Реорганизация налоговые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация налоговые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1.13. Реорганизация структуры владения активами
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1.13. Реорганизация структуры владения активами
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 1: Просим указать риски (юридические и налоговые), которые могут возникнуть вследствие реорганизации юридического лица путем присоединения при заданных условиях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 1: Просим указать риски (юридические и налоговые), которые могут возникнуть вследствие реорганизации юридического лица путем присоединения при заданных условиях.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-23/518@
"Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля, а также форм и форматов документов, представляемых организациями при раскрытии информации о системе внутреннего контроля"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.07.2021 N 64409)Раздел I "Направления выявления риска по видам деятельности организации"
"Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля, а также форм и форматов документов, представляемых организациями при раскрытии информации о системе внутреннего контроля"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.07.2021 N 64409)Раздел I "Направления выявления риска по видам деятельности организации"
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"о реорганизации налоговых органов и подведомственной организации
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"о реорганизации налоговых органов и подведомственной организации
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы соответствуете отдельным критериям риска, это еще не значит, что к вам придут с проверкой. Однако чем больше совпадений, тем больше вероятность визита проверяющих. В то же время, если ни один критерий к вам неприменим, проверить вас тоже могут. Например, у налогового органа есть право назначить выездную проверку при ликвидации или реорганизации организации (п. 11 ст. 89 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы соответствуете отдельным критериям риска, это еще не значит, что к вам придут с проверкой. Однако чем больше совпадений, тем больше вероятность визита проверяющих. В то же время, если ни один критерий к вам неприменим, проверить вас тоже могут. Например, у налогового органа есть право назначить выездную проверку при ликвидации или реорганизации организации (п. 11 ст. 89 НК РФ).
Статья: Критерии кондуитных компаний в российской концепции бенефициарной собственности
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)Искусственный характер иностранной компании может быть установлен ввиду ограниченного периода ее существования - создания незадолго до совершения спорных операций <18>, доход по которым освобождается в России или облагается налогом у источника по пониженной ставке ликвидации или реорганизации сразу после рассматриваемой операции или прекращения предоставления льготы по международному налоговому соглашению. Сходный критерий используется и в зарубежной практике <19>.
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)Искусственный характер иностранной компании может быть установлен ввиду ограниченного периода ее существования - создания незадолго до совершения спорных операций <18>, доход по которым освобождается в России или облагается налогом у источника по пониженной ставке ликвидации или реорганизации сразу после рассматриваемой операции или прекращения предоставления льготы по международному налоговому соглашению. Сходный критерий используется и в зарубежной практике <19>.
Статья: Учет внутригруппового интереса при приобретении крупного пакета акций (значительной доли) хозяйственного общества, входящего в состав холдинга
(Гурьянов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)<8> Условиями реструктуризации могут быть: отчуждение непрофильных, неликвидных, "токсичных" активов; погашение внутригрупповой задолженности; устранение перекрестного, закольцованного владения акциями (долями), в том числе квазиказначейских акций; устранение рисковых структур, созданных исключительно для извлечения налоговой выгоды; передача акций (долей) основному обществу в целях образования единого холдинга; проведение реорганизации, редомициляции. Такие действия с описанием ключевых характеристик (сроки, цена и т.д.) могут предусматриваться в "плане реструктуризации" в приложении к договору купли-продажи акций (доли). Так, внутригрупповая реструктуризация стала предметом рассмотрения суда в деле АО "ТД "Перекресток". См.: решение АС г. Москвы от 30.07.2021 по делу N А40-118073/2019. С. 3 и др. (здесь и далее, если источник не указан, судебные акты приводятся по Информационной системе "Картотека арбитражных дел" // URL: https://kad.arbitr.ru/).
(Гурьянов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)<8> Условиями реструктуризации могут быть: отчуждение непрофильных, неликвидных, "токсичных" активов; погашение внутригрупповой задолженности; устранение перекрестного, закольцованного владения акциями (долями), в том числе квазиказначейских акций; устранение рисковых структур, созданных исключительно для извлечения налоговой выгоды; передача акций (долей) основному обществу в целях образования единого холдинга; проведение реорганизации, редомициляции. Такие действия с описанием ключевых характеристик (сроки, цена и т.д.) могут предусматриваться в "плане реструктуризации" в приложении к договору купли-продажи акций (доли). Так, внутригрупповая реструктуризация стала предметом рассмотрения суда в деле АО "ТД "Перекресток". См.: решение АС г. Москвы от 30.07.2021 по делу N А40-118073/2019. С. 3 и др. (здесь и далее, если источник не указан, судебные акты приводятся по Информационной системе "Картотека арбитражных дел" // URL: https://kad.arbitr.ru/).
