оценка и при отсутствии вины привлечение к административной ответственности может быть исключено <3>. С учетом положений Указов N 430 и 529 невыполнение требований о репатриации не образует факта административного правонарушения. Здесь важно определить, какие меры и требования должны быть соблюдены резидентом страны, чтобы они являлись достаточными для обеспечения исполнения внешнеторговых контрактов. Данный факт имеет ключевое значение, так как невозврат иностранной валюты и валюты РФ образует административное правонарушение только при наличии вины резидента в невыполнении им обязанности по репатриации валюты. Приведем пример конкретного судебного дела, когда в рамках исполнения контракта, заключенного между покупателем (резидентом) и продавцом (нерезидентом) на поставку товара, покупатель осуществил перевод денежных средств в иностранной валюте, однако предусмотренные контрактом товары в установленный срок поставлены не были. Стороны заключили соглашение о расторжении контракта в связи с неисполнением покупателем условий контракта, а также о прощении долга по контракту, согласно которому покупатель освободил продавца от исполнения обязанности по возврату выплаченной за товары суммы. В своем решении суд обратил внимание на отсутствие доказательств со стороны резидента страны, свидетельствующих о невозможности соблюдения им требований валютного законодательства Российской Федерации, а также о том, что резидентом страны приняты все возможные меры, направленные на недопущение нарушений действующего законодательства <4>.
(Войнова Я.В.)
("Финансовое право", 2026, N 3)Одними из таких законодательных изменений являются Федеральные законы, опубликованные в апреле 2020 г., "О внесении изменений в ст. 15.25 и 23.1 КоАП", а также "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и ст. 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации". Данные Законы внесли существенные изменения в нормы административной ответственности за валютные правонарушения и нормы об уголовной ответственности за нарушение валютного законодательства. С 1 января 2020 г. внесен ряд изменений, которые необходимо учитывать резидентам страны при заключении внешнеторговых договоров. Например, отменены требования о репатриации в отношении внешнеторговых договоров, сумма долга и платежа которых выражена в рублях, касающихся поставки товаров нерезидентам в соответствии с конкретной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Необходимо принимать во внимание, что административная ответственность, регламентированная ч. 1, 4, 4.1, 4.3, 5 и 5.2 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, по правоотношениям, возникшим с 23 февраля 2022 г., не применяется к резиденту страны, если невыполнение установленных валютным законодательством требований вызвано применением специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций <2>. Если будет установлено, что нарушение валютного законодательства допущено вследствие санкций, введенных недружественными иностранными государствами, то действиям резидента страны будет дана соответствующая оценка и при отсутствии вины привлечение к административной ответственности может быть исключено <3>. С учетом положений Указов N 430 и 529 невыполнение требований о репатриации не образует факта административного правонарушения. Здесь важно определить, какие меры и требования должны быть соблюдены резидентом страны, чтобы они являлись достаточными для обеспечения исполнения внешнеторговых контрактов. Данный факт имеет ключевое значение, так как невозврат иностранной валюты и валюты РФ образует административное правонарушение только при наличии вины резидента в невыполнении им обязанности по репатриации валюты. Приведем пример конкретного судебного дела, когда в рамках исполнения контракта, заключенного между покупателем (резидентом) и продавцом (нерезидентом) на поставку товара, покупатель осуществил перевод денежных средств в иностранной валюте, однако предусмотренные контрактом товары в установленный срок поставлены не были. Стороны заключили соглашение о расторжении контракта в связи с неисполнением покупателем условий контракта, а также о прощении долга по контракту, согласно которому покупатель освободил продавца от исполнения обязанности по возврату выплаченной за товары суммы. В своем решении суд обратил внимание на отсутствие доказательств со стороны резидента страны, свидетельствующих о невозможности соблюдения им требований валютного законодательства Российской Федерации, а также о том, что резидентом страны приняты все возможные меры, направленные на недопущение нарушений действующего законодательства <4>.
Статья: Правовые основы и перспективы использования цифровых финансовых активов и цифровой валюты в трансграничных операциях
(Исмаилов И.Ш.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Параллельно обсуждаются также возможности использования цифровой валюты для трансграничных операций. О перспективах использования цифровых валют именно на международной арене уже говорили достаточно давно, так как отсутствие внутреннего оборота позволит нивелировать основные риски от включения цифровых валют в денежно-кредитную систему, а сами операции с цифровой валютой могут быть интересны партнерам из дружественных стран и вписываются в текущие условия санкционного комплаенса <14>. Соответствующие поправки уже были разработаны и оформлены в виде законопроекта N 341257-8 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части установления ЭПР в сфере цифровых инноваций на финансовом рынке) <15>. В случае успешного рассмотрения и принятия закон позволит с 1 сентября 2024 г. приступить к созданию экспериментальной площадки для использования цифровых валют в международных расчетах. Законопроектом предусмотрен ряд ключевых новаций, среди которых признание цифровой валюты в качестве валютной ценности (ранее аналогичные изменения коснулись ЦФА и цифровых прав), создание условий для использования цифровой валюты в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (но только для импортных договоров при сохранении запрета для экспортеров, что может создать сложности, например, при репатриации денежных средств).
(Исмаилов И.Ш.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Параллельно обсуждаются также возможности использования цифровой валюты для трансграничных операций. О перспективах использования цифровых валют именно на международной арене уже говорили достаточно давно, так как отсутствие внутреннего оборота позволит нивелировать основные риски от включения цифровых валют в денежно-кредитную систему, а сами операции с цифровой валютой могут быть интересны партнерам из дружественных стран и вписываются в текущие условия санкционного комплаенса <14>. Соответствующие поправки уже были разработаны и оформлены в виде законопроекта N 341257-8 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части установления ЭПР в сфере цифровых инноваций на финансовом рынке) <15>. В случае успешного рассмотрения и принятия закон позволит с 1 сентября 2024 г. приступить к созданию экспериментальной площадки для использования цифровых валют в международных расчетах. Законопроектом предусмотрен ряд ключевых новаций, среди которых признание цифровой валюты в качестве валютной ценности (ранее аналогичные изменения коснулись ЦФА и цифровых прав), создание условий для использования цифровой валюты в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (но только для импортных договоров при сохранении запрета для экспортеров, что может создать сложности, например, при репатриации денежных средств).