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Арбитражный суд Поволжского округа при рассмотрении дела N А55-37631/2022 <6> отметил, что взаимосвязанность между организациями еще не означает автоматическое получение необоснованной налоговой выгоды. Взаимосвязанность сторон выступает в качестве квалифицирующего признака правоотношений между компаниями, в которых имеется риск оказания влияния на содержание сделок, которые могут повлиять на налоговые последствия. Одним из признаков, указывающих на взаимосвязанность, суд указал отсутствие экономической самостоятельности у одной из сторон, а также фактическое неосуществление деятельности. Дополнительно отмечена необходимость учитывать, в частности, такие обстоятельства, как корпоративная структура (история создания организаций, реорганизация и иные корпоративные изменения); сложившаяся практика принятия решений, в том числе управленческих, внутри группы взаимосвязанных лиц; использование общих ресурсов (трудовых, производственных).
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Арбитражный суд Поволжского округа при рассмотрении дела N А55-37631/2022 <6> отметил, что взаимосвязанность между организациями еще не означает автоматическое получение необоснованной налоговой выгоды. Взаимосвязанность сторон выступает в качестве квалифицирующего признака правоотношений между компаниями, в которых имеется риск оказания влияния на содержание сделок, которые могут повлиять на налоговые последствия. Одним из признаков, указывающих на взаимосвязанность, суд указал отсутствие экономической самостоятельности у одной из сторон, а также фактическое неосуществление деятельности. Дополнительно отмечена необходимость учитывать, в частности, такие обстоятельства, как корпоративная структура (история создания организаций, реорганизация и иные корпоративные изменения); сложившаяся практика принятия решений, в том числе управленческих, внутри группы взаимосвязанных лиц; использование общих ресурсов (трудовых, производственных).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, по нашему мнению, в корректировочном или исправленном счете-фактуре указываются наименование, адрес, ИНН налогоплательщика-правопреемника. Также может быть указана дополнительная информация о реорганизованной организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, по нашему мнению, в корректировочном или исправленном счете-фактуре указываются наименование, адрес, ИНН налогоплательщика-правопреемника. Также может быть указана дополнительная информация о реорганизованной организации.
Статья: Банкротный комплаенс как правовой инструмент в делах о банкротстве
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)- анализ на предмет наличия налоговых рисков;
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)- анализ на предмет наличия налоговых рисков;
Статья: Новый подход к разрешению международных налоговых споров при участии России
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Налоговые органы заинтересованы в расширении проведения медиации, поскольку для налоговых органов медиативное соглашение является гарантией исполнения налоговых обязательств, а для налогоплательщика - возможностью избежать выездной налоговой проверки по вопросам и периодам, на которые распространяется действие соглашения. Уже сейчас начинают появляться примеры на практике заключения медиативных соглашений между налогоплательщиком и налоговым органом. Первое соглашение было заключено между МИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу и ООО "Риф" (до реорганизации ООО "Таллер"), в соответствии с которым налогоплательщиком уточнены налоговые обязательства, уплачены соответствующие суммы налога, устранены риски <28>.
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Налоговые органы заинтересованы в расширении проведения медиации, поскольку для налоговых органов медиативное соглашение является гарантией исполнения налоговых обязательств, а для налогоплательщика - возможностью избежать выездной налоговой проверки по вопросам и периодам, на которые распространяется действие соглашения. Уже сейчас начинают появляться примеры на практике заключения медиативных соглашений между налогоплательщиком и налоговым органом. Первое соглашение было заключено между МИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу и ООО "Риф" (до реорганизации ООО "Таллер"), в соответствии с которым налогоплательщиком уточнены налоговые обязательства, уплачены соответствующие суммы налога, устранены риски <28>.